Nedcentr.ru

НЕД Центр
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как отражается в учете организации применяющей УСН приобретение здания?

ГЛАВБУХ-ИНФО

Суббота
09 октября 2021 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:
12792 руб.
5,5%
  • Главная
  • О проекте
  • Услуги
  • Контакты
  • Реклама на сайте
  • Форум

Типовые бланки

  • Бухгалтерские
  • Кадровые
  • Юридические
  • Статистические
  • Экономические
  • Должностные инструкции

Полезности

  • Изменения с 2021 года
  • Изменения с 2020 года
  • Изменения с 2019 года
  • Изменения с 2018 года
  • Программные продукты
  • Подборка статей
  • Вопросы и ответы
  • Производственный календарь
  • ПБУ
  • Справочно
  • Законодательные документы
  • Экономический словарь
  • Корреспонденция счетов
  • Телефонные коды
  • МСФО
  • Аудит
  • Записи в трудовой книжке
  • Для г. Белгорода
  • Информация по 1С
  • Новости
  • Финансовые коэффициенты
  • Справочники
  • История бухучета

Бухгалтерский учет

  • Основные средства
  • Нематериальные активы
  • Товарно-материальные ценности
  • Затраты на производтво
  • Денежные средства
  • Расчеты с персоналом
  • Расчеты с бюджетом
  • Готовая продукция
  • Финансовые результаты
  • Капитал и резервы
  • Учетная политика
  • Учет и оплата труда

Налоговый учет

  • НДС
  • ЕСХН
  • УСНО
  • ЕНВД
  • НДФЛ
  • Страховые взносы
  • Взносы в ФСС
  • Налог на имущество
  • Водный налог
  • Земельный налог
  • Транспортный налог
  • Налог на прибыль
  • Налог на игорный бизнес
  • Акцизы
  • Налог на пользование полезными ископаемыми
  • Патентная система налогообложения

Управленческий учет

  • Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
  • Сущность и назначение управленческого учета
  • Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
  • Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
  • Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
  • Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
  • Планирование и бюджетирование

Классификаторы

  • ОКСМ
  • ОКВЭД [1.1]
  • ОКВЭД [2]
  • ОКВ
  • ОКДП
  • ОКЕИ
  • ОКФС
  • ОКОПФ
  • ОКУН
  • ОКОФ
  • ИНКОТЕРМС
  • ОКИН
  • ОКЭР
  • КСД
  • ОКСО

Разработка сайта:

Главный редактор:

Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), расчеты с подрядчиком (исполнителем) за выполненные работы (оказанные услуги), если условия договора предусматривают предоставление.

Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), расчеты с подрядчиком (исполнителем) за выполненные работы (оказанные услуги), если условия договора предусматривают предоставление скидки в случае досрочной оплаты работ (услуг).

Согласно договору стоимость работ (услуг) составляет 120 000 руб. (в том числе НДС). В случае если оплата работ (услуг) производится в срок не позднее 10 дней с даты их выполнения (оказания), заказчику при оплате предоставляется скидка в размере 5% от договорной цены. Работы (услуги) носят производственный характер.

Факт выполнения работ (оказания услуг) подтверждается актом приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг). На момент подписания акта выполненных работ (оказанных услуг) организация не планировала произвести их оплату в срок, установленный для предоставления скидки. Однако в связи с появившейся в последующем финансовой возможностью расчеты произведены в указанный срок с учетом скидки.

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые отношения

Условиями договора может быть предусмотрено предоставление заказчику работ (услуг) скидки, изменяющей цену работ (услуг), за выполнение определенных условий договора (в данном случае — сроков оплаты). Это следует из положений п. 4 ст. 421, п. п. 1, 2 ст. 424, п. 1 ст. 709, ст. 783 Гражданского кодекса РФ.

Бухгалтерский учет

Стоимость работ (услуг) производственного характера признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Датой признания указанного расхода является дата, когда выполняются условия, установленные п. 16 ПБУ 10/99, в данном случае это дата подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг).

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине оплаты или величине кредиторской задолженности, которые определяются исходя из цены и условий, установленных договором (п. п. 6, 6.1 ПБУ 10/99).

В данном случае договор на выполнение работ (оказание услуг) предусматривает предоставление скидки в случае оплаты работ (услуг) в установленный срок. Согласно п. 6.5 ПБУ 10/99 величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).

В отношении признания скидок при отражении расходов Минфин России разъяснил, что в случае, если договором предусмотрено предоставление продавцом скидки, покупатель (заказчик) признает расходы по такому договору в сумме за вычетом предусмотренной договором скидки (за исключением случая, когда покупатель (заказчик) не способен (или не намерен) соблюдать условия получения скидки). При этом учитываются все скидки независимо от формы предоставления их (возврат денежных средств покупателю, бесплатное предоставление товаров, др.) (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027)).

Поскольку в рассматриваемом случае на дату принятия выполненных работ (оказания услуг) организация не имела намерений оплачивать работы (услуги) в срок, предусмотренный для предоставления скидки, расход в виде стоимости работ (услуг) признается в сумме договорной цены (включая НДС, т.к. организация применяет УСН) без учета скидки, предусмотренной договором (п. 6.1 ПБУ 10/99, п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ) .

При этом в связи с тем, что в дальнейшем условия предоставления скидки организация выполнила и оплата работ (услуг) была произведена с учетом скидки, в соответствии с п. 6.5 ПБУ 10/99 производится корректировка ранее признанного расхода на сумму предоставленной скидки.

Также необходимо произвести корректировку показателя фактической себестоимости готовой продукции, если рассматриваемая стоимость работ (услуг) сформировала фактическую себестоимость готовой продукции, выпущенной из производства.

Кроме того, если на дату получения скидки стоимость работ (услуг) производственного характера, формирующая фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) организации на основании п. 9 ПБУ 10/99, уже учтена в себестоимости продаж отчетного периода, то необходимо также скорректировать и этот показатель.

В данной консультации исходим из того, что рассматриваемая стоимость работ (услуг) производственного характера, учтенная в качестве расходов по обычным видам деятельности, на дату получения скидки еще не учтена в фактической себестоимости выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и не списана на себестоимость продаж, в связи с чем бухгалтерские записи по корректировке соответствующих показателей в таблице не приводятся.

Заметим, что производимые корректировочные записи не являются исправлением ошибки и, соответственно, на данную ситуацию не распространяются требования Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н (абз. 8 п. 2 ПБУ 22/2010).

Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Организация, применяющая УСН, вправе включить в состав материальных расходов стоимость работ (услуг) производственного характера, приобретаемых в рамках деятельности, направленной на получение дохода, и оформленных документально. Это следует из пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Сумма предъявленного подрядчиком (исполнителем) НДС признается расходом на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ одновременно с признанием стоимости выполненных работ (оказанных услуг) в качестве материальных расходов.

Материальные расходы признаются в момент погашения задолженности по их оплате (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ оплатой работ (услуг) с учетом НДС признается прекращение обязательства приобретателя работ (услуг) перед подрядчиком (исполнителем), которое непосредственно связано с выполнением работ, оказанием услуг. Поскольку оплата контрагенту производится с учетом скидки, в состав расходов включается фактически перечисленная сумма.

Содержание операцийДебетКредитСумма, руб.Первичный документ
Стоимость работ (услуг) производственного характера признана расходом по обычным видам деятельности организации20(23и др.)60120 000Акт приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг)
Произведены расчеты с контрагентом(120 000 — 120 000 x 5%)6051114 000Выписка банка по расчетному счету
СТОРНО
Скорректирована стоимость приобретенных работ (услуг) с учетом предоставленной скидки(120 000 x 5%)20(23и др.)606000Договор на выполнение работ (оказание услуг),Бухгалтерская справка-расчет

Напомним, что организация, применяющая УСН, в соответствии с требованием рациональности ведения бухгалтерского учета вправе не отражать предъявленный контрагентом НДС предварительно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», а сразу включать его в стоимость работ (услуг), если такой порядок закреплен в ее учетной политике (п. п. 6, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

Т. Е. Меликовская

Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Ответ

Здравствуйте, Надежда Николаевна.

Если Вы работаете на УСН объект Доходы, то учет затрат Вам вести нет необходимости.

Амортизационные отчисления при УСН доходы минус расходы включаются в состав расходов и списываются равными долями в течение года поквартально.

Остаточная стоимость основных средств равна первоначальной стоимости за вычетом амортизации в течение всего срока эксплуатации. Для ее определения из первоначальной стоимости (дебет счета 01) вычитают сумму износа (кредит счета 02).

Согласно ст. 608 п. 1 и ст. 690 ГК и ст. 256 п. 1 НК начислять амортизацию имеет право только арендодатель.

Исключение составляет случай, при котором арендатором с согласия арендодателя по условия договора аренды сделаны капитальные вложения в неотделимые улучшения арендованного имущества. Эти капитальные вложения может амортизировать арендодатель.

Учет основного средства в расходах

Ведение бухгалтерского и налогового учета, учет основных средств, автоматичекий расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Как и все траты, которые можно признать в качестве расходов, сумма на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена, трата должна быть задокументирована и при необходимости на основное средство должно быть оформлено право собственности, основное средство должно быть введено в эксплуатацию и использоваться в предпринимательской деятельности на УСН.

Основное средство ставится на учет по первоначальной стоимости, которая включает:

  • Сумму приобретения по договору, включая НДС, траты по доставке и настройке.
  • Таможенные сборы и государственные пошлины.
  • Оплату услуг консультанта, юриста, посредника, которые были необходимы при покупке основного средства.

Основные средства принимаются к учету во 2 разделе Книги учета. Расчеты необходимо вести отдельно по каждому объекту. Из-за того что сроки службы разных средств могут различаться, в таком случае и порядок списания будет различным.

Сведения по объектам отражаются за каждый квартал, на последнее число периода. После этого итоговые данные из последней строки в таблице 2 раздела необходимо перенести в 1 раздел КУДиР, также на последнее число квартала, в 5 графу: «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы».

Если основное средство куплено при УСН

Если вы приобрели основное средство находясь на упрощенке, то списать его можно полностью до конца года. Минфин рекомендует списывать расходы на покупку ОС равномерно. Основное средство начинают учитывать в расходах в том квартале, когда оно было полностью оплачено, задокументировано, и им начали пользоваться в бизнесе. При этом нужно списать равные части его стоимости в каждом из кварталов, оставшихся до конца календарного года. Например, основное средство куплено и запущено в работу в ноябре, тогда вся его стоимость окажется в расходах 31 декабря. Если же оно куплено в феврале, то его стоимость поделится на четыре равные части и будет учтена в расходах 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Если основное средство куплено в рассрочку, то расходы списываются по фактически уплаченным средствам. Разрешается дождаться полной оплаты основного средства и списывать расходы после этого, но можно списывать сразу. К примеру, если ОС куплено в январе 2021 и оплачивается двумя платежами по 100 000 рублей в январе 2021 года и январе 2022 года, то расходы по первому платежу будут признаны в конце каждого квартала в сумме 25 000 рублей, а расходы по второму платежу в конце 2, 3 и 4 кварталов по 33 333 рубля.

Если основное средство куплено до перехода на УСН

Период списания основного средства, которое было куплено до перехода на упрощенку, зависит от срока его службы: до 3 лет, от 3 до 15 или более 15 лет. Срок определяют по Классификации , закрепленной Постановлением правительства от 1 января 2002 года № 1. При этом к учету принимается остаточная стоимость основного средства, которая актуальна на начало применения УСН.

Далее, если в отношении основного средства принимался к вычету НДС, то его нужно восстановить и уплатить. Остаточный НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости основного средства в последнем квартале перед переходом и учитывается в составе прочих расходов. Расчет по формуле:

НДС восстановленный = НДС к вычету × Остаточную стоимость ОС / Первоначальную стоимость ОС

Эта сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства.

В дальнейшем списание расходов зависит от срока полезного использования основного средства.

  • Если полезный срок менее 3 лет, расходы списывают в течение первого года применения упрощенки, равными долями на последнее число каждого квартала.
  • Если полезный срок от 3 до 15 лет, то в первый год применения УСН списывается 50% стоимости, во второй — 30%, в третий — 20%. Расходы признаются тоже на последнее число каждого квартала равными частями.
  • Если полезный срок более 15 лет, стоимость списывается в течение 10 лет равными долями (ст. 346.16 НК РФ).

Пересчет налоговой базы при продаже УСН

Ведение бухгалтерского и налогового учета, учет основных средств, автоматичекий расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Предприятие может не только приобретать, но и продавать основные средства. Если вы продаете ОС после истечения того срока, который оно должно прослужить (3, 10 или 15 лет), то корректировать расходы не нужно. Поэтому есть выгода в том, чтобы продавать имущество после срока службы, заданного по Классификации.

Если же средство прослужило вам меньше 3, 10 или 15 лет, придется пересчитать налоговую базу. Пересчет делается следующим образом. Определите сумму амортизационных отчислений (алгоритм прописан в ст. 259 НК РФ). Сумму нужно определить за те годы, когда вы учитывали стоимость основного средства в расходах на УСН. Если амортизация окажется меньше сумм, которые вы учли в расходах, предприятию нужно будет заплатить недоимку, пени и подать уточненные декларации за прошлые годы.

В Книге учета нет специальных разделов, где можно было бы отразить пересчет налоговой базы, так что предприятие составляет справку по пересчету в свободной форме. В КУДиР во 2 разделе нужно указать, какого числа продано основное средство и отразить суммы амортизационных отчислений, относящихся к этому году, — по месяц, в котором имущество было продано.

Основные средства при УСН сложно учитывать без бухгалтерской программы или веб-сервиса, которые автоматизируют расчеты. Контур.Бухгалтерия — простой и удобный сервис для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности для ИП и организаций на УСН, ОСНО, ЕНВД. Пользуйтесь возможностями сервиса бесплатно в течение первого месяца работы, ведите бухгалтерию с нами и избавьтесь от рутины!

голоса
Рейтинг статьи
Читать еще:  Исковое заявление о выселении из квартиры. образец и бланк для скачивания 2021 года
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector