Бухгалтерские проводки по выдаче зарплаты
Бухгалтерские проводки по выдаче зарплаты
Бухгалтерские проводки по выдаче зарплаты в учете осуществляются после начисления и удержаний:
- авансы выдаются без удержаний;
- все начисления и выдача проходят через 70 счет;
- невыплаченная зарплата депонируется на счет 76.4.
Ни одна организация не может работать, не имея сотрудников, которым необходимо выплачивать вознаграждение за труд, то есть заработную плату. Соответственно, нужно правильно и своевременно производить расчеты с персоналом.
Основные сведения о заработной плате
Зарплатой называют вознаграждение за выполнение трудовых обязательств работникам. Выдаётся в денежном, либо натуральном виде. Главное – чтобы работодатели, выдавая такое вознаграждение, придерживались порядка, установленного на законодательном уровне. Система оплаты труда бывает сдельной, либо повременной.
При повременной схеме вознаграждение определяется в зависимости от времени, которое было отработано фактически. Сдельная система предполагает учёт по формам, которые разрабатываются индивидуально для каждой компании. При этом учитывается не только количество выполненной работы, но и объёмы.
Проводите инвентаризацию? Значит вам нужен соответствующий акт, по ссылке вы найдете информацию о том, как его составить.
Обычно заработок сотрудника зависит от нескольких факторов:
- Сложность заданий.
- Объёмы работ.
- Стаж.
- Квалификация.
Сама зарплата может быть как основной, так и дополнительной.
Этапы учета заработной платы.
Что такое бухгалтерские проводки?
Бухгалтерскими проводками называют записи в бумажном или электронном виде об изменении в состоянии объектов, которые подлежат учёту. Больше всего внимания в данном случае уделяется числовым изменениям и характеристикам.
Главный принцип – равенство между активом и пассивом средств на предприятии.
Удержания из заработной платы
Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:
Д70 К68
В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:
Д70 К76
Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.
В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия легко работать с зарплатой: начислениями и удержаниями, НДФЛ и взносами. Система автоматически делает нужные проводки и формирует платежные поручения.
Начисление зарплатных налогов и взносов: особенности учета
Сразу же после начисления зарплаты исчисляются:
Факт исчисления и удержания НДФЛ отражается в регистрах бухгалтерского учета проводкой: Дт 70 Кт 68.
Если к зарплате применяется налоговый вычет по НДФЛ, то в бухучете его отражать не нужно.
- Страховые взносы.
Факт их начисления отражается проводкой: Дт 20 Кт 69. Как и в случае с проводками по зарплате, корреспонденция может формироваться и по дебетам таких счетов, как 23, 25, 26, 29, 44 и иных, рассмотренных нами выше.
Начисление НДФЛ и взносов показывается, как и начисление зарплаты, в последний день месяца.
НДФЛ и взносы начисляются на общую сумму зарплаты без какой-либо поправки на аванс.
ВНИМАНИЕ! С 30.11.2020 кассир не обязан требовать паспорт у получателя денежных средств для его идентификации.
Когда заработная плата выдана, проводки будут следующими.
Выплата заработной платы
Заработная плата по желанию сотрудника выдается ему наличным или безналичным путем. Независимого от того, перечислена она на карточку или выдана из кассы, проводка выплаченной заработной платы формируется по дебету счета 70.
| Дебет | Кредит | |
|---|---|---|
| С расчетного счета банка на карты сотрудников выплачена заработная плата | 70 | 51 |
| Выдана из кассы заработная плата проводка | 70 | 50 |
| Выплачены алименты и прочие удержания по исполнительным листам | 76 | 51 |
Проводки: начислена заработная плата
Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 20 (23, 25, 26, 29) | 70 | Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом) | 150000 | Справка-расчёт |
| 44 | 70 | Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания | 60000 | Справка-расчёт |
| 69 | 70 | Начислены пособия работникам из внебюджетных фондов (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.) | 20000 | Справка-расчёт |
| 91 | 70 | Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду) | 30000 | Справка-расчёт, договор аренды |
| 96 | 70 | Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.) | 40000 | Справка-расчёт |
| 97 | 70 | Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.) | 35000 | Справка-расчёт, акт выполненных работ |
| 99 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др. | 15000 | Справка-расчёт, акт выполненных работ |
Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ. НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.
Бухгалтерский учет зарплатной субсидии
Правила отражения в бухучете операций по получению и использованию госпомощи, предоставленной коммерческим организациям, регулируются ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».
Получатель субсидии может принять бюджетные средства к бухучету, если (п. 5 ПБУ 13/2000):
- есть уверенность, что условия предоставления этих средств получателем будут выполнены;
- есть уверенность, что субсидия будет получена.
Средства учитывают как возникновение целевого финансирования и задолженность по их выплате.
Получена субсидия на зарплату — проводки в бухучете
Проводку по возникновению целевого финансирования делают на дату вынесения решения о предоставлении субсидии. При поступлении субсидии получателю задолженность государства уменьшается и одновременно увеличивается сумма на счетах учета денежных средств, капитальных вложений и др. (п. 7 ПБУ 13/2000).
А теперь рассмотрим проводки:
Дт 76 Кт 86 — принято решение о выплате субсидии;
Дт 51 Кт 76 — субсидия получена.
В случае субсидии по Постановлению № 576 допускается сделать не две проводки, а одну:
Дт 51 Кт 86 — поступила субсидия на расчетный счет.
Узнайте, какие льготы может получить любая компания или ИП
Пример 1
Компания, относящаяся к пострадавшим от коронавируса МСП, подала заявление на зарплатную субсидию 13.05.2020. Численность работников по отчету СЗВ-М за март 2020 года — 20 чел. ИФНС одобрила заявление, субсидия в сумме 242 600 руб. перечислена 22.06.2020.
В бухучете компании 22.06.2020 сделана проводка:
Дт 51 Кт 86 на сумму 242 600 руб. — получена субсидия.
Выплата заработной платы за счет субсидии — проводки
Списание субсидии регулируется п. 9 ПБУ 13/2000. Списание средств отражается в периодах признания расходов, на финансирование которых она предоставлена.
Списываться субсидия может по-разному:
- по кредиту счета 98, а затем попадает на прочие доходы на счет 91 по мере расходования средств (п. 8 ПБУ 13/2000);
- сразу на прочие расходы — если субсидия единовременно направлена на покрытие тех или иных разрешенных расходов: к примеру, по зарплате.
Не забудьте: если субсидия направляется на выдачу зарплаты, с выплаченных сумм необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы (Письмо ФНС от 23.06.2020 № БС-4-11/10271@). Исключение — малые предприятия: во 2-м квартале 2020 года они взносы не начисляют, т. к. для них предусмотрена льгота в виде нулевого тарифа.
Пример 2
Полученную субсидию (из примера 1) компания направила на выплату заработной платы за 2-ю половину мая 2020 года. Установленный локальными актами организации срок выплаты зарплаты за 2-ю половину месяца — 10-е число следующего месяца.
В бухучете компании сделаны проводки:
- 31.05.2020:
- Дт 86 Кт 91 на сумму 242 600 руб. — решено единовременно направить субсидию на выплату заработной платы за 2-ю половину мая;
- Д 20 Кт 70 на сумму 242 600 руб. — начислена зарплата сотрудникам за май;
- 10.06.2020:
- Дт 70 Кт 68 на сумму 31 538 руб. (242 600 руб. х 13%) — удержан НДФЛ;
- Дт 70 Кт 51 на сумму 211 062 руб. (242 600 — 31 538) — перечислена заработная плата работникам.
В бухгалтерском учете субсидию включают в доходы, а осуществленные за счет нее затраты — в расходы. В налоговом учете ни доходы, ни расходы в данном случае не учитывают.
