Nedcentr.ru

НЕД Центр
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Контролируемые иностранные компании кто за что и как платит?

Своевременно и логично: возможность уплаты налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний

Партнер консалтинговой компании «ЮКЕЙ», руководитель направления «ЮКЕЙ-Юридический консалтинг»

специально для ГАРАНТ.РУ

9 ноября в Налоговый кодекс внесена возможность уплаты налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК). Платить налог с фиксированной прибыли теперь вправе физические лица, уведомившие налоговый орган о переходе на новый порядок уплаты. Это логичная и своевременная альтернатива стандартному налогообложению. Но массового перехода на новый способ уплаты налогов от владельцев КИК ожидать пока не стоит.

Консультации по контролируемым иностранным компаниям (КИК)

ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

С 1 января 2021 года в Украине начали действовать правила КИК – контролируемых иностранных компаний, введенные Законом №466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве».

Данные нормы приняты в рамках мировой «деоффшоризации», путем введения в Украине международных стандартов налогового контроля для всех участников международной торговли, согласно Плану противодействия практикам размывания налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения (План BEPS).

Таким образом, с 2021 года началась «новая налоговая эпоха» для всех иностранных компаний, со связными лицами с Украины. Украинским КИКам предоставлено время до конца 2021 года чтобы подготовиться к нововведениям.

ЧТО ТАКОЕ «КОНТРОЛИРУЕМАЯ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ» (КИК)?

Контролируемой иностранной компанией — считается любое юридическое лицо (или другое образование без такого статуса: трасты, фонды, партнерства), зарегистрированное в иностранном государстве и находящейся под контролем резидента Украины.

Контролирующим лицом может быть как физическое лицо (конечный бенефициар), так и юридическое лицо резидент Украины (осуществляющее прямой или косвенный контроль над КИК).

Компания определяется как КИК, если контролирующее лицо подпадает под один из следующих критериев:

— владеет долей в иностранной компании в размере более 50%;

— владеет долей в иностранной компании в размере более 10% (для отчетных периодов 2022-2023 годов более 25%) при условии, что несколько физических лиц-резидентов Украины и/или юридических лиц-резидентов Украины владеют долями в иностранной компании, совокупный размер которых составляет 50% и более;

— отдельно или вместе с другими резидентами Украины – связанными лицами (например, родственниками) осуществляет фактический контроль над иностранным юридическим лицом.

Фактический контроль (если резидент Украины юридически не владеет компанией) определяется, если лицо имеет возможность оказывать существенное или решающее влияние на решения компании (заключение соглашений, распоряжение активами и прибылью, прекращение деятельности), независимо от юридического оформления такого воздействия.

Дополнительно закон вводит ряд признаков, по которым может определяться фактический контроль над компанией:

— наличие доверенности от компании сроком действия год и больше;

— идентификация резидента Украины как бенефициара компании в банке;

— право принятия решений от имени компании без их утверждения правлением компании;

— право на получение части дохода компании;

— ведение переговоров по заключению сделок компанией, которые в дальнейшем не утверждаются правлением, либо проходят формальное утверждение;

— осуществление операций по банковским счетам компании или наличие возможности блокировать операции по таким счетам.

ОБЯЗАННОСТИ КИК

Если компания подпадает под выше указанные критерии КИК по новому законодательству у нее возникают следующие обязательства:

1) Задекларировать свою КИК в течение 60 дней с момента становления контролирующим лицом.

2) Подавать отчет по КИК вместе с годовой декларацией до 1 мая каждого календарного года.

3) Оплачивать установленные украинским законодательством налоги (если не применяется освобождение от налогообложения или другие налоговые схемы).

При этом, физическое лицо (или контролирующее лицо) обязано уведомлять налоговые органы Украины о следующем :

  • о наличии иностранных компаний, которыми владеет или контролирует на момент вступления в силу закона;
  • о каждом приобретении доли в иностранной компании или начале осуществления налогового контроля над иностранной компанией, которые приводят к признанию контролирующим лицом;
  • об учреждении, создании или наличии компании без статуса юридического лица;
  • о каждом отчуждении доли в иностранной компании или прекращении фактического контроля над иностранным лицом, что приводит к утрате статуса контролирующего лица.

ОТЧЕТНОСТЬ КИК

Контролируемые иностранные компании в лице своих контролирующих лиц обязаны подавать отчет о своих КИК в налоговые органы.

Первым таким налоговым годом будет 2022 год, отчетность по которому необходимо подать в 2023 году. Отчет по КИК подается вместе с годовой декларацией об имущественном состоянии и доходах (для физических лиц) или налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий (для юридических лиц).

Дополнительно также подается финансовая отчетность КИК, подтверждающая размер оборота и прибыли такой компании за отчетный (налоговый) год. В случае наличия у контролирующего органа сомнений в достоверности предоставленной финансовой отчетности КИК, контролирующий орган вправе потребовать предоставления письменного заключения аудиторской компании, которое подтверждает финансовую отчетность.

Читать еще:  Функции ревизионной комиссии ТСЖ права и обязанности

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КИК

Налогообложению в рамках КИК подлежит часть скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, пропорциональная доле, которой владеет контролирующее лицо на последний день отчетного периода. Контролирующее лицо должно самостоятельно осуществлять расчет прибыли с учетом своей доли в компании и на основании ежегодной финансовой отчетности.

Если контролирующим лицом КИК является физическое лицо, применяются следующие ставки налогов:

— 18% (налог с дохода физического лица) + 1,5% (военный сбор), если прибыль компании не распределена (не выплачены дивиденды);

— 9% (налог с дохода физического лица) + 1,5% (военный сбор), если прибыль КИК будет распределяться украинскому лицу как дивиденды.

Вся скорректированная прибыль КИК должна быть представлена в отчете в национальной валюте Украины по курсу НБУ, соответственно другая валюта подлежит пересчету в гривну.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КИК: УСЛОВИЯ

Прибыль контролируемой иностранной компании не подлежит включению (не облагается) в общий налогооблагаемый доход контролирующего лица, если между Украиной и иностранной юрисдикцией есть действующий договор об избежании двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией, а также выполняется хотя бы одно из следующих условий:

— КИК платит корпоративный налог по эффективной ставке 18%, или не ниже 13% (на 5 процентных пунктов меньше от украинской ставки);

— доля пассивных доходов КИК составляет не более 50% общей суммы доходов из всех источников.

Дополнительно, не зависимо от выполнения условий выше, прибыль КИК освобождается от налогообложения в Украине, если компания соответствует хотя бы одному критерию:

  • Годовой оборот всех КИК одного контролирующего лица не более 2 000 000 EUR.
  • КИК является публичной компанией, акции которой обращаются на признанной фондовой бирже.
  • КИК ведет благотворительную деятельность и не распределяет прибыль среди учредителей.

Более того, предусмотрено освобождение от оплаты налога за КИК, в случае ликвидации компании в установленные сроки — начало процедуры ликвидации не ранее чем 01.01.2020, а ее окончание — до 31.12.2021.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ КИК — ШТРАФЫ

За невыполнение законодательных требований по контролируемым иностранным компаниям, предусмотрена ответственность в виде штрафов:

— за неподачу отчета о КИК — 100 размеров прожиточного минимума (227 000 грн);

— за несвоевременную подачу отчета о КИК — 1 размера прожиточного минимума за каждый день просрочки, но не больше 50 размеров прожиточного минимума (2 270 грн в день, но не более 113 500 грн);

— за неподачу отчета о КИК на протяжении 30-ти дней после граничного срока оплаты штрафов — 5 размеров прожиточного минимума за каждый календарный день неподачи отчета о КИК, но не более 300 прожиточных минимумов (11 350 грн в день, не более 681 000 грн);

— за не отображение в отчете контролирующего лица сведений о КИК — 3% от суммы не отображённых операций КИК или 25% от суммы, не отображённой скорректированной прибыли КИК, но не более 1000 размеров прожиточного минимума (2 270 000 грн);

— за неподачу уведомления о приобретении/продаже доли в КИК — 300 размеров прожиточного минимума (681 000 грн).

Размер прожиточного минимума ежегодно увеличивается, поэтому и сумма выше указанных штрафов также ежегодно будет увеличиваться (данные суммы указаны с расчетом прожиточного минимума для трудоспособного лица по состоянию на январь-июнь 2021 года – 2270 грн).

Штраф за неподачу отчета по КИК налагается на физическое лицо-контролера, который отвечает по штрафным санкциям всем своим имуществом.

Таким образом, законодательных тонкостей функционирования, отчетности и налогообложения КИК в Украине очень много, и они индивидуальны. Но, разобраться в них помогут специалисты Campio Group, которые проконсультируют Вас в вопросах иностранных компаний и разработают выгодный план дальнейших действий для них.

Если Вам необходима профессиональная помощь в вопросах отчетности и налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний Украины, обращайтесь к юристам Campio group за консультацией:

Мы поможем Вам разобраться в любом вопросе налогового законодательства Украины, а также сопроводим вашу компанию на этапах отчетности и налогообложения.

2. Как узнать, что ты владеешь КИК?

Однозначно есть контроль, если компания твоя больше чем на 50%. Либо же твои только 10+%, но ты владеешь этой компанией вместе с другими украинцами (с семьей или с друзьями, с которыми в баню вместе ходишь) и у вас в общей сложности – больше половины акций.

Такой же процент применяется в случае, если ты владеешь не прямо, а через цепочку других компаний или лиц.

Если ты юридически не владеешь иностранной компанией, но фактически ее контролируешь, считается, что ты владеешь на 100%.

4 кейса по КИК: чего не нужно делать, если у вас есть доля в иностранной компании

В 2017 году российские предприниматели впервые отчитаются о доходах, которые приносят им контролируемые иностранные компании (КИК). Это зарубежные компании, в которых у российского налогоплательщика доля больше 25%. Если доля от 10 до 25%, но 50% фирмы принадлежит российским гражданам или компаниям, это тоже КИК.

Читать еще:  Права и обязанности участников общедолевой собственности на квартиру

10 января Минюст утвердил форму уведомления о КИК. Подать его нужно до 20 марта 2017 года. Если не сделать этого, дело может кончиться штрафом. Какие документы готовить и куда с ними идти? Какие риски возникают, если не подать уведомление? Как налоговая может узнать, что у гражданина есть доля в КИК? Обо всем по порядку.

Кого, когда и как нужно уведомить о КИК

  • Если вы приобрели долю в иностранной компании, сообщите об этом в налоговую инспекцию по месту регистрации в течение трех месяцев. Если вы это уже сделали, переходите к следующему пункту. Если нет, уведомление можно подать вместе с документами по КИК. Но придется заплатить штраф за пропуск срока – 50 тыс. руб.
  • Подавайте уведомление о КИК в налоговую инспекцию по месту регистрации. Сделать это нужно до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором учитывается доля прибыли КИК.
    Например, прибыль КИК была получена в 2015 году. Значит, учитываться она будет в 2016 году, поэтому уведомление подавайте до 20 марта 2017 года.
  • Подготовьте и переведите на русский язык финансовую отчетность КИК. Также нужен русский перевод аудиторского заключения по отчетности. Сроки подачи определяются так же, как и в случае с уведомлением. Единственное отличие – документы нужно подать до 30 апреля.
    Переведенные отчетность и заключение за 2015 год подавайте до 30 апреля 2017 года вместе с декларацией НДФЛ за 2016 год.
  • Доходы от КИК за 2015 год включайте в налоговую декларацию и подавайте ее в инспекцию до 30 апреля 2017 года. Заплатить НДФЛ будет нужно до 15 июля 2017 года.
    Первое уведомление о прибыли КИК нужно подать в налоговую до 20 марта 2017 года

Что будет, если не сообщить налоговой о КИК и не заплатить налоги

Если не подать уведомление о КИК, можно получить штраф 100 тыс. руб. За неподачу отчетности и аудиторского заключения – 200 руб. за каждый непредоставленный документ.

Если предприниматель не заплатил налоги с доходов от КИК, его можно привлечь к налоговой ответственности. В таком случае нужно будет заплатить штраф до 40% от суммы неуплаты. Если сэкономить на налогах 900 тыс. руб. и больше, речь пойдет об уголовной ответственности: до трех лет лишения свободы.

Как налоговая может узнать о вашей доле в КИК

  • В мае 2016 года было подписано соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией. К соглашению присоединились более 80 стран, включая Россию, Швейцарию, Кипр и Сингапур. В ближайшие годы Россия начнет получать информацию от этих стран о счетах российских налогоплательщиков: сколько на счете денег, какие операции совершались, сколько получено дивидендов и т. д.
  • Инспекция может запросить информацию у зарубежных коллег в рамках налоговой проверки гражданина или компании.
    Налоговая может узнать о КИК гражданина России через систему автообмена налоговой информацией между странами

Кейсы по КИК: что нужно и чего не нужно делать, если у вас есть доля в иностранной компании

На примерах из практики рассмотрим, как действовать, если у вас есть бизнес за рубежом.

1.Ситуация. У меня доля в голландской компании, получаю дивиденды на ее счета. 20% акций мои, остальные принадлежат гражданам Нидерландов. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК?

Совет. В такой ситуации подавать уведомление о КИК, сдавать отчетность и платить налог с нераспределенной прибыли не нужно. Если ваша доля в компании меньше 25%, а остальные доли не принадлежат российским гражданам или фирмам, компания не является контролируемой.

2.Ситуация. С 2012 года владею шведской компанией, доля – 100%. Компания занимается только торговлей. Остаток на счетах на конец года – 220 тыс. долларов США. Мне нужно подавать уведомление о КИК?

Совет. Вы должны подать уведомление о КИК и сдать отчетность вместе с налоговой декларацией. Доход от активной деятельности компании более 80% от всей суммы дохода, поэтому платить налог с нераспределенной прибыли не нужно.

Вопрос. Что будет, если я не подам уведомление и не сдам отчетность? Может ли налоговая узнать о моей иностранной компании?

Ответ. Через систему автоматического обмена финансовой информацией налоговая о вашей компании не узнает. Фирма получает доход от активной деятельности, а остаток на счетах меньше 250 тыс. долларов: информацией о таком бизнесе государства не обмениваются. Но налоговая может узнать о компании в рамках запроса при налоговой проверке. В такой ситуации ответственность возникает только за неуведомление об участии в иностранной компании и КИК, а также за неподачу отчетности. О налоговой ответственности речи не идет.

Читать еще:  Кто имеет право на предоставление социального обслуживания на дому?

3.Ситуация. У меня 100% акций польской производственной компании. За 2015 год прибыль фирмы – 9 млн руб. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК и платить налог с нераспределенной прибыли?

Совет. Подавайте уведомление о КИК и сдавайте финансовую отчетность вместе с декларацией. Платить налог с нераспределенной прибыли вы не должны, потому что прибыль компании меньше 10 млн. руб. Если не сообщить о компании, придется заплатить штраф за неуведомление об участии в иностранной компании и КИК, а также за непредставленную отчетность. Других рисков в этой ситуации нет.

4.Ситуация. У меня 100% акций офшорной компании. Фирма владеет недвижимостью – двумя коттеджами на Кипре. Хочу перевести недвижимость на себя, никаких уведомлений не подавал. Что делать?

Совет. До 1 января 2018 года россияне могут перевести на себя активы КИК и не платить за это никаких налогов. Это можно сделать с помощью безналоговой ликвидации иностранной компании. Дополнительный бонус: если вы продадите эти активы в России, то сможете получить налоговый вычет, равный их оценочной стоимости. Чтобы перевести на себя активы КИК:

  • подайте уведомление об участии в иностранной компании;
  • подайте уведомление о КИК;
  • подготовьте отчетность и документы, подтверждающие ликвидацию, и подайте их вместе с декларацией 3-НДФЛ в ИФНС.

Обязанности контролирующего лица

Лицо, отвечающее указанным выше признакам, обязано:

Направить уведомление в налоговый орган по месту регистрации об участии в иностранном юридическом лице, либо об учреждении иного иностранного субъекта без образования юридического лица. Срок направления такого уведомления – 1 месяц с момента возникновения доли;

Ежегодно направлять уведомление, в котором указаны все контролируемые иностранные компании с указанием доли участия в них. Уведомление должно быть подано до 20 марта года, следующего за отчетным (форма утверждена Приказом ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/679);

При прекращении участия в КИК следует также уведомить налоговую службу России об этом факте. Уведомление направляется в месячный срок с момента прекращения.

При несоблюдении данных требований налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности, предусмотренной соответствующими положениями НК РФ.

ИФНС вправе направить контролирующему лицу требование о предоставлении уведомления, а также даче объяснений по несвоевременному исполнению данной обязанности. У налогоплательщика есть возможность по данному требованию предоставить документальные доказательства, что он не является контролирующим лицом. Если в результате рассмотрения данных доказательств налоговые службы не признают их достаточными, то налогоплательщик получает уведомление о признании его контролирующим лицом, с приложением списка компаний, в отношении которого он таковым признан. В такой ситуации у налогоплательщика есть три месяца на оспаривание данного решения. В противном случае он признается контролирующим лицом с возложением всех предусмотренных для него обязанностей.

Что будет, если не уведомить ИФНС?

Штрафы и санкции. Начнем с классики — штрафов. Если вы не предоставите уведомление о контролируемых иностранных компаниях в срок, вас ждет штраф — 100 000 ₽ за каждый факт участия в КИК в качестве контролирующего лица. Если вы не предоставите уведомление об участии в КИК при доле >10%, вас ждет еще один штраф — 50 000 ₽ (статья 129.6 НК РФ).

Помимо штрафов налоговые уклонисты могут получить «уголовку» по ст. 198 или 199 УК РФ за финансовые махинации в крупном размере. Статьи предусматривают возможность лишения свободы на срок от 1 до 3 лет.

Нет правил без исключений

Не все иностранные компании могут быть признаны КИК, и не все компании, признанные КИК, подлежат налогообложению в Украине.

КИК не будет считаться иностранная компания, если ее руководство находится в Украине и она зарегистрирована плательщиком налогов в Украине.

Теперь иностранная компания сможет без регистрации постоянного представительства или открытия дочерней компании заявить себя налоговым резидентом Украины и платить налоги в Украине. Принцип определения налогового резидентства компании по месту управления закреплен в НК.

Не признаются КИК и не подлежат налогообложению в Украине трасты, фонды или другие учреждения, если они соответствуют критериям дискретности.

Не будет взиматься налог с КИК, совокупный доход которых не превышает 2 млн евро за отчетный год, с публичных компаний и благотворительных организаций. Для определения, попадает ли КИК в критерии исключений, необходимо проанализировать структуру и объем доходов таких компаний.

КИК для многих кажется головной болью, от которой хочется поскорее избавиться. Однако стоит ли использовать гильотину для лечения головной боли? Мы предлагаем собрать полный анамнез и назначить пациенту терапию.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector