Как уплачивается ндфл с дивидендов?

Уплата НДФЛ с дивидендов в 2020 году

В статье 43 НК РФ «Дивиденды и проценты» дивидендами признаются любые доходы (даже из источников за пределами России), которые были получены акционером или участником при распределении прибыли организации после налогообложения.

В статью 250 п.1 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ введен абзац, которым установлено, что с 1 января 2019 года дивидендами также считается доход в виде имущества, который получен участником при выходе из организации либо при ее ликвидации.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, с полученных дивидендов физическим лицам необходимо уплатить подоходный налог. Уплата НДФЛ с дивидендов отличается от уплаты НДФЛ с доходов, полученных в виде заработной платы. Из этой статьи читатель узнает о том, какая ставка НДФЛ с дивидендов, на какие КБК и в какие сроки уплатить подходный налог в 2020 году.

Зачет налога на прибыль с дивидендов в счет НДФЛ с 2021 года

С 17 февраля 2021 года действует новый порядок для расчета НДФЛ к уплате с дивидендов, которые компании выплатили или будут платить участникам-физлицам (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ).

Так, с 1 января 2021 года можно зачесть уплаченный налог на прибыль с дивидендов в счет уплаты НДФЛ с дивидендов, полученных физлицами от этой организации. Правила такого зачета приведены в новом п. 3.1 ст. 214 НК РФ. Сумма налога на прибыль, которая может уменьшить НДФЛ, определяется так:

БЗ — показатель, который равен наименьшей из следующих величин:

сумма доходов от долевого участия, по которым исчислена сумма налога
произведение показателей К (отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов) и Д2 (сумма дивидендов, полученных организацией, определяемая по п. 5 ст. 275 НК РФ).

База для определения суммы налога на прибыль к зачету

Дивиденды, начисленные физлицу

Дивиденды к распределению всем получателям (Д1)

Дивиденды, ранее полученные налоговым агентом от участия в другой компании (Д2)

При уплате НДФЛ с дивидендов нужно помнить:

удержать начисленную сумму НДФЛ нужно непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Напомним, начиная с отчетного периода за I квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ сдают по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 № ЕД-7-11/753.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Чек-лист всех изменений
принятых и вступивших в 2021 году

Подготовьтесь к отчетности заранее, посмотрите изменения в бухучете за 2021 год, чтобы показатели налоговой отчетности не шокировали вас в конце года, а налоговиков не спровоцировали на проверку. Воспользуйтесь вашим бесплатным доступом к бератору.

Оформление выплаты дивидендов, какая ставка процентов применяется при расчете НДФЛ

Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании акционеров компании и оформляется соответствующим протоколом. К данному документу прилагается список лиц, которые имеют право на получение части прибыли после ее распределения.

В протоколе АО указывается следующая информация:

дата, время и место проведения собрания;
ФИО председателя и секретаря собрания;
общее количество голосов акционеров и количество голосов участников собрания;
перечень вопросов, вынесенных на повестку дня, и решения, принятые по ним.

В протоколе указывается сколько чистой прибыли компании будет использовано для выплат, и размер дивидендов в расчете на одну акцию (он не может составлять величину выше уровня, рекомендованного Советом Директоров). Объем выплат по каждому инвестору определяется позднее. Расчет производится в соответствии с количеством ценных бумаг, которыми владеет конкретный акционер.

Сумма обязательства удерживается налоговым агентом сразу при выплате дивидендов. Для вычисления ее размера применяются следующие ставки:

для резидентов РФ — 13 %;
для нерезидентов РФ — 15 %.

Читать еще: Статья 301 Истребование имущества из чужого незаконного владения

Согласно действующему законодательству РФ, резидентом страны считается гражданин России или гражданин любого иностранного государства, проживающий на территории РФ в общей сложности не менее 183 дней в году. Если статус налогоплательщика в течение года менялся, при расчете НДФЛ во внимание берется тот, который действовал на момент выплаты дивидендов.

Налогообложение перечисленных дивидендов на УСН

1. Дивиденды, начисленные физлицу

Перечисленные участнику общества дивиденды облагаются НДФЛ. При этом организация является налоговым агентом. Удержите НДФЛ 13% для резидентов страны и 15% для нерезидентов. Если в 2021 и 2022 году сумма дивидендов превысит 5 000 000 рублей, то облагать суму превышения надо будет по ставке 15 % даже для резидентов. При этом с 2023 года учитываться будет не только сумма дивидендов, но и другой доход.

Дополнительные страховые взносы на дивидендные выплаты начислять не нужно. Аналогичные правила действуют, если получатель дивидендов — ИП на УСН, ЕСХН или патенте.

Выплата дивидендов при УСН 6% в пользу физлица происходит в следующем порядке:

Пример. ООО «Матрешка» применяет систему УСН «Доходы». Её единственный учредитель Мошкин Е.В. решил распределить чистую прибыль и начислить дивиденды в размере 70 000 рублей. Мошкин — налоговый резидент РФ. Дивиденды планируется выплатить 15 мая.

Так как Мошкин физлицо резидент РФ, его доход облагается НДФЛ по ставке 13%. Налоговая база составила 70 000 рублей.

70 000 × 13% = 9 100 сумма налога

Сумма дивидендов, перечисленная Мошкину, за вычетом НДФЛ составит 70 000 – 9 100 = 60 900 рублей. Удержанная сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее 16 мая.

Все виды вычетов при начислении дивидендов не предоставляются.

Важно! Сумма налога на прибыль, которую удержали с дивидендов, полученных вашей организацией от другой, зачитывается при расчете НДФЛ с выплачиваемых дивидендов физлицам. Это работает только для резидентов. Формула следующая:

Н = К × Сн × (Д1 — Д2), где:

Н — сумма налога к удержанию;
К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;
Сн — налоговая ставка;
Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций.

2. Дивиденды, начисленные организации

Долю в уставном капитале компании на УСН может иметь не только физлицо, но и организация. Выплачивая дивиденды организации, удерживайте налог на прибыль. Даже если организация на спецрежиме УСН или ЕСХН, налог на прибыль все равно надо платить.

Ставка налога на прибыль с дивидендов российским организациям — 13 % в стандартном случае. Если доля участия 50 % и более, а непрерывный период владения ей превышает 365 дней, то ставка равна 0 %. Если получатель — юрлицо нерезидент, то ставка 15 % (другой размер может быть установлен международным соглашением).

Если сумма дивидендов, которые вы получили, больше суммы, которую должны выплатить, то налог к удержанию не исчисляется. Формула для расчета такая же, как и для физлиц: Н = К × Сн × (Д1 — Д2).

Налоги при работе через зарубежного брокера

Если физическое лицо работает на фондовом рынке через зарубежного брокера, то физическое лицо самостоятельно исчисляет и декларирует доходы, так как иностранный брокер не признается налоговым агентом. Ставка применяется 13%.

Читать еще: Акт о списании товара с истекшим сроком годности

Когда налог в России не уплачивается:

Если со страной, на территории которой выплачиваются дивиденды, у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения, и налог был удержан в иностранном государстве, то в РФ повторно налог не платится.

Удержанный на территории другого государства налог может быть засчитан только в том случае, если налогоплательщик предоставил документы, подтверждающие факт уплаты налога в иностранном государстве.

Когда нужно платить налог в России:

Если со страной, на территории которой выплачиваются дивиденды, у России нет соглашения об избежании двойного налогообложения, налог придется платить и в России, и в иностранном государстве.

Оформите заказ, и мы заполним для вас декларацию 3-НДФЛ!

Расчет НДФЛ с дивидендов (доходов от участия в организации) (ЗУП 3.1.14.465 / 3.1.17.135)

Внесены изменения в НК Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ, которые применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.

Налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом РФ от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия.

Расчет производится по формуле:

Б_З – это база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету. При этом показатель Б_З принимается равным наименьшему значению из следующих величин:

сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога
произведение показателей К и Д₂,
- где К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей;
- Д₂ — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, определяемая в порядке, установленном пунктом 5 статьи 275 настоящего Кодекса.

Ранее применялся вычет к доходам и затем начислялся НДФЛ. Теперь будет уменьшаться исчисленный НДФЛ на сумму, рассчитанную по формуле:

Вычет регистрируется в документе Дивиденды .

В документах Дивиденды ( Зарплата – Дивиденды ) и Операция учета НДФЛ ( Налоги и взносы – Операции учета НДФЛ ):

новая колонка Налог на прибыль к зачету отображается с 01.01.2021 (до этого отображается колонка Вычет по НДФЛ );
сначала уменьшается НДФЛ 13%, потом НДФЛ 15%.

Рассмотрим расчет на примере.

Сумма начисленных доходов от участия в организации по работникам равна:

Бальцер = 8 млн. руб.
Шведов = 4 млн. руб.

Сумма дивидендов, полученная организацией, равна 9 млн. руб. Она пропорционально распределяется между двумя работниками:

Бальцер: 9 млн. (сумма дивидендов, полученная организацией) * (8 млн. / 12 млн.) = 6 млн. руб.
Шведов – 9 млн. (сумма дивидендов, полученная организацией) * (4 млн. / 12 млн.) = 3 млн. руб.

Сумма Налога на прибыль к зачету составит соответственно:

Бальцер: 6 млн. (база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету) * 0,13 = 780 000 руб.
Шведов: 3 млн. (база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету) * 0,13 = 390 000 руб.

Рассчитаем НДФЛ с баз до превышения:

Бальцер: 5 млн. (база до превышения) * 0,13 (ставка НДФЛ до превышения) = 650 000 руб.
Шведов: 4 млн. (база до превышения) * 0,13 (ставка НДФЛ до превышения) = 520 000 руб.

Рассчитаем НДФЛ с превышения по Бальцеру:

Бальцер: (8 млн. – 5 млн. ) * 0,15 (ставка НДФЛ с превышения) = 450 000 руб.

Рассчитаем НДФЛ с учетом суммы налога на прибыль к зачету:

Бальцер: 650 000 (НДФЛ до превышения) + 450 000 (НДФЛ с превышения) – 780 000 (сумма налога на прибыль к зачету) = 320 000 руб.
Шведов: 520 000 (НДФЛ до превышения) – 390 000 (сумма налога на прибыль к зачету) = 130 000 руб.

Читать еще: Как загубить сайт или зачем нужен администратор сайта?

Эти суммы можно увидеть при проведении документа Дивиденды в качестве удержанного НДФЛ в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ ( e1cib/list/РегистрНакопления.РасчетыНалогоплательщиковСБюджетомПоНДФЛ ).

Сумма к выплате получится равной:

Бальцер: 8 000 000 (дивиденды) — 320 000 (НДФЛ) = 7 680 000 руб.
Шведов: 4 000 000 (дивиденды) — 130 000 (НДФЛ) = 3 870 000 руб.

Таким образом, если суммы дивидендов превышают 5 млн. руб., то дополнительные 2% к зачету не попадают и получается, что этот НДФЛ уплачивается в любом случае.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

При обновлении на ЗУП 3.1.14.465 / 3.1.17.135 обрабатываются документы Дивиденды и Операция учета НДФЛ (с дивидендами) 2021 года:

Суммы вычета по дивидендам умножаются на 0.13, округляются до рублей и записывается в колонку Налог на прибыль к зачету
Рассчитанная сумма добавляется к налогу по ставке 13%, если такой налог есть, иначе в колонку НДФЛ с превышения.

После обновления может требоваться перерасчет налога по дивидендам – в случае превышения суммы дивидендов без учета вычета предела в 5 млн. Для пересчета необходимо ввести документ Перерасчет НДФЛ ( Налоги и взносы – Перерасчеты НДФЛ ).

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

Разделы:	Законодательство (ЗУП), Зарплата (ЗУП)
Рубрика:	Дивиденды, выплаты бывшим сотрудникам, прочие доходы / Учет по НДФЛ
Объекты / Виды начислений:	Дивиденды
Последнее изменение:	09.04.2021

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

[05.10.2021 запись] Лайфхаки по Зарплатной отчетности в 1С

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

Деньги из зарплаты сотрудника по исполнительным листам удерживайте по-новому

Как всегда, замечательный обзор и разбор новшеств в законодательстве и налоговом контроле!

голоса

Рейтинг статьи