Nedcentr.ru

НЕД Центр
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерский учет подарков инструкция

Подарок — это доход в натуральной форме, который учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). В то же время п. 28 ст. 217 НК РФ освобождает от налогообложения полученные физлицами подарки организаций, стоимость которых не превышает 4 000 рублей за год. Вряд ли детский новогодний подарок будет стоить дороже. А это значит, что обязанности по удержанию у работника НДФЛ, скорее всего, не возникнет. От организации в данном случае требуется вести персонифицированный учет этих доходов (см., например, письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-04-06/2650).

Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Передачу подарка нужно оформить документально, иначе доход не будет считаться подарком (Письма Минфина России от 28.02.2020 N 03-04-06/14371, от 12.08.2014 N 03-04-06/40051).
Такими документами является.
Подробнее смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Если подарок стоит дороже 4 000 руб., или организация одаряет не только детей, но и самих сотрудников, и не только на Новый год, но и на другие праздники, и общая стоимость подарков за год превысила освобождаемую от налога сумму, по этим доходам организация становится налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Но только в отношении суммы превышения, с которой и нужно исчислить налог.

Пример расчета НДФЛ при выдаче нескольких подарков в календарном году от КонсультантПлюс
Ситуация:
Сотруднице (налоговому резиденту РФ) организация в течение календарного года выдала три подарка:
первый подарок — к 8 Марта деньгами в размере 1 500 руб.;
второй подарок в июне к профессиональному празднику в виде вазы стоимостью 2 000 руб.;
третий подарок в декабре к Новому году деньгами в размере 1 000 руб.
Выдача каждого из подарков оформлена приказом руководителя.
Расчет НДФЛ можно посмотреть в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.

Документооборот и ограничения

Для обоснования понесенных затрат необходимо:

  • составить приказ руководителя о решении поздравить клиентов подарками;
  • оформить ведомость выдачи;
  • для безвозмездной передачи активов стоимостью свыше 3000 рублей необходимо составить письменный договор дарения.

Запрет на вручение подарков от коммерческой организации:

  • государственным и муниципальным работникам;
  • другим коммерческим организациям (свыше 3 тыс. руб.);
  • работникам медицинских и образовательных учреждений, фирм, оказывающих социальные услуги.

Следует иметь в виду! Стоимость подарков между юридическими лицами ограничена 3 тыс. рублей.

Порядок учета НДС

Сувенир — это передача права собственности на имущество (товары) на безвозмездной основе. В процессе исчисления налога на добавленную стоимость безвозмездная передача прав собственности или вручение сувенира признается реализацией. Такие нормы закреплены в абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Следовательно, ведется и бухгалтерский и налоговый учет детских новогодних подарков сотрудникам: с рыночной стоимости сувенира исчисляется НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Налог исчисляется двумя способами, в зависимости от того, по какой стоимости были учтены гостинцы:

  1. В цену включен «входной» НДС. В таком случае рассчитывайте сумму налогового обязательства с межценовой разницы (п. 3 ст. 154 НК РФ).
  2. Цена не включает НДС. Если в счете-фактуре на приобретение подарочка стоит отметка «без НДС», при расчетах учитывайте указания статьи 105.3 и п. 2 ст. 154 НК РФ.

Учитывайте «входной» НДС на новогодние сувениры по общеустановленным правилам.

Начисление НДФЛ и страховых взносов

Если сумма подарков, безвозмездно переданных работнику в течение отчетного года, не больше 4 тыс. рублей, то начислять Налог на доход физлиц не нужно. На все презенты большей стоимости предприятию придется начислять стандартный 13-процентный НДФЛ.

Читать еще:  Доплата за классность водителям в 2021 году

Страховые взносы на сумму стоимости подарка начисляются по трудовому договору. Если заключен договор гражданско-правовых отношений и прописана точная стоимость подарка, начисление взносов не проводится.

Регистрация и учет подарков в 1С

Наступил день рождения компании! Для укрепления лояльности руководство решило организовать вручение грамот сотрудникам, отработавшим 10 лет в компании, и наградить их ценными подарками.

Рассмотрим, как отразить награждение сотрудников ценными подарками и какие действия следует выполнить в программах 1С:ЗУП 3.1 и 1С:ERP 2.4.

В примере будет разобрана ситуация, когда награждение сотрудников подарками прописано в коллективном договоре. В этом случае, а так же, если с сотрудником был заключен договор дарения, предусмотрен налоговый вычет 4000 рублей по НДФЛ.

Следует отметить, что в противном случае с сотрудника потребуется удержать 13% НДФЛ с полной суммы стоимости подарка. И тогда вместо укрепления лояльности сотрудника возможно получение обратного результата. Поэтому организатору мероприятия (департаменту персонала или отделу кадров) следует заранее учесть тонкости законодательства и предусмотреть возможные последствия.

Также обращаю внимание, что налоговый вычет по НДФЛ может применяться и на несколько подарков сотруднику в течение года, пока сумма вычета 4000 рублей не будет исчерпана. НК РФ, статья 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)».

1. Учет подарков в 1С:ЗУП 3.1

В 1С:ЗУП 3.1 следует зайти в пункт «Настройка» и в пункте меню «Расчет зарплаты» установить флажок «Выдаются призы и подарки сотрудникам».

Теперь можно приступить непосредственно к отражению получения подарка в расчетах.

Для этого в меню «Зарплата» следует выбрать пункт меню «Призы, подарки».

В открывшемся списке документов нужно нажать кнопку «Создать».

В карточке документа нужно указать признаки «Подарок» и «Подарок(приз) предусмотрен коллективным договором». В этом случае будут исчислены страховые взносы. Письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 N 1239-19 .

Также нужно заполнить сотрудников и указать стоимость подарков. Код доходов, Код вычета, Сумма вычета и Сумма НДФЛ заполняются автоматически, но возможность корректировки присутствует.

После проведения документа и выполнения расчета начислений и взносов, проверим налоговый расчет НДФЛ по сотруднику, отражение подарка в Расчетном листке и в Карточке учета страховых взносов.



2. Учет подарков в 1С:ERP 2.4

Если учет заработной платы работников ведется в 1С:ERP 2.4, то установка флажка «Выдаются призы и подарки сотрудникам» выполняется через меню «НСИ и администрирование», пункт «Зарплата». Далее все заполняется так же, как в 1С:ЗУП 3.1.

Стоит рассмотреть и учет подарков сотрудникам в управленческом и регламентированном учете. Рассмотрим эту ситуацию в 1С:ERP 2.4.

Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией подарков для работников нормативно не установлен и должен быть закреплен в бухгалтерской учетной политике организации. Например, можно установить, что подарки до их выдачи получателям могут учитываются на счете 10 «Материалы» или на забалансовом счете.

Основанием для выдачи подарка может быть «Приказ по организации». В тексте приказа не следует применять формулировки, связанные с трудовой деятельностью, так как подарки за трудовые показатели могут трактоваться как заработная плата. Связывайте награждение с какой-либо датой или событием. Факт получения подарка необходимо регистрировать актом или иным документом, с росписью получателя подарка.

Читать еще:  Счет 60 бухгалтерского учета

В соответствии с учетной политикой необходимо определить, по какой статье будет происходить списание. Либо создать новую «Статью расходов».

Списание подарков может выполняться документом «Списание на расходы» из списка документов «Внутренние документы (внутреннее потребление товаров)». При отражении подарков в регламентированном учете:

Статья списания и Аналитика указывается на закладке «Товары».

Если подарки по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не были учтены в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче работнику (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99). Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790).

Сумма исчисленного с безвозмездной передачи подарков НДС учитывается в прочих расходах (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость».

Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). НК РФ, статья 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения».

Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618, в котором разъяснен порядок налогового учета передаваемого в дар имущества).

Учитывая, что порядок признания стоимости подарков в расходах в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом – нет), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке расходов возникнет постоянная разница и будет признано соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО). На счетах бухгалтерского учета признание ПНО отражается записью Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечень документов и хозяйственных операций, необходимых для оформления подарка в 1С 8.3:

Внимание: программа 1С 8.3 не отслеживает сумму подарков, превысившую 4 000 руб. за налоговый период по конкретному физическому лицу. Поэтому этот момент необходимо отслеживать самостоятельно.

Если подарок выплачивается или выдается сотруднику организации и будет отражаться с использованием счета 70, то необходимо в перечень видов расчета, поставляемых с конфигурацией, добавить пользовательский вид расчета через раздел Справочники – Зарплата и кадры – Начисления.

Для подарка в денежной форме:

Для подарка в натуральной форме:

Поле Способ отражения оставляем пустым, так как для доходов в натуральной форме проводка не формируется.

Важно: если подарок передается по договору дарения, то в поле Вид дохода выбирается вариант – Доходы, не являющиеся объектом налогообложения страховыми взносами.

Пример 1

Пример: бывшему сотруднику организации в честь юбилея решено выплатить денежную сумму в размере 5 000 руб. без оформления договора дарения.

Обратимся к таблице, размещенной выше – так как подарок не связан с трудовой деятельностью и выплачивается не сотруднику организации, то для отражения списания на расходы воспользуемся документом Операция, введенная вручную из раздела Операции – Бухгалтерский учет:

Так как сумма превысила вычет в 4 000 руб., то в этом же документе отразим удержание НДФЛ с 1 000 руб.:

Читать еще:  Бухгалтерские проводки по учету материалов

Для того чтобы суммы по НДФЛ были отражены в отчетности для ИФНС, недостаточно лишь сформировать проводки, необходимо также сделать дополнительные движения по регистрам накопления. Для этой цели воспользуемся документом Операция учета НДФЛ из раздела Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ.

Следует обратить внимание на то, что в данном документе выбор налогоплательщика происходит из справочника Физические лица, что дает возможность указать в поле Сотрудник лицо, не являющимся сотрудником организации:

  • Закладка Доходы:

  • Закладка Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов:

  • Закладка Удержано по всем ставкам:

  • Закладка Перечислено по всем ставкам:

Отразим выплату подарка в денежной форме на банковскую карточку бывшего сотрудника в 1С 8.3 Бухгалтерия:

Пример 2

Пример: сотруднику организации по договору дарения вручен памятный подарок после присуждения ему 1-го места в соревнованиях за звание «Лучший работник года» стоимостью 560 руб.

Сформируем через раздел Покупки документ Поступление (акты, накладные) и заполним его следующим образом:

В документе регистрируем Счет-фактуру полученный и устанавливаем в нем флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. В этом случае счет-фактура сформирует проводку и совершит движение по регистру накопления НДС Покупки. Тем самым поместив счет-фактуру сразу в Книгу покупок:

Чтобы в 1С 8.3 Бухгалтерия списать в расходы сумму подарка, сформируем на основании документа Поступление (акт, накладная) документ Требование-накладная и заполним следующим образом:

  • Закладка Материалы:

  • Закладка Счет затрат:

В результате проведения документа получим следующие проводки:

Для отражения начисления НДС со стоимости подарка оформим документ Отражение начисления НДС в разделе Операции – НДС. В поле Контрагент указывается сотрудник, которому был вручен подарок. Заполним документ как показано на рисунках:

  • Закладка Главное:

  • Закладка Товары и услуги:

  • Счет учета НДС:

Получим следующую проводку и движение по регистру:

В данном документе регистрируем счет-фактуру выданный:

Если Вам необходима помощь в освоении более широкого спектра операций в программе 1С, то мы предлагаем Вам пройти наш профессиональный курс «1С Бухгалтерия 3.0 на интерфейсе ТАКСИ». Подробнее о курсе смотрите в следующем видео:

Все комментарии (1)

Вы правы, это описка, должно быть 1 770 руб. — вычет для второго сотрудника. Исправлено. Спасибо за внимательность и внимание к нашим материалам.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

Отчетность за 9 месяцев 2021 в 1С

[30.09.2021 запись] Поддерживающий семинар по зарплатным изменениям в 1С:Бухгалтерия 3.0

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[29.09.2021 запись] Добросовестность налогоплательщика: как ее видят налоговики и суды

Самоучитель для начинающих по 1С:Бухгалтерия 3.0 от БухЭксперт8

Невозможно передать всю полезность и понятность данного сервиса. С удовольствием пользуюсь и надеюсь продолжить сотрудничество с БухЭксперт8. Процветания Вам и успехов!

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector