Аудит денежных средств и контроль за кассовыми операциями

Автор: Галина Кардашян
Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice

Достоверность ведения учета в компании необходимо периодически проверять. Но не всегда требуется такое трудоемкое мероприятие как комплексный аудит всей бухгалтерии. Нередко производится только проверка каких-либо отдельных важных участков. Работа с наличными деньгами, несомненно, относится к таким значимым разделам учета. Рассмотрим, как производится аудиторская проверка кассовых операций.

Задачи аудиторской проверки денежных средств

Основные задачи аудита денежных средств:

1) оценка полноты и своевременности отражения операций с денежными средствами в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;

2) оценка организации ведения аналитического учета денежных средств;

3) оценка корректности пересчета остатка денежных средств на валютных счетах, в кассе организации в рубли по курсу Банка России (на дату совершения операции по валютному счету, кассовых операций в иностранной валюте и на каждую отчетную дату либо по мере изменения курса валюты) и правильности определения возникающих в связи с этим курсовых разниц (п. п. 5 — 8, 11, 13 ПБУ 3/2006, утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н);

4) оценка правильности документального оформления операций с денежными средствами;

5) оценка системы внутреннего контроля за движением денежных средств;

6) оценка соблюдения порядка ведения кассовых операций и лимита расчетов наличными денежными средствами (Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, от 09.12.2019 N 5348-У «О правилах наличных расчетов»);

7) оценка соблюдения порядка применения ККТ при осуществлении расчетов;

8) оценка соблюдения требований Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее — Закон N 115-ФЗ) при осуществлении операций с денежными средствами (п. 2 ст. 7, п. п. 2.1, 3 ст. 7.1 Закона N 115-ФЗ, п. 3.2 ч. 2 ст. 13 Федерального закона N 307-ФЗ, Положение, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.02.2005 N 82, Информационное сообщение Минфина России от 25.04.2018 N ИС-аудит-22).

Типичные нарушения при аудите кассовых операций

В результате аудита кассовых операций, могут быть обнаружены следующие типичные нарушения учета, оформления и контроля кассовых операций в организации:

• недостача или необоснованный излишек денежных средств в кассе организации;
• оприходование денежных средств и документов в кассу осуществляется несвоевременно и не в полном объеме;
• несоответствие подписей должностных лиц на первичных кассовых документах, а именно – главного бухгалтера и кассира;
• исправления и помарки в ПКО и РКО;
• при выплате заработной платы из кассы организации не оформляется платежная ведомость, или такая ведомость не подтверждена подписями работников, получающих заработную плату и должностных лиц, ответственных за выплату заработной платы;
• нет оформленных авансовых отчетов при выплате денежных средств под отчет;
• нет договора о материальной ответственности кассира;
• неправильное отражение данных кассовых операций в учетных регистрах;
• неправильные проводки по счетам бухгалтерского учета;
• арифметические ошибки при подсчете сумм денежных средств в первичных документах и учетных регистрах;
• не соответствие данных учетных регистров с данными в оборотно-сальдовой ведомости, кассовой книге, главной книге, бухгалтерском балансе и отчете о движении денежных средств;
• реализация товаров, работ или услуг без применения контрольно- кассовой техники;
• незаконное присвоение депонированной заработной платы и денежных средств, которые начислены по иным основаниям;
• незаконное присвоение сумм, которые принадлежат другим организациям.

На все выявленные нарушения аудитор может оформить рекомендации по их устранению или недопущению в будущем.

Итоги

Аудит кассовых операций может проводиться как по инициативе руководства и собственников компании, так и в установленных законом случаях (налоговыми органами, при обязательном аудите отчетности и др.). При аудите кассовых операций подтверждается достоверность информации о проведенных компанией операциях с наличными деньгами, а также соблюдение требований законодательства по ведению кассовых операций, работе с ККТ и др.

Выявленные ошибки и искажения отражаются в аудиторском отчете и могут повлиять на вид аудиторского заключения в зависимости от степени их существенности.

Контроль кассовых операций

Проверка кассовых операций также должна проводиться и внутри самого предприятия, собственными силами. Ревизии необходимо проводить ежегодно (до первого января), ежеквартально, при смене кассового работника или при его уходе в отпуск.

Также руководство может принять решение о проведении внеплановой проверки, если передвижение наличных средств и остатки вызывают подозрение.

Внутренний контроль кассовых операций должна производить специально назначенная письменным приказом или распоряжением комиссия.

При этом ее состав должен постоянно меняться (нельзя все время назначать одних и тех же людей), а пересчет денежных средств по возможности должны производить люди, не имеющие отношения к их формированию.

Зачастую система контроля кассовых операций подразумевает наличие видеонаблюдения (особенно это касается предприятий, которые имеют дело с кассовыми аппаратами в торговых залах).

Такие меры позволяют проверить добросовестную работу кассира и предотвратить, например, такие нарушения, как:

• махинации с платежными картами;
• махинации с наличными под предлогом выдачи сдачи;
• присвоение возвращенного товара без проведения операции возврата;
• изменение содержания кассового чека.

Такую систему кассовых операций в настоящее время предлагают множество организаций.

Программа проверки

Аудиторская проверка кассовых операций начинается с составления программы ее проведения.

План аудита кассовых операций включает ознакомительный, основной и завершающий этапы.

Рассмотрим порядок проведения каждого из них.
Ознакомительный этап. На этом этапе аудитор знакомится с документацией.

Рекомендуется соблюдать следующий порядок действий:

• проверка соблюдения правил оформления документации;
• пересчет наличности в кассе;
• контроль соблюдения порядка работы с ККТ;
• контроль соблюдения правил регистрации перемещения денежных средств;
• контролирование организации хранения наличных денег.

Основной этап. На основном этапе аудитор проверяет наличные деньги предприятия, выясняя:

• велась ли инвентаризация при возникновении необходимых обстоятельств (оформлении годового отчета, изменении работников, несущих материальную ответственность, обнаружении недостачи пр.);
• соблюдается ли установленный кассовый лимит;
• соблюдается ли размер расчетов, установленный законодательством, при работе с юридическими лицами;
• соблюдается ли порядок оформления поступления и выдачи денег;
• прошла ли контрольно-вычислительная техника регистрацию в налоговой инспекции;
• соблюдаются ли правила хранения свободных денег в кассе.

Заключительный этап. По окончании проверки формируется аудиторский отчет, составляется список ошибок и неточностей, подлежащих исправлению, и даются советы по улучшению ведения учета, организации документооборота, повышению квалификации конкретных работников.

Тест «Аудит учета денежных средств и операций в валюте»

Тест «Аудит учета денежных средств и операций в валюте»

Общее число существенных операций теста

Денежные средства для выплаты заработной платы могут хра- ниться в кассе в течение:
а) 4 дней;
б) 5 дней;
в) 3 дней
Эталон ответа: Б

Полученный в кассу аванс от покупателя отражается в учете про- водкой:
а) Д-т 50 − К-т 61;
б) Д-т 50 − К-т 71;
в) Д-т 50 − К-т 64
Эталон ответа: В

Сдача в кассу остатка неиспользованного аванса отражается в уче- те проводкой:
а) Д-т 51 − К-т 71;
б) Д-т 50 − К-т 64;
в) Д-т 50 − К-т 71.
Эталон ответа: А

Выдача под отчет из кассы денежных средств на приобретение ма- териалов отражается в учете проводкой:
а) Д-т 10 − К-т 50;
б) Д-т 71 − К-т 50;
в) Д-т 10 − К-т 71.
Эталон ответа: Б

С кем необходимо заключить договор о материальной от- ветственности за сохранность денежных средств в кассе при наличии штатного кассира?
а) С директором;
б) с главным бухгалтером;
в) с кассиром.
Эталон ответа: А

Какие первичные документы служат основанием для отражения в учете кассовых операций:
а) Платежное поручение;
б) авансовый отчет;
в) приходные и расходные кассовые ордера.
Эталон ответа: В

В учреждениях банков должны хранить свои денежные средства все организации вне зависимости от форм собственности, кроме:
а) организаций с иностранными инвестициями;
б) торговых организаций;
в) посреднических организаций;
г) без исключения.
Эталон ответа: Г

Прием наличных денег кассами организаций оформляется:

а) приходным кассовым ордером и выпиской из кассовой книги;
б) приходным кассовым ордером;
в) расходным кассовым ордером и квитанцией о приеме денег;
г) квитанцией к приходному кассовому ордеру.
Эталон ответа: Б

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на :
а) главного бухгалтера;
б) руководителя организации;
в) кассира.
г) финансового директора.
Эталон ответа: А

Основанием для заполнения кассовой книги являются:
а) приходные кассовые и расходные кассовые ордера;
б) заявления на выдачу денежных средств из кассы под отчет на командировочные расходы;
в) авансовые отчеты подотчетных лиц
Эталон ответа: Б

Курс профессиональной переподготовки

Библиотечно-библиографические и информационные знания в педагогическом процессе

Курс профессиональной переподготовки

Охрана труда

Курс повышения квалификации

Охрана труда

Онлайн-конференция для учителей, репетиторов и родителей

Формирование математических способностей у детей с разными образовательными потребностями с помощью ментальной арифметики и других современных методик

Международная дистанционная олимпиада Осень 2021

• Все материалы
• Статьи
• Научные работы
• Видеоуроки
• Презентации
• Конспекты
• Тесты
• Рабочие программы
• Другие методич. материалы

• Сазикова Екатерина ВикторовнаНаписать 4093 12.12.2016

Номер материала: ДБ-014360

• Другое
• Тесты

12.12.2016 2875

12.12.2016 2472

12.12.2016 288

12.12.2016 839

12.12.2016 1360

12.12.2016 675

12.12.2016 367

Не нашли то что искали?

Вам будут интересны эти курсы:

Оставьте свой комментарий

Авторизуйтесь, чтобы задавать вопросы.

Все призеры конкурса «Учитель года России» станут советниками министра просвещения

Время чтения: 1 минута

В Москве открылся Всероссийский профессиональный конкурс «Флагманы образования»

Время чтения: 4 минуты

На «Госуслугах» пройдет эксперимент по размещению документов об образовании

Время чтения: 2 минуты

В пяти регионах России протестируют новую систему оплаты труда педагогов

Время чтения: 2 минуты

Минпросвещения подключит работодателей к разработке образовательных программ в колледжах

Время чтения: 2 минуты

Екатерина Костылева из Тюменской области стала учителем года России – 2021

Время чтения: 1 минута

Подарочные сертификаты

Ответственность за разрешение любых спорных моментов, касающихся самих материалов и их содержания, берут на себя пользователи, разместившие материал на сайте. Однако администрация сайта готова оказать всяческую поддержку в решении любых вопросов, связанных с работой и содержанием сайта. Если Вы заметили, что на данном сайте незаконно используются материалы, сообщите об этом администрации сайта через форму обратной связи.

Все материалы, размещенные на сайте, созданы авторами сайта либо размещены пользователями сайта и представлены на сайте исключительно для ознакомления. Авторские права на материалы принадлежат их законным авторам. Частичное или полное копирование материалов сайта без письменного разрешения администрации сайта запрещено! Мнение администрации может не совпадать с точкой зрения авторов.