Nedcentr.ru

НЕД Центр
6 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Агентское вознаграждение что это такое бухгалтерские проводки

Учет агентских договоров

01.06.2018

1С:Бухгалтерия 8 редакция 2.0. Агент на УСН продаёт чужие услуги

Примеры продажи агентом чужих услуг.

Пример 1. Покупатель приходит в Агентство и просит довести ему груз до нужного места. Агент нанимает у другой организации автомобиль, и он довозит груз куда надо. Агент получает все деньги от Покупателя. Сколько нужно отдаёт Перевозчику, себе оставляет свою долю.

Пример 2. Турист (Покупатель) приходит в туристическое Агентство и покупает путёвку. Туристический агент продаёт Покупателю тур от туристического оператора. Агент получает все деньги от Покупателя. Сколько нужно отдаёт туристическому оператору, себе оставляет свою долю.

В ситуации, которую мы рассматриваем ,Агент работает на УСН. Причём для данного случая неважно на каком УСН – «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Шаг 1. Покупатель пришёл к Агенту. Агент – это мы. И мы ведём учёт в 1С:Бухгалтерии 8 редакция 2.0. Наша организация называется неожиданно «УСН_Организация».

А) Вводим в справочник Контрагенты нашего Покупателя.

Б) Вводим договор с Покупателем. Он называется «ПОКУПАТЕЛЬ_ЭТО_НАШ».

Всё обычно. Никаких нюансов.

Вид договора = «С покупателем».

Шаг 2. Вводим документ продажи услуг Покупателю.

Наша продажа состоит из двух частей.

Первая часть – это продажа наших услуг как Агента.

Вторая часть – это продажа услуг Принципала. Принципал – этот тот, чьи услуги мы перепродаём. В примерах выше – Принципал – это Перевозчик и Туроператор.

А) Заполняем шапку документа «Реализация Товаров и Услуг». Всё как обычно.

Б) На закладке «Услуги»документа «Реализация Товаров и Услуг» вводим стоимость наших Агентских услуг. Пусть она будет 20 000 рублей.

В) На закладке «Агентские Услуги» вводим стоимость услуг, которые мы прикупили от нашего Принципала (от того, чьи услуги мы перепродаём). Наш Принципал будет называться «ПРИНЦИПАЛ_НАШ». Пусть услуга Принципала обходится нам в 80 000 рублей.

Первая часть строки заполняется просто и без нюансов.

Вторая часть строки заполняется интереснее. Там нужно указать нашего Принципала и договор с ним:

При заполнении строки мы создадим договор с Принципалом:

Счёт расчётов 76.09 будет заполнен автоматически.

После заполнения всех табличных частей. Проводим документ и смотрим его проводки.

Задолженность Покупателя перед нами отражена полностью = 100 000 рублей.

Наш долг перед Принципалом отражён полностью = 80 000 рублей.

Наше вознаграждение тоже отражено = 20 000 рублей.

Шаг 3. Для полного впечатления покажем оплату от Покупателя на все деньги:

Посмотрим проводки документа оплаты:

Агентский договор и его подписанты

Агентским договором называют соглашение, согласно которому одна из сторон принимает на себя обязательства по совершению работ, услуг, при этом вторая сторона поручает выполнение таких работ за вознаграждение.

Сторонами договора выступают агент, принимающий обязательства, и принципал – лицо, передающее данные обязательства. По договору, агент получает право совершать определенные действия в интересах принципала как от своего имени, так и от имени непосредственного заказчика.

Условиями договора определяется, какие конкретно действия и услуги должен оказать исполнитель от имени заказчика. В соглашении может быть указан определенный перечень работ, либо агент может получить общие полномочия на заключению сделок, вне зависимости от вида таких сделок и способа их совершения.

Что такое агентское вознаграждение?

Агентское вознаграждение выплачивается по факту оказания посреднических услуг и регулируется договором гражданско-правового характера. Сторонами такого договора выступает агент и принципал.
Наиболее популярными видами посреднических услуг могут быть:

  • передача посреднику полномочий для расширения рынка сбыта продукции;
  • оказание услуг по поиску заказчика подходящего поставщика продукции или услуг или исполнителя работ;
  • аутсорсинговые услуги и др.

Доверенность – документ, позволяющий вести дела от лица другого человека. О том, как аннулировать доверенность, вы можете узнать по ссылке.

Агентским вознаграждением считается оплата возмездных услуг принципала агенту в соответствии с договором агентирования.

Вознаграждение агенту

Сумма вознаграждения по договору оказания посреднических услуг обговаривается сторонами и фиксируется в договоре. Следует тщательно прописывать в договоре особенности взаиморасчётов с посредником.

Отчёт агента

Посредник обязан предоставить отчёт о проделанной работе. По существующему правилу принципал имеет право не оплачивать предоставленные услуги до получения информации в письменном виде о выполненной работе.

В зависимости от срока действия договора может быть предоставлен один или несколько отчётов, что проговаривается в агентском соглашении.

Агент по согласованию с принципалом вправе установить способ расчёта вознаграждения. Это может быть:

  • доля выручки от объёма реализованных агентом услуг (товаров), принадлежащих принципалу;
  • твёрдая ставка.

По своей сути отчёт представляет собой акт выполненных работ.

Чем более полной и подробной будет представленная в нём информация, тема легче будет агенту в случае возникновения судебных споров доказать факт совершения работ по агентскому договору.

Как наладить документооборот между агентом и принципалом?

Значение организации грамотного документооборота нельзя недооценивать, так как своевременно полученные и правильно составленные документы позволят:

  • подтвердить расходы и правомерность вычетов по НДС;
Читать еще:  Должностная инструкция бухгалтера предприятия торговли

Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника, узнайте тут. См. также нашу статью о перевыставлении счетов-фактур по агентскому договору.

  • доказать правоту в суде при возникновении споров между агентом и контрагентами.

Кроме агентского договора в комплект документов включаются:

  • оригиналы документов контрагента — договоров, накладных, счетов, актов и др. (если агент действует от имени принципала);
  • копии вышеуказанных документов (если агент действует от своего имени);
  • отчет агента вместе с подтверждающими его расходы документальными копиями;
  • счета-фактуры на агентское вознаграждение;
  • иные документы (подтверждающие выплату вознаграждения, иные расходы агента и т. д.).

Виды применяемых документов согласовываются сторонами агентского договора. В том числе отдельным приложением к договору прикладывается форма отчета агента — этому документу придается статус первичного, подтверждающего расходы принципала в виде:

  • агентского вознаграждения;
  • возмещаемых агенту расходов.

Проверить агентский договор на риски вам помогут Готовые решения от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ и переходите в Готовое решение для принципала. А по этой ссылке вы попадете в Готовое решение для агента. Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Как в Эльбе

Вы — агент. Продаёте товары или услуги принципала

1. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Его размер написан в агентском договоре

Учитывайте агентское вознаграждение в налоге УСН, когда получаете оплату от клиента.

Создайте в Эльбе поступление от клиента:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: 0
  • Учитывать в налогах: сумма агентского вознаграждения
  • Дата поступления: день получения денег от клиента

2. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: по итогам продаж или заранее

Учитывайте агентское вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от принципала.

Создайте в Эльбе поступление от клиента:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: сумма оплаты от клиента
  • Учитывать в налогах: ноль
  • Дата поступления: день получения денег от клиента

Создайте в Эльбе поступление от принципала:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: сумма вознаграждения от принципала
  • Учитывать в налогах: та же сумма вознаграждения
  • Дата поступления: день получения денег от принципала

3. Вы удерживаете вознаграждение из полученных денег от клиента, но сумма вознаграждения не зафиксирована в договоре, а определяется отчётом агента

Учитывайте в налоге УСН всю сумму, которую получили от клиента. Когда принципал утвердит сумму вознаграждения в отчёте агента, откорректируйте доходы.

Создайте в Эльбе поступление от клиента:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: сумма оплаты от клиента
  • Учитывать в налогах: та же сумма оплаты от клиента
  • Дата поступления: день получения денег от клиента

Откорректируйте доход после утверждения отчёта агента:

  • Деньги → Поступление «прочее» → Начисление вознаграждения по агентскому договору
  • Учитывать в налогах: разница суммы вознаграждения и оплаты от клиента со знаком минус
  • Дата поступления: день утверждения принципалом отчёта агента.

Так в КУДиР появится корректирующая запись — в налогах будет учитываться только агентское вознаграждение.

Расходы УСН: перечисляем выручку принципалу

На УСН «Доходы минус расходы» важно правильно учитывать и расходы. Перечисление выручки принципалу — не расход.

Создайте в Эльбе списание для принципала:

  • Деньги → Списание «по банку» → Выплаты по агентскому договору
  • Сумма: сумма оплаты от клиента или выручки за вычетом комиссии агента
  • Учитывать в налогах: ноль
  • Дата списания: день перечисления выручки принципалу

Только для ООО: бухгалтерский учёт

1. При продаже от имени принципала

  • Комиссионных товаров: в Эльбе не получится учесть такие товары — для них нужен специальный забалансовый счёт бухучета 004. Учитывайте такие товары, входящие накладные от принципала и исходящие накладные для клиентов в отдельном файле Excel.
  • При реализации комиссионных услуг: перед формированием бухгалтерской отчётности проверьте, что исходящие и входящие акты по комиссионным услугам в статусе «Не подписан».

2. При подготовке бухотчётности за год начислите агентское вознаграждение в бухгалтерском учёте:

  • откройте задачу «Подготовить и отправить бухгалтерскую отчётность» → шаг «Отразите недостающие операции с помощью бухгалтерских справок» → «Добавить бухгалтерскую справку»
  • тип операции: «Продажа товаров и услуг принципала по агентскому договору»

первая проводка: Дебет 76 Принципал — Кредит 99, сумма: агентское вознаграждение

вторая проводка: Дебет 76 Клиент — Кредит 76 Принципал, сумма: вся сумма оплаты клиента

  • дата: когда подписали отчёт агента

Например, вы продаёте комиссионные товары от имени принципала и комиссию удерживаете сразу. В бухгалтерском учёте получатся проводки:

Вы — агент. Покупаете товары или услуги для принципала

Ваш клиент — принципал нанимает вас для покупки товаров или услуг. За проделанную работу вы получаете вознаграждение. Посмотрите схему сделки в нашей справочной.

Читать еще:  Финансовый директор – его обязанности и полномочия

1. Вы удерживаете вознаграждение сами. Его размер зафиксирован в договоре

Часто принципал перечисляет деньги на покупку и сумму комиссии агента одной суммой — из неё вы сами удерживаете вознаграждение.

Принципал поручил вам разместить рекламу на Яндекс.Директе и перевёл 15 000 ₽. Из этой суммы 10 000₽ вы тратите на оплату Яндексу и 5 000₽ удерживаете — доходом в УСН будет размер вашей комиссии в 5 000 ₽.

Создайте в Эльбе поступление денег от принципала:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: вся сумма поступления от принципала
  • Учитывать в налогах: только сумма агентского вознаграждения
  • Дата поступления: день получения денег от принципала

2. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно. Его размер зафиксирован в договоре

Иногда принципал перечисляет вознаграждение и сумму на исполнение поручения отдельными платежами.

Принципал перечислил Деньги на исполнение поручения:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: сумма на исполнение поручения
  • Учитывать в налогах: ноль
  • Дата поступления: день получения денег от принципала

Принципал перечислил агентского вознаграждения:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: сумма вознаграждения
  • Учитывать в налогах: сумма вознаграждения
  • Дата поступления: день получения вознаграждения от принципала

3. Вы не знаете размер вознаграждения заранее и удерживаете его из полученных на исполнение поручения денег

При получении денег от принципала учитывайте в налоге УСН всю сумму. Когда принципал утвердит сумму вознаграждения в отчёте агента, откорректируйте доходы.

Получили деньги от принципала:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: сумма поступления
  • Учитывать в налогах: та же сумма поступления
  • Дата поступления: день получения денег от принципала

Откорректируйте доход после утверждения отчёта агента:

  • Деньги → Поступление «прочее» → Начисление вознаграждения по агентскому договору
  • Учитывать в налогах: разница суммы вознаграждения и поступления от принципала со знаком минус
  • Дата поступления: день, когда принципал утвердил отчёт

В КУДиР появится корректирующая запись, в налогах будет учитываться только агентское вознаграждение.

Только для ООО: бухгалтерский учёт

При подготовке бухотчётности за год начислите агентское вознаграждение в бухгалтерском учёте:

— «Подготовить и отправить бухгалтерскую отчётность» → шаг «Отразите недостающие операции с помощью бухгалтерских справок» → «Добавить бухгалтерскую справку»

— тип операции: «Покупка товаров и услуг для принципала по агентскому договору»

— первая проводка: Дебет 76 Принципал — Кредит 99, сумма: агентское вознаграждение

— вторая проводка: Дебет 76 Клиент — Кредит 60 Поставщик, сумма: сумма платежа поставщику за вычетом агентского вознаграждения.

— дата: когда подписали отчёт агента

Про документы для покупателя и принципала, отчёт агента можно почитать в справочной.

Вы — принципал. Продаёте товары или услуги через агента

Вы поручаете агенту задачу: передать покупателю товары, продать ваши услуги, получить деньги за товар или найти клиентов. Посмотрите схему сделки в статье про агентские договоры.

В налогах учитывайте всю сумму оплаты клиента, даже если агент удержал комиссию и перечислил вам часть выручки. Дата получения дохода зависит от условий агентского договора.

1. Агент продаёт от своего имени и получает деньги от клиента

Уитывайте доход в налоге УСН в день, когда придут деньги от агента.

Покажите в Эльбе поступление денег от агента:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: сумма поступления
  • Учитывать в налогах: полная сумма оплаты клиента без уменьшения на комиссию агента
  • Дата поступления: день получения денег от агента

2. Агент продаёт от вашего имени и получает деньги от клиента

Учитывайте доход в налоге УСН в день, когда клиент заплатил агенту.

Покажите оплату клиента в доходах УСН:

  • Деньги → Поступление «прочее» → Не указан
  • Учитывать в налогах: полная сумма оплаты клиента
  • Дата поступления: день, когда агент получил деньги от клиента

Создайте в Эльбе поступление денег от агента:

  • Деньги → Поступление → по Банку → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: сумма поступления
  • Учитывать в налогах: ноль
  • Дата поступления: день поступления денег от агента

3. Агент не участвует в расчетах

Учитывайте доход в налоге УСН в день получения денег от клиента.

Создайте в Эльбе поступление денег от клиента:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Оплата товаров и услуг клиентами
  • Сумма: сумма поступления
  • Учитывать в налогах: полная сумма оплаты клиента
  • Дата поступления: день, когда агент получил деньги от клиента

Расходы УСН: когда учесть комиссию агента в расходах

Если вы на УСН «Доходы минус расходы», запишите в расходы сумму комиссии агента.

Дата зависит от способа выплаты вознаграждения:

1. Агент удержал комиссию из денег, полученных от покупателя

Покажите агентское вознаграждение в расходах УСН:

  • Деньги → Списание «прочее» → Не указан
  • Сумма: 0
  • Учитывать в налогах: сумма вознаграждения
  • Дата: дата утверждения отчёта агента или акта на агентское вознаграждение
Читать еще:  Правила заполнения бухгалтерского баланса ИП

2. Вы перечислили вознаграждение отдельной суммой

Создайте в Эльбе списание на выплату агентского вознаграждения:

  • Деньги → Списание «по банку» → Выплаты по агентскому договору
  • Сумма: сумма вознаграждения
  • Учитывать в налогах: ноль
  • Дата: дата выплаты вознаграждения агенту

Дополнительно покажите агентское вознаграждение в расходах УСН:

  • Деньги → Списание «прочее» → Не указан
  • Учитывать в налогах: сумма вознаграждения
  • Дата: сравните даты выплаты вознаграждения и утверждения отчёта агента или акта на агентское вознаграждение и выберите самую позднюю

Бухучет по агентскому договору у агента

Если агент действует от имени принципала, то вся приобретенная продукция для заказчика услуги не может быть отнесена в доходы агента. В момент выбытия купленных активов при доставке их конечному получателю у агентов не возникают расходы (п. 3 ПБУ 9/99). Оплату всех затрат производит заказчик услуги посредничества, он и будет собственником приобретаемых объектов.

Бухгалтерские проводки по агентскому договору у агента представлены такими корреспонденциями:

  1. Д51 (или 52) – К76 – фиксация операции по оприходованию денег от принципала для реализации сделки.
  2. Д76 – К68 в сумме начисленного НДС с полученного вознаграждения.
  3. При перечислении денег поставщику за приобретаемые товары для принципала агент составляет проводку Д60 – К51.
  4. Агент получил товары, предназначенные для заказчика – Д002 (оприходование осуществляется на забалансовый счет, так как агент не является собственником продукции, он только может принять ее во временное хранение).
  5. Д76 – К60 – поставщик выполнил свои обязательства по сделке.
  6. Произведена отгрузка товара принципалу (после передержки на территории агента), стоимость изделий списывается с кредита 002.

Когда начисляется агентское вознаграждение, бухгалтерские проводки формируются по дебету 76 и кредиту 90.1.

Если предметом сделки является посредничество в продаже активов принципала, то агент будет использовать такие корреспонденции:

  1. Д004 – приходуются изделия, подлежащие продаже.
  2. К004 – товары проданы и сняты с учета.
  3. Д62 – К76 – в рамках агентского договора показана выручка.
  4. Д51 – К62 покупатель произвел платеж по счету.
  5. Д76 – К51 полученные средства за проданные активы переведены принципалу.
  6. Сумма вознаграждения агентом начисляется по дебету 62 и кредиту 90.1.

Агентское вознаграждение как условие договора

Агентское вознаграждение является платой агенту за оказываемые им посреднические услуги. О том, что представляет собой такая выплата, вы узнаете, прочитав данную статью. Агентский договор: образец. Учет и налогообложение агентского вознаграждения. Образец агентского договора для выплаты вознаграждения.

Принципал обязан помимо уплаты А. Конечно, для вас предпочтительнее первый вариант, когда агент действует в интересах вас, как принципала, потому что тогда все последствия по сделке, которую оформит для вас агент, возникнут в отношении вас. Если же в договоре будет указано, что агент действует от своего имени, то есть от имени агента, то в случае продажи квартиры деньги, полученные от покупателя по заключенному агентскому договору, он может взять себе. Например, если он поручил агенту построить дорогу и при этом необходимо оформить отношения с собственниками участков земли, по которым будет проходить дорога. Если принципал не хочет вступать в арендные и другие отношения с землевладельцами, то это может сделать за него, но от своего имени имени агента агент.

Агентское вознаграждение что это такое

Правовой институт агентских услуг прочно закрепился на российском рынке. Трудно себе представить деятельность предприятий и производств, консалтинг, сферу услуг без привлечения посредников. Посредником может выступать юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. В случае потребности предприятия в использовании услуг третьих лиц при совершении экономических сделок, коммерческие отношения оформляются договором агентирования , который является наиболее универсальным способом продвижения товаров и услуг. Агент своими действиями в пользу принципала может создавать права и обязанности у последнего — и это будет прямым представительством. В случае косвенного представительства агент своими действиями порождает права и обязанности у самого себя с последующим переносом их на того, кто дал ему соответствующее поручение. Основанием возникновения агентских правоотношений является наличие агентского договора.

Агентское Вознаграждение

Словарь бизнес-терминов. Агентское вознаграждение — оплата услуг агента за выполнение им соответствующих обязанностей поручений в интересах и от имени принципала в соответствии с условиями агентского соглашения, заключенного между ними. По английски: Agency fee См. Размер агентского вознаграждения зависит от выполняемых агентом поручений.

Смежными договорами являются договор поручения и договор комиссии. Классификация зависит от того, какие действия юридические или фактические выполняет агент для принципала, а также от того, от чьего имени действует агент при выполнении таких действий от своего или от имени принципала. Часто используется для закрепления отношений представительства в международном коммерческом обороте [1] , где некоторые положения регулируются такими международными договорами как:.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector