Принятие НДС к вычету по авансам выданным поставщикам
ЗАО «ПК Шторкин Дом» согласно договору перечислил поставщику аванс. Поставщик на сумму аванса выписал «входной» счет-фактуру. Покупатель в свою очередь, при выполнении всех условий, может предъявить к зачету «входной» НДС с аванса выданного. В этих целях нужно рассчитать сумму «входного» НДС, предъявляемого к вычету, проверить проводки по НДС, а также проверить записи в регистрах накопления НДС, сформировать книгу покупок и проверить расчет НДС к вычету. Для этого в 1С 8.2 необходимо оформить операции:
- Операцию по оплате аванса поставщику, зарегистрировать счет-фактуру на аванс в 1С.
- Сформировать книгу покупок и осуществить проверку ее заполнения.
Для примера используем контрагента:
Проведение проверки НДС предлагается осуществить в следующем порядке:
- Определить сумму авансов, выданных по БУ, по которым соблюдаются условия для принятия к вычету «входного» НДС.
- Произвести арифметическую проверку расчета НДС к вычету с авансов выданных в разрезе каждой ставки
- Произвести проверку суммы НДС к вычету с авансов поставщикам по БУ и по НУ.
- Произвести проверку правильности отражения НДС, принятого к вычету, в книге покупок с НДС по БУ.
Вычет НДС с авансов, перечисленных поставщику
Несколько лет назад чиновники решили расщедриться и предоставить предприятиям очередную «льготу» — возможность получить вычет НДС с авансов, перечисленных поставщику. Однако эта возможность выгодна далеко не всегда, да и заметно прибавляет работы бухгалтеру. Есть ли смысл пользоваться таким вычетом и в каких случаях, а также о каких документах нужно не забыть, отправляясь «на охоту за вычетами», читайте в этой статье.
Право или обязанность?
Если вы не хотите пользоваться правом на вычет НДС с авансов, перечисленных поставщику, не пользуйтесь. Применить такой вычет – это ваше право, а не обязанность. Вы можете поставить НДС к вычету и после того, как состоится отгрузка товаров или оказание услуг, и вы получите другой счет-фактуру. Это подтверждает письмо Минфина от 09.04.2009г. №03-07-11/103.
Это выгодно, если перечисление предоплаты и отгрузка имеют место в одном налоговом периоде (квартале), позволяет избежать лишних проводок, записей в книгах покупок и продаж, хлопот с правильностью заполнения авансового счета-фактуры.
Вычет НДС по перечисленному авансу выгоднее использовать, если сумма налога по сделке является существенной, а предоплата и отгрузка были в разных налоговых периодах. Отказ от применения вычета не является окончательным и его не нужно закреплять в учетной политике (письмо Минфина от 09.04.2009г. №03-07-11/103). Поэтому вычетом можно пользоваться избирательно, в зависимости от обстоятельств и сроков сделки.
Необходимые документы для получения вычета
Чтобы получить право на вычет НДС с авансов, перечисленных поставщику, вам потребуются следующие документы:
— счет-фактура на предоплату от поставщика;
— договор с поставщиком, в котором есть условие о предоплате;
— платежное поручение на перечисление аванса.
Как видите, в списке необходимых документов фигурирует договор с поставщиком. Поскольку договор согласно гражданскому законодательству может быть составлен по-разному (например, в виде акцепта счета на оплату, переписка путем обмена документами, в которых согласуются все вопросы, единый документ), то возникает вопрос, в любом ли виде возможно существование такого документа для вычета.
Несмотря на то, что НК не уточнено, в какой форме должен заключаться договор, мнение налоговой службы однозначно: для принятия НДС по выданному авансу к вычету необходимо наличие письменного договора в виде единого стандартного документа, подписанного сторонами, в котором фигурирует условие о предоплате (письмо Минфина от 06.03.2009г. «03-07-15/39). Если такого документа нет, принимать НДС к вычету не стоит.
Обратите внимание: если вы рассчитываетесь товарами или наличными, то принять НДС к вычету с уплаченного аванса вы права не имеете.
Счета-фактуры на … ?
Когда счет-фактура составляется при отгрузке товаров или оказании услуг, то вопросов, что писать в графе «Наименование товаров» не возникает. Что отгрузили, то и пишем. А если по услугам – описываем услуги, которые оказаны. В случае с предоплатой все немного сложнее, поскольку не всегда заранее точно известно, в каком ассортименте будут проданы товары.
Согласно предписаниям Минфина в счете-фактуре, который составляется на предоплату, указываются наименования товаров (описания услуг), которые прописаны в договоре между продавцом и покупателем. Если в нем обозначено общее наименование группы товаров, то расшифровывать его не обязательно. Допускается написать, например, канцелярские товары, колбасные изделия и др.
Может быть, что договор предусматривает одновременно и продажу товаров, и оказание услуг. Тогда нужно указать два общих наименования – отдельно по товарам и услугам. Например, колбасные изделия и доставка колбасных изделий.
Если же в договоре расшифровываются конкретные наименования товаров, то они же и прописываются в счете-фактуре. Общие наименования здесь уже не допускаются (письма Минфина от 06.03.2009г. №03-07-15/39, от 25.02.2009г. №03-07-14/26).
Сложности с заполнением авансового счета-фактуры существуют и по налоговым ставкам, если по договору предполагается реализация товаров, по которым предусмотрены ставки НДС 10 и 18%. Здесь Минфин предлагает 2 варианта:
— указать общее наименование товаров и расчетную ставку 18/118%;
— указать подробно все наименования и по каждой указать ставку 10 или 18%.
Авансовый счет-фактуру, который вы получили от продавца, зарегистрируйте в Журнале учета и Книге покупок. При получении счета-фактуры на отгрузку его также регистрируют в журнале и записывают в Книгу покупок, а первоначальный счет-фактуру вносят в Книгу продаж.
Если суммы не совпадают
Бывает так, что сумма перечисленного аванса не совпадает с той, которую вы указали в контракте. При этом авансовый счет-фактура конечно выписывается на реально уплаченную вами сумму. В каком размере НДС можно принять к вычету?
1. Принять НДС к вычету можно только с суммы аванса, предусмотренной в контракте, даже если вы реально перечислили больше (п.9 ст.172 НК).
2. Если перечисленный аванс меньше суммы предоплаты по договору или размер предоплаты не указан в договоре, то к вычету можно принять всю сумму НДС с аванса (письмо Минфина от 06.03.2009г. №03-07-15/39).
Бухгалтерский учет
Нормативное регулирование бухучета не предписывает вам отражать сумму НДС с аванса, которую вы принимаете к вычету на каком-то конкретном счете, поэтому вы самостоятельно определите это в учетной политике. Как правило, для этих целей используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывается отдельный субсчет.
Рассмотрим пример и покажем проводки. ООО «Снегурочка» 10 декабря 2012 года платежным поручением №120 перечислило поставщику ООО «Дед Мороз» предоплату в счет предстоящей поставки шоколадных конфет согласно договору (предоплата договором предусмотрена) в сумме 236 000 руб. ООО «Дед Мороз» выписал счет-фактуру 11 декабря 2012 года №95 и передал ее представителю ООО «Снегурочка». Покупатель решило принять НДС к вычету.
Дебет 60-2 «Авансы выданные» — Кредит 51 – на сумму 236 000 руб. – перечислена предоплата с расчетного счета
Дебет 68 – Кредит 76-ВА «НДС с авансов выданных» — на сумму 36 000 руб. – НДС с аванса принят к вычету
20 декабря 2012 года поступившие от ООО «Дед Мороз» шоколадные конфеты оприходованы на склад покупателя. Получен счет-фактура от 18.12.2012 г. №98.
Дебет 41 – Кредит 60-1 «Расчеты по полученным товарам» — на сумму 236 000 руб. – оприходованы шоколадные конфеты
Дебет 19 – Кредит 60-1 — на сумму 36 000 руб. – принят к учету НДС по полученным товарам
Дебет 60-1 «Расчеты по полученным товарам» — Кредит 60-2 «Авансы выданные» — на сумму 236 000 руб. – зачтен аванс
Дебет 76-ВА «НДС с авансов выданных» — Кредит 68 — на сумму 36 000 руб. – восстановлен НДС по авансу, ранее принятый к вычету
Дебет 68 – Кредит 19 – на сумму 36 000 руб. = принят к вычету НДС по поступившим товарам.
Как заполнить книгу продаж, читайте здесь . А о том, как вести книгу покупок, смотрите тут .
А как считаете вы, есть ли смысл пользоваться вычетами НДС с перечисленной предоплаты? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Восстановление НДС с аванса выданного
Восстанавливать НДС с аванса предстоит покупателю. Как это происходит? Начисляя НДС по полученной предоплате, поставщик оформляет счет-фактуру (СФ) и отправляет его покупателю, на основании чего тот имеет право заявить выделенный НДС к возмещению. Законодатель не обязывает покупателя к принятию вычета по авансу — покупатель реализует возможность возмещения самостоятельно, соблюдая при этом такие критерии:
- в договоре предусмотрено перечисление предоплаты;
- СФ оформлен в 5-тидневный срок с момента получения аванса и содержит все необходимые реквизиты.
Принятие НДС к вычету покупатель фиксирует в учете проводкой: Д/т 68/2 К/т 76/АВ (авансы выданные).
Необходимость восстановления НДС возникает, если право вычета покупателем реализовано и произошло любое из следующих событий:
- поставка, по которой был выдан аванс, исполнена;
- аванс возвращен покупателю (расторгнут договор поставки или произошли изменения его условий);
- произошло списание невозвращенной покупателю просроченной авансовой задолженности по невыполненному соглашению (письмо Минфина РФ от 17.08.2015 № 03-07-11/47347), как по операции, не связанной с НДС. Правда, в списке причин для восстановления налога подобное основание не содержится, поэтому можно поспорить с представителями финансового департамента.
Оформление счета-фактуры на аванс
Согласно постановлению № 1137 счёт-фактура авансовый заполняется в книге продаж. В течение пяти дней поставщик должен предоставить клиенту документ об отгрузке товара. Сформировать документ можно в программе 1С и распечатать его в двух экземплярах.
Клиент, перечисляющий предоплату контрагенту, должен принять авансовый НДС к вычету. Все это производится на основании счет-фактур выданных, а также учитывается договор поставки, в котором прописаны пункты на аванс, и начисляется НДС с авансов выданных.
Смотрите также видео про вычеты по НДС, выданные и полученные авансы от КонсультантПлюс:
Принятие НДС к вычету по авансам выданным поставщикам
Продолжаем серию уроков (предыдущая часть) по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).
Сегодня мы рассмотрим: «Учёт НДС с авансов, полученных от покупателей».
Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков — подписывайтесь на рассылку.
Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).
Итак, приступим
Ситуация для учёта
Мы (ООО «НДС») подписали договор с ООО «Покупатель» на поставку товара на сумму 150 000 рублей (включая НДС).
По условиям договора ООО «Покупатель» должен перечислить нам аванс в размере 60% от суммы, указанной в договоре, то есть 90 000 рублей.
- в 1 квартале ООО «Покупатель» согласно договора перевёл нам аванс в размере 90 000 рублей
- во 2 квартале мы произвели отгрузку товара на всю сумму, указанную в договоре (150 000 рублей)
Требуется оформить эти операции в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0), а также посчитать НДС за каждый квартал.
Суть урока
Мы начислим НДС с полученного аванса (90 000) в 1 квартале, отразив его в книге продаж за 1 квартал.
Затем мы начислим НДС со всей суммы (150 000) во 2 квартале, отразив его в книге продаж за 2 квартал.
Наконец, мы зачтём начисленный в 1 квартале НДС с аванса (90 000), отразив его в книге покупок за 2 квартал.
- за 1 квартал будет НДС 90 000 * 18 / 118 = 13 728.81
- за 2 квартал 150 000 * 18 / 118 — 13 728.81 = 9 152.54
1 квартал
Проводим выписку по банку
Заносим в программу банковскую выписку от 01.01.2016 на поступление 90 000 рублей от ООО «Покупатель»:
Поступление на расчетный счёт будет таким:
Следует обратить внимание на следующие пункты:
- вид операции «Оплата от покупателя»
- отдельный договор (№1 от 01.01.2016) в рамках которого будут осуществляться расчёты по этой сделке
- выделенный НДС по расчётной ставке (18/118)
Расчётная ставка (18 / 118 или 10 / 110) используется, чтобы выделить НДС, который сидит внутри суммы.
В нашем случае известно, что аванс составляет 90 000 рублей (в том числе НДС).
Ставку НДС берём по умолчанию 18%, а значит для того, чтобы вытащить НДС сидящий в 90 000 делаем несложный расчёт:
90 000 * 18 / 118 = 13 728.81
Программа сделала этот расчёт за нас после того как мы указали расчётную ставку 18 / 118.
Выписываем счёт-фактуру на аванс
Согласно налоговому кодексу после получения предоплаты мы обязаны выставить покупателю авансовый счет-фактуру в 5-дневный срок.
Согласно разъяснениям министерства финансов исключение может быть сделано лишь для непрерывных долгосрочных поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в адрес одного и того же покупателя.
Например, поставка электроэнергии или оказание услуг связи.
По таким поставкам выставление счетов-фактур на полученные авансы возможно не реже 1 раза в месяц, но не позднее 5-го числа месяца, следующим за истекшим месяцем.
Открываем обработку для регистрации счетов-фактур на полученные авансы:
Указываем период поиска авансов «1 квартал» и нажимаем кнопку «Заполнить»:
Подхватился полученный от покупателя аванс:
Но не будем торопиться и нажимать кнопку «Выполнить», чтобы автоматически ввести авансовый счет-фактуру.
Прежде обратим внимание на нижнюю часть обработки с настройками по нумерации и дате авансовых счетов-фактур:
Нумерация счетов-фактур с отдельным префиксом «А» (от слова аванс) довольно удобная практика, чтобы их можно было легко отличить от обычных счетов-фактур в книге покупок и продаж.
Налоговый кодекс не делает различия между обычными и авансовыми счетами-фактурами.
И хотя наличие префикса или любого другого признака (иногда бухгалтеры ещё пишут «1/АВ», «2/АВ». ) является допустимым — нумерация всех счетов-фактур (и обычных и авансовых) должна быть единой, например, так:
При работе в 1С:Бухгалтерии у нас есть 3 варианта:
- делать нумерацию в ручную (зачастую многие бухгалтеры так и делают)
- делать автоматическую нумерацию с префиксом «А» (но вот незадача, тогда 1С будет делать отдельную нумерацию для фактур с префиксом и без префикса, например, так: 1, 2, А-1, А-2, 3. )
- делать автоматическую единую нумерацию всех выданных счетов-фактур (крайне неудобно для бухгалтера)
Получается, что первый и последний вариант полностью соответствует букве закона, но неудобны в работе.
Второй вариант удобен в работе, но не совсем соответствует закону.
В общем, как ни крути, а мало у кого из бухгалтеров нумерация счетов-фактур находится в идеальном состоянии
Утешает только то, что неправильное указание номера счета-фактуры :
- не является основанием для отказа покупателю в вычете НДС по такому счету-фактуре
- не влечет для продавца налоговой и административной ответственности
Регистрация счета-фактуры при получении аванса означает, что счет-фактура на аванс будет зарегистрирован вне зависимости от того был ли зачтён аванс в течение 5 дней.
- не регистрировать, если аванс был зачтён в 5 дневный срок (указание на такую возможность есть в разъяснении министерства финансов )
- не регистрировать, если аванс был зачтён до конца месяца (для поставок, которые попадают под разъяснение министерства финансов)
- не регистрировать, если аванс был зачтён до конца налогового периода (только для самых смелых и сильных, кто готов к претензиям со стороны налоговых органов)
Настроив нумерацию и срок выставления, как на рисунке выше, жмём кнопку «Выполнить»:
Убедимся, что счет-фактура на аванс создан:
Распечатываем счет-фактуру в 2 экземплярах — один нам, другой покупателю:
- Отразили нашу задолженность по уплате НДС в размере 13 728 рублей 81 копеек перед государством по кредиту 68.02 в корреспонденции с дебетом 76.АВ (НДС по авансам и предоплатам).
Регистр «Журнал учета счетов-фактур» пропускаем, он нам не интересен (см. предыдущий урок).
- Запись в регистр «НДС Продажи» обеспечивает попадание аванса в книгу продаж.
Формируем книгу продаж
Формируем книгу продаж за 1 квартал:
А вот и наш счет-фактура на аванс:
Смотрим итоговый НДС к уплате за 1 квартал
Других хозяйственных операций в 1 квартале больше не было, а значит смело формируем «Анализ учета по НДС»:
НДС к уплате за 1 квартал получился 13 728 рублей 81 копеек:
2 квартал
Отгружаем товар
Заносим в программу реализацию товара от 01.04.2016 для ООО «Покупатель» на сумму 150 000 рублей (включая НДС):
Накладная будет такой:
- Списали себестоимость товара в кредит 41 счёта в корреспонденции с дебетом 90.02.1 (себестоимость продаж). Так как реального поступления телевизора я не делал — себестоимость (сумма проводки) оказалась равна нулю.
- Сделали зачет аванса (90 000), уплаченного в 1 квартале.
- Отразили выручку (150 000) за товар по кредиту 90.01.1 (выручка от продаж) в корреспонденции с дебетом 62.01 (задолженность покупателя перед нами).
- Наконец, отразили нашу задолженность (22 881.36) перед бюджетом по НДС (кредит 68.02) в корреспонденции с дебетом 90.03 (НДС с продаж).
- Запись в регистр «НДС Продажи» обеспечивает попадание реализации в книгу продаж.
Выписываем счет-фактуру на отгрузку
Для этого нажимаем на кнопку «Выписать счет-фактуру» в самом низу только что созданного документа реализация товаров:
Распечатываем созданный документ в двух экземплярах — один нам, другой покупателю.
Смотрим НДС к уплате за 2 квартал
Вновь формируем «Анализ учета по НДС» (в этот раз за 2 квартал):
НДС к уплате за 2 квартал получился равным 22 881.36:
Почему 22 881.36?
Это НДС с единственной реализации во втором квартале на сумму 150 000 (включая НДС): 150 000 * 18 / 118 = 22 881.36.
А как же уже уплаченный НДС в размере 13 728.81 за 1 квартал по авансу в 90 000, спросите вы?
И будете совершенно правы.
Ведь НДС, уплаченный с аванса в 1 квартале, должен быть взят нами в зачёт при уплате НДС во 2 квартале, когда была совершена полная отгрузка по договору, на что нам и указывает запись в сером квадратике в отчёте по анализу НДС:
Делаем запись в книгу покупок
Чтобы взять в зачёт НДС с аванса заходим в «Помощник по учету НДС»:
Выбираем период 2 квартал и нажимаем ссылку «Формирование записей книги покупок»:
В открывшемся документе переходим на закладку «Полученные авансы» и нажимаем кнопку «Заполнить»:
Программа обнаружила, что аванс, с которого мы оплатили НДС в 1 квартале, был зачтён (документ реализация по тому же покупателю и договору) и теперь его нужно поставить к вычету в книгу покупок (иначе мы бы заплатили НДС с аванса дважды):
Проводим документ «Формирование записей книги покупок» через кнопку «Провести и закрыть»:
Для любопытных вернёмся в документ «Формирование записей книги покупок» через ссылку в помощнике по учёту НДС и посмотрим его проводки и движения по регистрам.
- Делаем вычет по НДС по предоплате в дебет 68.02 в корреспонденции с кредитом 76.АВ (НДС по авансам и предоплатам) в размере 13 728.81.
- Запись в регистр «НДС Покупки» обеспечивает попадание вычета в книгу покупок.
Проверяем книгу покупок
Всё из того же помощника по учёту НДС откроем книгу покупок за 2 квартал:
А вот и авансовый счёт-фактура (из 1 квартала):
Смотрим окончательный НДС к уплате за 2 квартал
Вновь открываем «Анализ учета по НДС»:
На этот раз сумма к уплате НДС за 2 квартал соответствует нашим ожиданиям (за вычетом уплаченного НДС с аванса в 1 квартале):
Итого за 2 квартал мы должны к уплате 9 152 рубля 55 копеек НДС.
Мы молодцы, на этом всё
Кстати, подписывайтесь на новые уроки.
С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).
Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.
Нажмите одну из кнопок, чтобы поделиться:
НДС входящий
Входящим НДС принято называть НДС, оплачиваемый при покупке товаров у поставщиков. Обычно сумма НДС выделяется в отдельной строке счета-фактуры поставщика. У покупателя этот НДС отражается по Дт 19 счета — Кт 60.
Для принятия к вычету такого НДС, существует несколько условий:
- Наличие правильно оформленного счета-фактуры;
- Приобретенные товары, услуги приняты к учету;
- Применение купленного товара в облагаемых НДС операциях.
При соблюдении всех этих условий и других, если речь идет об операциях с нерезидентами, организация вправе принять к вычету входящий НДС. Собственно вычет показывается проводкой Дт 68 — Кт 19.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Организация имеет право показать НДС к вычету не в том квартале, в котором производилась операция. Законодательством определено, что перенос вычета может быть произведен до истечения 3 лет с момента самой операции.
НДС исходящий
Исходящий НДС, или начисленный, представляет собой сумму НДС, включаемого в сумму реализации продукции, и предназначенного для перечисления в бюджет. То есть, для продавца сумма указанного в СФ НДС — сумма налога, который необходимо восстановить, а для покупателя та же сумма — возможность вычета налога при соблюдении оговоренных законом условий.
Проводка по начислению НДС: Дт 90 или 91 субсчет НДС — Кт 68.
Фактически, НДС начисленный попадает в книгу продаж сразу же, в периоде совершения операции. Возможны случаи, когда покупателю вследствие какой-то ошибки при совершении операции не были своевременно выставлены акт и счет-фактура, и обнаруживается это только после закрытия периода. В этом случае документы выписываются датой периода, в котором была обнаружена ошибка, счет-фактура регистрируется в дополнительном листе книги продаж периода, в котором фактически производилась операция. Разумеется, это влечет за собой уточнение декларации по НДС за прошлый период.
НДС с авансов
НДС с авансов выданных вычисляется по формуле:
Сумма реализации *18/118 = НДС
НДС, начисленный с выданных авансов, отражается в книге продаж проводкой Дт 76 -авансы — Кт 68. По мере закрытия авансов покупателей, начисленный ранее НДС отражается к вычету уже в книге покупок, проводка Дт 68 — Кт76 -авансы.
НДС с авансов, выданных поставщику, в периоде его перечисления отражается в книге покупок, проводка Дт 68 — Кт 76 — авансы выданные. После закрытия аванса, то есть, когда товар или услуга получены, организация обязана восстановить этот аванс в книге продаж, Дт 76 — авансы выданные — Кт 68.
Раздельный учет НДС
Раздельный учет НДС необходим, если в организации вместе с облагаемыми налогом операциями применяются необлагаемые.
Раздельный учет входящего НДС применяется для отдельного учета сумм налога, возникающих в облагаемых и необлагаемых операциях, и позволяет брать к вычету только ту часть налога, которая относится к облагаемым операциям. При отсутствии раздельного учета в случае наличия необлагаемых НДС операций, организация не имеет права ни принять входящий НДС к вычету, ни принять его в расходы при вычислении налога на прибыль.
Основной задачей раздельного учета является определение суммы НДС, относящейся к облагаемым операциям. Оставшуюся часть входящего НДС нужно будет включить в стоимость приобретенных ТМЦ или отнести на расходы.
Сумма налога, подлежащего вычету, пропорциональна выручке от облагаемых операций. Доля облагаемой выручки вычисляется по формуле:
Рассмотрим пример расчета доли входящего НДС при раздельном учете.
Сумма выручки ООО «Фортуна» за 1 кв. 2016г. — 13 200 000 руб., без учета НДС, в том числе:
- От облагаемых операций — 9 600 000 руб., без НДС, что составляет 73 % от общей суммы выручки;
- От необлагаемых операций — 3 600 000 руб., без НДС, или 27 %;
- Сумма входящего НДС составила 305 000 руб.
Вычислим сумму НДС, подлежащего вычету: 305 000 * 73 % = 222 650 руб.
Соответственно, доля входящего НДС, включенного в стоимость приобретенных товаров (услуг) составила:
305 000 * 27 % = 82 350 руб.
НДС к уплате в бюджет
Сумма налога к уплате вычисляется по формуле:
Начисленный НДС — суммы, отражаемые в книге продаж, НДС к вычету — соответственно, в книге покупок.
При этом не стоит забывать о существовании ограничения доли вычета НДС. Во избежание проблем с налоговиками, стоит соблюдать ограничение по безопасной доле вычета:
В 2016г. для Московского региона эта доля составляла примерно 89 %.
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Если в течение 5-ти календарных дней, считая со дня получения предоплаты, осуществляется отгрузка товаров в счет этой оплаты, то счета-фактуры по предоплате выставлять покупателю не следует, так утверждают представители Минфина, данная точка зрения отражена, в частности, в Письмах от 12 октября 2011 года № 03-07-14/99, от 6 марта 2009 года № 03-07-15/39. В обоснование своей позиции чиновники ссылаются на положения пункта 3 статьи 168 НК РФ, при этом они никакой дополнительной аргументации не приводят.
Вместе с тем, финансисты не преминули отметить, что организация все же обязана выставить счет-фактуру по полученному авансу независимо от того, в каком квартале осуществляется отгрузка предварительно оплаченных товаров. Также они указывают на обязанность компаний начислить НДС как на день получения предоплаты, так и на дату отгрузки товаров, если оба числа приходятся на один квартал. Такую позицию разделяют и налоговики.