Ответ на требование о представлении пояснений к НДС

Прежде всего, вышлите налоговикам квитанцию о приеме требования. Ее нужно направить по ТКС в течение 6 рабочих дней со дня отправки требования, иначе вам заблокируют счет (п. 5.1 ст. 23, п. 3 ст. 76 НК РФ).

Могут ли за неотправку квитанции оштрафовать, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Затем проверьте правильность заполнения декларации, сверьте указанные в требовании записи со счетами-фактурами.

Если обнаружите ошибку и занижение НДС, обязательно подайте уточненку, а если занижения нет – пояснения. В последнем случае уточненная декларация необязательна, но налоговики рекомендуют тоже ее представить.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Пояснения по декларации по НДС (кроме пояснений по льготируемым операциям) подайте электронно по утвержденному формату, если декларацию вы должны подавать по ТКС. За подачу на бумаге вас оштрафуют.
Подробнее об этом и других нюансах подачи пояснений читайте в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Основные коды ошибок с 1 по 4

С 25 января 2019 года ФНС использует 9 кодов для описания самых разных неточностей в декларации по НДС. До этой даты налоговики оперировали только четырьмя кодами. Рассмотрим каждый случай подробнее.

Код ошибки «1» в декларации по НДС характерен для так называемого «налогового разрыва». Он возникает при следующих обстоятельствах:

• в вашей декларации указаны данные счёта-фактуры, сформированного поставщиком, при этом НДС поставлен к вычету;
• в это же время поставщик не отразил в своей отчётности сведения об этой операции, т.е. не уплатил НДС в бюджет.

При таком расхождении ФНС направляет запросы обоим сторонам сделки, так как покупатель в их глазах пытается неправомерно воспользоваться вычетом, а продавец является неплательщиком налога.

Причин, по которым возникает данная ошибка, можно назвать достаточно много, вот основные из них:

• контрагент просто забыл указать сведения о счёте-фактуре или сдал нулевую декларацию;
• в одной из деклараций допущены ошибки в реквизитах счёта-фактуры, вследствие чего их невозможно сопоставить;
• контрагент умышленно не отразил сведения о продажах.

Если у вас всё верно, в ответе ФНС необходимо обратить внимание на все существенные факты и приложить документальные свидетельства. Кстати говоря, избежать подобных ошибок позволяет регулярная сверка взаиморасчётов с контрагентами.

Код ошибки «2» указывает на расхождения, возникшие в собственной декларации между разделами №8 и №9, т.е. здесь вина лежит на самом налогоплательщике. ФНС в своём письме от 3 декабря 2018 г. №ЕД-4-15/23367@ в качестве примера такой ситуации приводит случай, когда к вычету применяются суммы НДС, исчисленные по ранним авансовым счетам-фактурам.

Код «3» говорит о неточностях между 10 и 11 разделами. Он характерен для посредников. К примеру, организация, продающая товары от своего имени, получает от заказчика счёт-фактуру, который регистрируется во второй части журнала счетов-фактур, но реквизиты этого документа необходимо перенести и в 12 графу первой части того же журнала. Если реквизиты не совпадают, возникает упомянутая ошибка.

Код «4 [x]» указывает на предполагаемую ошибку в конкретной графе (где x – порядковый номер графы). Если ФНС отправила требование с этим идентификатором, она всегда дополняет запрос таблицей, где по мнению автоматизированной системы есть неточность. Например, ФНС прислала требование с кодом ошибки 4 (19) и приложила к запросу заполненную таблицу по разделу №8 (Книга покупок). Это значит, что нужно проверить НДС, предъявленный к вычету.

Довольно часто бухгалтеры не могут понять, чем недовольна налоговая, ведь все данные в указанном разделе полностью корректны. На самом деле код 4 не говорит о том, что ошибка точно присутствует, это скорее «знак вопроса». Если никаких ошибок выявлено не было, с высокой долей вероятности можно предположить, что представленные в декларации сведения просто не совпали с девятым разделом декларации контрагента. В этом случае необходимо дать соответствующие пояснения, а ещё лучше – предварительно свериться с поставщиком.

Ещё одна распространённая ситуация – требование с кодом возможной ошибки 4 (20, 21) и приложением таблицы по разделу 9 (Книга продаж). Как и в предыдущем примере, сам факт получения такого письма из ФНС ещё не говорит о том, что здесь точно есть ваша вина. Не исключено, что огрехи допустил контрагент. В данном случае ФНС в таблице перечисляет счета-фактуры, по которым выявлены несоответствия, а цифры 20 и 21 указывают на графы, где именно оно возникло. В этой конкретной ситуации речь идёт о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет. Налоговая предполагает, что они указаны неверно.

Вообще, код 4 (20,21) по разделу 9 обычно возникает в двух случаях:

• если покупатель завысил сумму НДС, т.е. предъявляет к вычету больше, чем положено;
• если у продавца сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет, всё-таки получилась меньше, чем должна была быть.

Ещё возможен вариант, когда обе стороны допустили ошибки по одной и той же операции, но это маловероятно. Как бы там ни было, на требования с кодом 4 часто приходится отвечать и покупателю, и продавцу.

Автор статьи

Автор обучающих курсов «Бухгалтерский учет для продвинутых», «Бухгалтерия и налоги для руководителя. Как проверить бухгалтера?», «Финансовый анализ для экспертов кредитных организаций», «Управленческий учет и бюджетирование». Сооснователь и Генеральный директор ПрофиРост, стаж профессиональной деятельности более 20 лет.

При проведении камеральной проверки налоговая может запросить документы, пояснения или уточнения в сданном отчете.

Для каждого требования установлены свои сроки ответа.

Если запросили документы – ответить — 10 дней. Если не успеваете подготовить документы, нужно отправить в инспекцию уведомление с указанием причины задержки и конкретную дату, исполнения требования.

Если налоговики требуют пояснения или уточненку нужно ответить в течение пяти дней. Получить отсрочку по таким запросам нет. За опоздание с исполнением запроса — штраф 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года – еще 20 000 руб., а за каждый непредставленный документ – по 200 руб.

Проверку показателей декларации по налогу на прибыль ИФНС сверяет с:

• декларацией по НДС,
• бухгалтерской отчетностью,
• выписками по расчетным счетам.

При нахождении расхождений может прийти требование (нужно будет дать пояснение или внести изменение в декларацию.

Также налоговая присылает требование в случае подачи декларации, в которой отражен убыток.

Связанный курс

Пример 1:

о причинах возникновения убытков, отраженных в декларации по налогу на прибыль

за ________ год

ООО «А» было зарегистрировано «Дата»

Основным видом деятельности ООО «А» является «Вид деятельности».

Финансово-хозяйственный анализ деятельности компании за __ год показал, что

причины возникших убытков носят временный характер и связаны с началом деятельности

организации, небольшими доходами и высокими затратами.

Причиной небольших объемов выручки за данный период является невысокий спрос на продукцию организации вследствие незнания покупателями нашей марки.

Высокие затраты в этот период были связаны с рекламой и проводимой маркетинговой политикой для освоения данного рынка.

В качестве подтверждения приводим структуру доходов и расходов компании за ____ Год

Приложить структуру в рублях.

В целях стабилизации финансово-хозяйственной деятельности и получения положительного финансового результата принято решение:

1. пересмотреть маркетинговую политику компании;

2. пересмотреть ценовую политику на реализуемую продукцию;

3. расширить число партнеров, осуществляющих сбыт продукции потребителям.

Пример 2:

Пояснения на случай, если показатели в декларации по налогу на прибыль отличаются от данных в других отчетах

Ответ на требование

о представлении пояснений ООО «А» получило требование представить пояснения о причинах расхождений доходов в декларации по налогу на прибыль организаций за _______ год и в отчете о финансовых результатах.

В отчетности ошибок нет. Расхождение _________ руб. – это сумма, которую организация получила от единственного учредителя. При определении налоговой базы по налогу на прибыль такие доходы не учитываются (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). А в отчете о финансовых результатах эта сумма отражена по строке 2340 «Прочие доходы».

Расшифровку этой строки прилагаем.

Пример 3:

Пояснения в ИФНС: почему выручка в декларациях по НДС и по налогу на прибыль отличается

Ответ на требование о представлении пояснений

ООО «А» получило требование представить пояснения о причинах расхождений доходов в декларации по НДС за I квартал 2020 года и в декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2020 года.

В декларациях ошибок нет. Расхождение ________ руб. – это внереализационный доход, который учли в декларации по налогу на прибыль по строке 100 приложения 1 к листу 02,

в том числе: – ____ руб. – проценты по займу (п. 6 ст. 250 НК);

– _____ руб. – сумма просроченной кредиторской задолженности с учетом НДС (п. 18 ст. 250 НК РФ). В налоговую базу по НДС эти суммы не входят на основаниипункта 3статьи 149 и пункта 1статьи 146 НК РФ.

Энциклопедия ПрофиРоста, 02.092020

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих, вопросы налоговой,
Бухгалтерские услуги, ответы на требования

Формализованное пояснение

Плательщику налога в случае подготовки пояснений к декларации по НДС по ошибкам, обнаруженным при ее камеральной проверке, следует отправлять ответ в электронном виде по определенному шаблону, разработанному ФНС (письмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705, приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@). Такой формат ответа называется формализованным пояснением по НДС.

Это набор таблиц для внесения уточняющих сведений по проверяемому отчету по НДС отдельно по книгам покупок/продаж и дополнительным листам к ним, журналам учета счетов-фактур. Плательщику НДС следует заполнить конкретные листы по каждому моменту, вызвавшему вопросы инспектора, и в электронном формате .xml отправить в налоговую по каналам ТКС.

Шаблоны этих таблиц есть в программах сдачи отчетности по каналам ТКС, а также бухгалтерских программах, в частности в «1С:Предприятие», чтобы облегчить работу бухгалтера по проверке декларации по НДС и ее заполнению в случае необходимости.

13.09.2017 ФНС выпустила решение № СА-4-9/18214@ с сообщением, что неправильно штрафовать плательщика налога за неустановленный формат пояснений. На настоящий момент, если пояснения не связаны с камеральной налоговой проверкой декларации по НДС, их можно представлять в инспекцию в произвольной форме с приложением копий счетов-фактур и/или выписок из книг покупок/продаж. Единственное условие — отправлять пояснение только в электронном виде.

Электронный ответ на требование о предоставлении пояснений

Проверка налоговым инспектором декларации (расчета), представленной налогоплательщиком, называется камеральной. Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления декларации.

В ходе такой проверки инспектор вправе истребовать у проверяемой компании пояснения и документы, подтверждающие правильность сведений, указанных в отчете (статья 88 НК РФ).

Про ответ на требование о представлении документов можно почитать здесь.

Налоговый инспектор вправе потребовать от компании представить пояснения, если выявлен любой из следующих фактов:

• ошибки в проверяемой отчетности;
• противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
• несоответствие представленных сведений данным, которые имеются у инспекции;
• представлена убыточная декларация;
• представлена уточненная декларация, в которой уменьшена сумма налога;
• в декларации заявлены налоговые льготы и вычеты.

Для получения пояснений налоговики направляют плательщикам требование о представлении пояснений.

Компания может представить пояснения добровольно — без требования ИФНС, например, при подаче уточненной декларации.

По требованию налоговиков налогоплательщики обязаны эти пояснения представить в течение 5 рабочих дней. Вместо пояснений можно в тот же срок представить исправленную (уточненную) декларацию.

Если пояснения или уточненная декларация не представлены в налоговый орган в пятидневный срок, на плательщика наложат штраф в размере 5 000 рублей. За повторное нарушение в течение календарного года штраф составит 20 000 рублей.

При получении требования о представлении пояснений необходимо проверить правильность заполнения проверяемой декларации. От наличия и характера ошибок зависит, что нужно направить в инспекцию: пояснения либо уточненную декларацию.

1. Декларация заполнена правильно и налог к уплате не занижен.

Тогда нужно подать пояснения с указанием того, что при заполнении декларации ошибок нет, поэтому основания для ее исправления отсутствуют. Также следует разъяснить, почему выявленные налоговиками расхождения не являются ошибкой.

Например, чиновники часто запрашивают о причинах несоответствия сумм выручки в отчете о финансовых результатах и декларациях по НДС. Это может быть обусловлено тем, что часть реализованного товара не облагается налогом.

2. Ошибки в декларации есть, но они не привели к занижению налога.

В этом случае декларацию можно скорректировать двумя способами:

• представить пояснение с верными данными;
• вместо пояснений подать уточненную декларацию, в которой ошибки будут исправлены.

3. Ошибки в декларации привели к занижению налога.

При таких ошибках необходимо подать уточненную декларацию. Представлять пояснения в такой ситуации уже не обязательно. Однако можно это сделать, чтобы сообщить налоговому инспектору причины допущенных ошибок.

Требуемые пояснения можно представить на бумажном носителе в произвольной форме (за исключением плательщиков НДС) или в электронном виде.

К пояснениям можно приложить выписки из учетных регистров и другие документы, подтверждающие доводы, представленные в пояснениях.

Пояснения, истребованные ИФНС при камеральной проверке декларации по НДС, представляются только в электронной форме по ТКС по утвержденному машиночитаемому формату. Таких пояснений достаточно, чтобы налоговики самостоятельно исправили данные декларации.

Как составить: требования к образцу

Утвержденной формы не существует, поэтому каждая компания вправе выбрать собственный вариант. Лучше всего напечатать его на фирменном банке. А оформить документ можно по общим правилам:

1. В «шапке» в правом верхнем углу прописывается сокращенное название налоговой инспекции (например, «в Межрайонную ИФНС №19 по Челябинской области»).
2. Под сведениями об адресате прописываются все данные об отправителе: письмо отправляется от конкретного должностного лица (как правило, от директора фирмы или руководителя филиала), поэтому указываются его ФИО, должность и сокращенное название организации (например, ООО «Хлебодар»), а также адрес и контактные данные.
3. Под «шапкой» с левой стороны можно проставить отметку о том, под каким номером и датой было зарегистрировано письмо в журнале исходящей корреспонденции организации.
4. Далее по центру следует название письма, которое отражает его суть, например, «Ответ на требование налоговой инспекции» (а в скобках поясняется, по какому именно поводу).
5. В самом тексте письма сначала очень коротко прописываются обстоятельства – т.е. упоминание о том, что от налоговой пришло письмо с требованием объяснения, в ответ на что фирма отправляет свое письмо.
6. Далее следует собственно разъяснение с детальным, но максимально лаконичным описанием своей позиции. Как правило, достаточно 1-2 печатных листов.
7. Если к письму прикладываются какие-либо документы, они тоже прописываются в разделе «Приложения».
8. Наконец, отправитель указывает должность, еще раз прописывает название компании, ставит подпись и ее расшифровку.
9. Нижняя строка, левый угол – дата составления документа. Ее необходимо указать обязательно, чтобы иметь дополнительное доказательство, что он предоставлен вовремя.

Готовый пример представлен ниже.

Как избежать вопросов от налоговой службы

Чтобы максимально снизить количество требований по НДС-ным декларациям, необходимо тщательно проверять данные, которые предоставляются в декларации.

Даже если с фирмами-контрагентами ведется документооборот в бумажном виде, то внимательный бухгалтер сможет правильно составить декларацию.

Если же этот процесс компьютеризован, то сверка своих книг с теми, которые принадлежат контрагенту, будет значительно проще и быстрее.

Итак, если вы не хотите возникновения проблем с ФНС, то стоит своевременно и правильно дать ответ на требование о предоставлении пояснений по НДС. В этом вам поможет ознакомление с соответствующим Приказом РФ. Точная проверка декларации по НДС гарантирует отсутствие сомнений налоговой службы. Правильно составленный ответ и аргументация своих утверждений предотвратит пересчет и увеличение налогового обложения.