Nedcentr.ru

НЕД Центр
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Декларация УСН при закрытии ИП в 2021 году

Декларация УСН при закрытии ИП

Многие предприниматели в условиях кризиса, вызванного пандемией коронавируса, решили прекратить свою деятельность. Чтобы закрыть ИП, достаточно подать заявление Р26001 и оплатить 160 рублей пошлины.

Однако даже после снятия с учета у предпринимателя остаются определенные обязанности: сдать отчетность и рассчитаться с бюджетом. Если вы, как и большинство ИП, работали на УСН, то узнайте, как оформить и сдать последнюю декларацию по упрощенке.

Заполняем УСН-декларацию за 1 квартал 2021 года

Разобраться с технологией оформления по результатам работы за 1 квартал УСН-декларации поможет пример.

ИП Самохвалов Ю. Г. последние 3 года применяет упрощенку («доходы минус расходы»). В марте 2021 года он решил прекратить предпринимательскую деятельность, о чём уведомил налоговиков, указав в уведомлении (ф. Р26001) дату прекращения деятельности в качестве ИП 05.03.2021. Ему предстоит оформить комплект завершающей отчетности, в состав которой входит УСН-декларация.

Основные моменты по ее оформлению смотрите на рисунке:


ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Чиновники подготовили новый бланк декларации по УСН. Формально новая форма станет обязательной, начиная с отчетности за 2021 год. Однако с 20.03.2021 (это дата вступления в силу приказа № ММВ-7-3/99@) упрощенцы могут сдавать отчетность как по старой, так и по обновленной форме. Подробности см. здесь.

Для оформления завершающей УСН-декларации ИП Самохвалов Ю. Г.:

  • использовал бланк, размещенный по этой ссылке;
  • на титульном листе проставил особый код налогового периода «96», означающий последний налоговый период при прекращении деятельности ИП:

  • заполнил разделы, предназначенные для отражения УСН-налога к уплате (раздел 1.2) и его исчисления (раздел 2.2) при объекте налогообложения «доходы минус расходы»;
  • при заполнении раздела 2.2 использовал данные КУДиР за период с 01.01.2021 по 05.03.2021:

Заполненную декларацию смотрите на образце.

Если ИП Самохвалов Ю. Г. не представит завершающую УСН-декларацию, он будет нести ответственность по ст. 119 НК РФ (минимум 1000 руб.).

Как правильно заполнить декларацию по УСН, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Как заполнить декларацию УСН при закрытии ИП

Последним налоговым периодом при закрытии ИП считается период с начала отчетного года до даты его исключения из ЕГРИП. Правила заполнения декларации при закрытии ИП на УСН не отличаются от обычных условий. Но учитывается следующее:

на титульном листе при полном закрытии предпринимательства указывается код периода «50», а при прекращении деятельности только по «упрощенке» – «96» (Приложение 1 Порядка заполнения из Приказа № ММВ-7-3/99@);

код места жительства для ИП «120» (из Приложения 2 к Порядку);

ставка налога проставляется только в периодах действия регистрации физлица в качестве ИП;

взносы и расходы, оплаченные после даты закрытия ИП, в отчетность не включаются (письмо Минфина от 27.08.2015 № 03-11-11/49540);

при выборе бумажного варианта бланка в пустых ячейках ставятся прочерки (требование п. 2.4 Приложения 3 Порядка).

Какие еще показатели указываются в декларации УСН при ликвидации ИП в 2020 г., покажет образец заполнения бланка.

Налоговая отчетность при закрытии ИП

Срок сдачи «ликвидационных» деклараций зависит от того, какой режим налогообложения применяет индивидуальный предприниматель.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

При снятии с учета ИП, применяющего УСН, декларация подлежит сдаче в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, когда была внесена запись в ЕГРН о прекращении деятельности гражданина в качестве ИП.

Читать еще:  Обязательные страховые взносы ИП за себя в 2021 году

Например, запись о прекращении ИП деятельности была внесена в ЕГРИП 20 сентября, декларацию по УСН бывший предприниматель обязан сдать в срок не позднее 25 октября.

Примечание: сдать упрощенную декларацию ИП может и одновременно с заявлением на прекращение деятельности.

Декларация при закрытии ИП заполняется по той же форме, что и обычная годовая, единственное, в поле «Налоговый период (код)» указывается значение 96, а не 34 как обычно.

Скачать бланк формы по КНД 1152017 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Инструкция по заполнению декларации по УСН – скачать

Рисунок 1. Титульный лист «ликвидационной» декларации ИП на УСН

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Для предпринимателей на вмененке отдельных сроков сдачи декларации при снятии с учета, как, например, для упрощенцев, законодательство не предусматривает. Она сдается в общем порядке и в установленный п. 3 ст. 346.32 НК РФ срок – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Единственным отличием в порядке заполнения указанной отчетности является код налогового периода. В зависимости от квартала, за который сдается «ликвидационная» декларация, на Титульном листе указываются следующие коды налоговых периодов:

  • 51 – при закрытии ИП в первом квартале;
  • 54 – при закрытии ИП во втором квартале;
  • 55 – если ИП прекратил деятельность в 3 квартале;
  • 56 – если ИП прекратил деятельность в 4 квартале.

Допустим, ИП прекратил деятельность (была внесена соответствующая запись в реестр) 1 февраля, декларацию он должен сдать до 20 апреля при этом указав на Титульном листе код налогового периода – 51.

Скачать бланк формы по КНД 1152016 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Инструкция по заполнению декларации по ЕНВД – скачать

Рисунок 2. Титульный лист «ликвидационной» декларации ИП на ЕНВД

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Декларация по единому сельхозналогу при закрытии ИП сдается в те же сроки, что и упрощенная, а именно до 25 числа месяца, следующего за тем, когда была внесена запись в ЕГРИП о прекращении гражданином предпринимательской деятельности.

При заполнении Титульного листа указывается код 96 (последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности).

Таким образом, если ИП снялся с учета 2 июня, декларацию по ЕСХН он должен сдать в налоговую не позднее 25 июля.


Скачать бланк формы по КНД 1151059 налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу.

Инструкция по заполнению декларации по ЕСХН – скачать

Рисунок 3. Титульный лист «ликвидационной» декларации ИП на ЕСХН

Патентная система налогообложения (ПСН)

Ни обычная, ни «ликвидационная» декларация ИП на патенте не сдается. Предприниматели указанного режима полностью освобождены от обязанности сдачи налоговой отчетности.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Предприниматели на общем режиме налогообложения при прекращении деятельности обязаны сдать отчетность по НДС и НДФЛ.

Примечание: декларацию по налогу на имущество ИП не сдают, ни обычную, ни «ликвидационную».

Декларация по НДФЛ

«Ликвидационная отчетность» по подоходному налогу заполняется в точности, как обычная ежегодная декларация.

Код налогового периода не меняется и указывается в виде значения «34».

Читать еще:  Как оспорить зафиксированные камерами нарушения ПДД

Срок сдачи 3-НДФЛ при закрытии ИП – не позднее 5 дней с даты прекращения предпринимательской деятельности.


Скачать бланк формы 3-НДФЛ налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Инструкция по заполнению декларации 3-НДФЛ – скачать

Рисунок 4. Титульный лист «ликвидационной» декларации 3-НДФЛ

Декларация по НДС

При закрытии ИП декларация по налогу на добавленную стоимость сдается в том же порядке, что и обычная, а именно в срок до 25 числа месяца, следующего за прошедшим отчетным кварталом.


Скачать бланк формы по КНД 1151001 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Инструкция по заполнению декларации НДС – скачать

Образец декларации УСН при закрытии ИП

А теперь на конкретном примере покажем, как заполнить декларацию по упрощенной системе при снятии с учета ИП на УСН Доходы.

У нас есть такие данные:

  • индивидуальный предприниматель Разина Анна Николаевна;
  • место постановки на учет – г. Тула;
  • доход, полученный в первом квартале – 114 000 рублей;
  • взносы, оплаченные в первом квартале – 7 000 рублей;
  • применяемая налоговая ставка – 6%;
  • месяц прекращения деятельности – апрель 2021 года.

ИП не является плательщиком торгового сбора и не получал целевое финансирование из бюджета. Заполнить в данном случае надо титульный лист и два раздела: 1.1. и 2.1.1. Всего в заполненной декларации для нашего примера будет 4 страницы.

Обратите внимание, что плательщики УСН Доходы минус расходы заполняют другие разделы: 1.2 и 2.2.

Титульный лист

Начнем заполнение с титульного листа. Он отличается от обычной декларации по УСН только кодом налогового периода. Вместо «34» надо вписать «50». Указание на это есть в приложении № 1 к приказу ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.

Построчно вносим следующие данные:

  • ИНН предпринимателя (не забывайте вписывать этот код во все страницы декларации);
  • номер страницы;
  • номер корректировки – «0», потому что мы заполняем первичную декларацию, в которой нет исправлений;
  • налоговый период – «50»;
  • код ИФНС – 7100;
  • код места учета – для индивидуальных предпринимателей значение «120»;
  • отчетный год – 2021;
  • фамилия, имя, отчество предпринимателя (каждый раз с новой строки);
  • контактный телефон;
  • количество страниц в заполненной декларации.

Слева в нижней части титульного листа надо внести данные лица, которое подает декларацию. Здесь вписываем код «1», потому что отчет сдает сам предприниматель. Если же декларацию подает доверенное лицо, то надо указать его имя (или название организации), а также номер и дату выдачи доверенности.

Переходим к заполнению разделов декларации. Удобнее начинать с раздела 2.1.1, потому что в нем формируется налоговая база и показан расчет налога.

Раздел 2.1.1

В первую очередь надо выбрать код признака применения налоговой ставки. Поскольку ИП из примера не превысил стандартные лимиты по доходу в 150 млн рублей, то в строке 101 указываем значение «1». В следующей строке проставляем «2», потому что предприниматель не имел работников.

В строках 110-113 показываем доход нарастающим итогом с начала года. ИП получил доход только в первом квартале, поэтому цифра во всех строках одинаковая. Налоговая ставка в течение отчетного периода – 6%, она указывается в строках 120-123. Строка 124 в данном случае не заполняется.

В строках 130-133 показан исчисленный налог, то есть до уменьшения его на взносы. А в строках 140-143 – страховые взносы, которые были учтены при расчете налога. С учетом того, что работников у ИП не было, исчисленный налог уменьшается полностью. Расчет: (114 000 * 6%) минус 7 000 (взносы)

Читать еще:  Ответственность за нарушение правил перевозки людей

Разделы 1.1 (объект «Доходы») и 1.2 («Доходы минус расходы») декларации не имеют принципиальных особенностей в заполнении. Здесь как обычно приводят ОКТМО, налог (авансовые платежи) и на какую сумму вы его уменьшаете либо должны доплатить.

А вот Разделы 2.1.1 (объект «Доходы») и 2.2 («Доходы минус расходы») – где делают расчет налога – имеют общую особенность заполнения.

Так, в Разделе 2.1.1 значения первой строки (первых строк) за отчётный период повторяет показатель последней строки за налоговый период (п. 6.3, 6.4, 6.8, 6.9 Порядка заполнения декларации).

Значения каких показателей повторяютсяВ какой строке повторяется
Строки 110, 111, 112Строка 113 – сумма полученных доходов за налоговый период
Строки 120, 121, 122 (ставка налога)Строка 123
Строки 130, 131, 132 (сумма исчисленного налога)Строка 133
Строки 140, 141, 142 (суммы страховых взносов, выплаченных работникам пособий)Строка 143

В Разделе 2.2 при заполнении действует тот же принцип (п. 8.1-8.3, 8.8, 8.13, 8.17 Порядка):

Значения каких показателей повторяютсяВ какой строке повторяется
Строки 210, 211, 212) (сумма полученных доходов нарастающим итогом)Строка 213
Строки 220, 221, 222 (сумма расходов нарастающим итогом)Строка 223
Строка 243 (налоговая база)Равно значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242 уменьш. на убыток в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 230)
Строки 260, 261, 262 (ставка налога) повторяется по кодуСтрока 263
Строки 270, 271, 272 (сумма исчисленного налога)Строка 273

Таким образом, при закрытии ИП значение каждого показателя декларации (доходы, расходы, суммы страховых взносов, торгового сбора, сумма налога) за последний отчетный период повторяется в строке за налоговый период соответствующего показателя.

ИП с объектом «Доходы» могут уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных до даты прекращения (!) статуса ИП.

Страховые взносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, при уменьшении налога учесть нельзя (письмо Минфина от 27.08.2015 № 03-11-11/49540).

Пошаговая инструкция

Для снятия статуса индивидуального предпринимателя ИП на ЕНВД или другой форме налогообложения обязан совершить ряд действий для ликвидации бизнеса. Лучше в этом процессе полагаться на пошаговую инструкцию, следование которой поможет избежать проблем с налоговыми органами.

Шаг 1: сотрудники

Еще до начала процесса (минимум за 2 месяца) работодатель обязан предупредить своих сотрудников о грядущем сокращении. Увольняют весь штат (даже находящихся на больничном или в отпуске и предусмотренных 4 абзацем статьи 261 ТК РФ). Делать это по email или в телефонном разговоре нельзя: работники обязаны поставить подписи, удостоверяющие, что они были предупреждены об увольнении.

За 2 недели в Службу занятости отправляют уведомление о грядущей ликвидации ИП.

Сотрудник получает трудовую книжку с записью, что он уволен в связи с ликвидацией ИП (или же по пункту 1 части 1 статьи 81 ТК РФ), бумаги о заработной плате за последние 3 года (включая текущий) и 2-НДФЛ.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector