Nedcentr.ru

НЕД Центр
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Перевыставление счетов фактур по агентскому договору в 2021 году

Как перевыставить счет-фактуру по агентскому договору

Похожие публикации

Посредник, работающий по агентскому соглашению, всегда действует в интересах и за счет заказчика, а исходя из прописанных в договоре условий – от своего имени или же имени принципала. По факту исполнения обязательств или по истечении определенного оговоренного периода агент должен представить заказчику отчет с приложением документальных свидетельств произведенных затрат (ст. 1008 ГК РФ). По покупаемым для заказчика товарам или оказываемым услугам, облагаемым НДС, агенту поступают счета-фактуры, которые он также прилагает к отчету.

Этот порядок действий актуален в ситуации, когда все операции агент выполняет от имени принципала, следовательно, в качестве покупателя в счетах-фактурах будет фигурировать заказчик. Если же посредник действует от своего имени, то и в счетах-фактурах, которые он получает, его имя указывается в статусе приобретателя, хотя это искажает суть посреднической деятельности, ведь купленные активы предназначаются принципалу. Для исправления этого «искажения» агенту предстоит перевыставить заказчику подобные счета-фактуры (СФ). Рассмотрим механизм этой операции.

Агентский договор: какие нормы налогового и гражданского законодательства необходимо учесть при перевыставлении счетов-фактур

Агент непосредственно участвует в переоформлении счетов-фактур, если он:

  • выполняет поручение принципала по агентскому договору;
  • действует от своего имени.

При этом необходимо учесть следующие положения законодательства:

Счета-фактуры имеют право выставлять комиссионеры (агенты), осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени

Вычет по НДС возможен, если:

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки

Счет-фактура и иные сопровождающие сделку документы оформляются изначально на имя агента (на отношения сторон распространяются нормы гл. 51 ГК РФ о договоре комиссии)

При оформлении счетов-фактур нужно руководствоваться постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137.

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в документ читайте здесь.

Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы оформляете счета-фактуры. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Юридическое оформление отношений агента и принципала: агентский договор

Для оформления отношений с посредником необходимо оформить ряд документов, важнейшим из которых является договор. Он должен отвечать требованиям гл. 52 ГК РФ. По умолчанию во многих случаях к нему подлежат применению нормы о комиссии и поручении — в зависимости от наличия полномочий агента выступать от своего имени или от имени принципала.

Особое внимание надо уделить следующим положениям договора:

  • Соответствие сущности агентирования. Полезная информация о том, какие признаки отличают договор агентирования от смежных видов, и о предотвращении переквалификации договора содержится в статье по ссылке: Принципал в агентском договоре – это…
  • Экономическая целесообразность сделки (привлечение новых клиентов, выполнение действий, самостоятельное выполнение которых принципалом нецелесообразно).
  • Обоснованность порядка определения вознаграждения по договору. О том, как это лучше сделать, рассказывается в статье на сайте по ссылке: Размер вознаграждения агента по агентскому договору. При указании размера вознаграждения следует отметить, что НДС на него не начисляется.
Читать еще:  Взыскание долга по товарным накладным устному договору поставки товаров

Юридической сущности агентирования соответствует требование закона о необходимости составления отчета агента.

Ситуация 4. Реализация товаров посредником от имени и за счет принципала

Принципал выставляет счет-фактуру на имя покупателя и регистрирует его в книге продаж в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п.3 ст.168 НК РФ, п.п.1,7 правил ведения журнала, п.20 правил ведения книги продаж). Посредник не регистрирует в книге продаж полученный от принципала счет-фактуру по реализованному товару (работам, услугам), выписанный на имя покупателя. Данный счет-фактуру посредник передает покупателю.

При получении предоплаты принципал выписывает на имя стороннего покупателя счет-фактуру в общеустановленном порядке и передает адресату через посредника. Принципал регистрирует счет-фактуру в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и книге продаж. Сумму НДС, исчисленную со стоимости реализованного товара (работ, услуг), принципал обязан уплатить в бюджет.

При получении принципалом аванса в счет предстоящих поставок (работ, услуг), он выписывает счет-фактуру на имя стороннего покупателя в общеустановленном порядке. Данный счет-фактуру посредник передает покупателю. Принципал регистрирует счет-фактуру в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж, исчисляет НДС к уплате.

«Посреднические» счета-фактуры

16:35 Варламова Виктория Владимировна, куратор по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета экспертно-консультационного отдела компании ПРАВОВЕСТ Журнал «», 2010 год, июнь, спецвыпуск Многие организации и индивидуальные предприниматели работают с посредниками в рамках договоров поручения, комиссии или агентских договоров.

Поэтому все документы, сопровождающие сделку, оформляются от имени посредника.

Новое в 1С:ERP, редакции 2.5: Закупка услуг по агентской схеме

В данной статье описываются возможности нового функционала 1С:ERP 2.5 в части приобретения услуг по агентскому договору продажи услуг, когда наше предприятие выступает в роли агента(посредника).

1. Новые возможности системы в 1С:ERP 2.5

На сегодняшний день фирма «1С» среди своих партнеров уже объявила о планах дальнейшего развития конфигурации 1С:ERP. В числе прочего известно, что поддержка текущей редакции 2.4 будет осуществляться до конца 1 квартала 2021 года. Далее предприятиям необходимо будет перейти на редакцию 2.5, чтобы продолжать получать поддержку и обновления своей системы. Однако переход можно выполнить и раньше – вендор заявляет, что 1С:ERP 2.5 уже можно использовать для реальной работы и рекомендует выбирать её для новых внедрений.

В связи с этим, компания «Кодерлайн» выпускает цикл статей по новой редакции, чтобы ознакомить пользователей с новыми возможностями системы. Об одной из таких возможностей пойдёт речь в данной статье.

Читать еще:  Указание Маткапитала В Дду И В Кредитном Договоре

В редакции 2.5 конфигурации 1С:ERP 8.3 реализован функционал по оказанию услуг по агентскому договору в соответствии со статьей 1005 ГК РФ – как на стороне принципала, так и на стороне агента. Это новшество редакции 2.5 – в предыдущих версиях конфигурации таких механизмов не было, и реализовывать их в редакции 2.4 не предполагается.

Рассмотрим подробнее схему приобретения услуг с позиции агента по договору оказания услуг.

2. Настройки системы для оказания услуг через агента

Настройки системы для отражения операций по комиссионной торговле товарами и реализации агентских услуг перенесены в панель настроек «Продажи» раздела «НСИ и администрирование»:

Реализация агентских услуг в 1С ERP 2.5

Флажок «По закупке товаров и услуг» – новая настройка, предоставляющая возможность отражать операции по приобретению услуг у агента. При отражении таких операций обязательно нужно обособленно учитывать товары и услуги, закупленные по агентской схеме – обособление можно выполнять под заказ клиента или под агентский договор продажи услуг с клиентом:

Реализация агентских услуг по договору с клиентом в 1С ERP 8

В первом случае необходимо будет обязательно использовать документ «Заказ клиента» при отражении операций, во втором случае – наоборот, этот документ использовать будет нельзя, все операции оформляются в рамках договора.

В договоре с контрагентом также появился новый тип взаиморасчетов (кстати, поле «Тип взаимоотношений» переименовано в «Цель взаиморасчетов») – «Поставка под принципала»:

Поставка под принципала в 1С ERP 8

И аналогичный вид операции появился в соглашении с партнером:

Поставка под принципала в соглашении с партнером в 1С ERP 8

3. Пример по отражению приобретения услуг у агента

Рассмотрим пример по приобретению услуг у агента с обособлением под заказ клиента. Предположим, наша организация «Торговый дом “Комплексный”» (агент) по заключенному с партнером «Альфа» (принципал) договору приобрела от своего имени у контрагента «Омега» (исполнитель) рекламные услуги на сумму 60 000 рублей (в т.ч. НДС 20% 10 000 рублей). Расчет агентского вознаграждения – 5 % от общей суммы.

Оформляем «Заказ клиента» по партнеру «Альфа» с указанием соглашения и договора, в которых указаны тип операции и цель взаиморасчетов – «Поставка под принципала»:

Оформление заказа клиента в 1С ERP 2.5

На закладке «Товары» подбираем из справочника «Номенклатура» услуги через агента. Для этого они обязательно должны иметь тип «Работа». При этом обязательно указывается обособленное обеспечение этих услуг:

Выбор агентских услуг в 1С ERP 8

Закупку услуг у исполнителя отражаем документом «Приобретение товаров и услуг» с видом операции «Закупка у поставщика»:

Приобретение товаров и услуг через агента в 1С ERP 8

На закладке «Товары» указываем приобретаемые услуги через агента и обязательно указываем назначение приобретаемых услуг – в данном случае это ранее оформленный Заказ клиента:

Назначение приобретаемых через агента услуг в 1С ERP 2.5

В регламентированном учете документ формирует проводки в дебет служебного счета 76.ОК с указанием принципала и по кредиту счета основного долга, указанного для взаиморасчетов с исполнителем:

Читать еще:  Примерная форма договора пожертвования жертвователь — юридическое лицо

Проводки в дебет служебного счета 76.ОК в 1С ERP 8

Далее необходимо отчитаться принципалу о том, что для него были закуплены определенные услуги и произвести расчет агентского вознаграждения. Для этого предназначен документ «Отчет комитенту (принципалу) о закупках». Можно оформить его независимо, но удобнее делать это в специализированном рабочем месте «Отчеты комитентам о закупках к оформлению», которое находится в разделе «Продажи»:

Отчет комитенту (принципалу) о закупках в 1С ERP 8

В рабочем месте отображается информация обо всех закупленных услугах через агента, по которым еще не был оформлен «Отчет комитенту о закупках»:

Отчет комитенту о закупках в 1С ERP 8

По кнопке «Оформить» для выделенных строк система автоматически сформирует и заполнит документ «Отчет комитенту (принципалу) о закупках»:

Отчет комитенту (принципалу) о закупках в 1С ERP 8

На закладке «Товары» будет заполнена вся необходимая информация о приобретенных услугах – номенклатура, назначение, цена и стоимость, документ закупки и счет-фактура от исполнителя.

На закладке «Комиссионное вознаграждение» указывается процент комиссионного вознаграждения агента:

Процент комиссионного вознаграждения агента

При указании процента вознаграждения будут заполнены соответствующие колонки на закладке «Товары»:

Заполнение закладки Товары в 1С ERP 8

При проведении и отражении в регламентированном учете документ сформирует проводки по начислению комиссионного вознаграждения и суммы НДС с него, а также проводку по взаиморасчетом с принципалом по служебному счету 76.ОК:

Проводка по взаиморасчетом с принципалом по служебному счету 76.ОК

Из Отчета принципалу о закупках можно создать счет-фактуру на НДС с агентского вознаграждения…:

Отчет принципалу о закупках – оформление счета-фактуры

…а также перейти к рабочему месту по перевыставлению счетов-фактур от поставщиков принципалу:

Отчет принципалу о закупках – переход к рабочему месту по перевыставлению счетов-фактур

Это же рабочее место можно открыть в разделе «Продажи», подраздел «Оптовые продажи». В рабочем месте отображается список полученных от поставщиков счетов-фактур, указанных в отчетах принципалам, которые требуется перевыставить комитентам:

Перевыставление комитенту счетов-фактур в 1С ERP 2.5

По кнопке «Перевыставить счет-фактуру» для выделенных строк формируется документ «Счет-фактура выданный» на принципала:

На основании документов «Заказ клиента» или «Отчет комитенту (принципалу)» о закупках можно зарегистрировать поступление денежных средств от принципала:

Контрагенты принципала

Условиями договора может быть предусмотрено участие агента в расчетах между принципалом и покупателями или поставщиками. Движение денежных средств в этом случае не формирует у агента доходов или расходов, а проходит транзитом через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кроме того, ему могут передаваться активы принципала для последующей реализации покупателю, либо агент может принимать от поставщиков активы, приобретенные по поручению принципала. В этом случае право собственности на активы к агенту не переходит, а при наличии документов о передаче ему активов (акты, ТТН и т. п.) он отражает активы на забалансовых счетах 004 «Товары, принятые на комиссию» или 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector