Nedcentr.ru

НЕД Центр
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Регистры учета для целей УСН Доходы минус расходы

Регистры учета для целей УСН в 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Учет хозяйственных операций для целей УСН в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) построен на использовании следующих регистров накопления и сведений:

  • Расходы при УСН;
  • Зарегистрированные оплаты основных средств (УСН);
  • Зарегистрированные оплаты нематериальных активов (УСН);
  • Книга учета доходов и расходов (раздел I);
  • Книга учета доходов и расходов (раздел II);
  • Книга учета доходов и расходов (НМА);
  • Книга учета доходов и расходов (раздел IV);
  • Прочие расчеты;
  • Расшифровка КУДиР;
  • Расчет налога при УСН.

Каким образом построен налоговый учет при УСН в 1С 8.3

Основным регистром налогового учета при УСН в 1С 8.3 является КУДиР. Чтобы КУДиР в 1С 8.3 формировалась правильно, следует учесть, что ее невозможно сформировать по данным счетов бухгалтерского учета, потому что бух.учет ведется по методу начисления. А расчет налога при УСН ведется по кассовому методу, то есть по факту поступления или уплаты денежных средств.

Для того чтобы программа 1С 8.3 правильно и корректно заполняла КУДиР по кассовому методу, разработана система регистров накопления УСН. Основные регистры проиллюстрированы ниже:

Первые три регистра обеспечивают непосредственно регистрацию записей в КУДиР.

Допустим, поступила оплата от покупателя:

По кнопке ДтКт на закладке Бухгалтерский и налоговый учет можно увидеть бухгалтерские проводки:

На второй закладке отражаются регистры УСН. Запись с «красной точкой», означает регистрацию и что данная запись попадает непосредственно в отчет КУДиР:

В записи регистра УСН две основные графы: Доходы и Расходы, которые соответствуют графе 4 и 5 КУДиР:

Части «Доходы всего» и «Расходы всего» показывают фактический кассовый расход. Но это не означает, что они будут формировать налогооблагаемую базу:

При вводе документов поступления или приобретения работ, товаров, услуг или материалов, то указываете параметры «Расходы НУ». Таким образом, в документах указывается Принцип принятия к НУ:

В данном случае необходимо решить имеем ли право принять расход на уменьшение налогооблагаемой базы или нет. То есть изначально в документах необходимо задать эти параметры. Если установлен параметр «Принимается», то программа 1С 8.3 сделает движение в регистре «Расходы при УСН»:

Регистр налогового учета «Расход при УСН»

В регистре «Расход при УСН» отражается текущее состояние расхода, которое указывает на то, какие события должны наступить, чтобы расход можно было признать уменьшающим налоговую базу, если расход «Принимается».

Вид движения предусмотрен либо Приход, либо Расход:

+ «Приход» – означает, что в регистре «Расходы при УСН» отражен расход, по которому еще не выполнены условия для возможности уменьшения налоговой базы. Иными словами, при проведении документа поступления, мы оприходовали наши материалы, которые еще не были оплачены нашему поставщику. Но если бы они были оплачены до момента этого документа, то была бы сразу запись в регистре КУДиР (раздел 1) в графе Расходы:

То есть делается запись в регистр «Расходы при УСН» со знаком «+» со статусом «Не списано, не оплачено».

– «Расход» – означает, что одно из условий для принятия данного расхода, уменьшающего налоговую базу, выполнено либо все условия выполнены. Тогда одновременно делается запись в итоговом регистре «Книга учета доходов и расходов (раздел 1)».

Допустим, контрагент оказал услуги. В документе поступления услуг, в регистре «Расходы при УСН» сформировалась запись со знаком «+», но на момент оказания услуг, они были не оплачены:

В этот же день произведена оплата. В документе «Списание с расчетного счета», в регистре «Расходы при УСН» запись списана:

Услуги оплачены и условия выполнены, поэтому одновременно делается параллельно запись в Книге учета доходов и расходов (Раздел 1). То есть теперь этот расход после оплаты попадает в Книгу учета доходов и расходов:

Таким образом, регистр «Расходы при УСН» накапливает записи до момента выполнения всех условий и после с видом движения «Расход» переводит их в Книгу учета доходов и расходов, либо на следующий статус:

Возможные состояния расхода:

  • Не списано – поступление актива отражено в учете и расходы на его покупку оплачены поставщику, но он еще есть на учете. Например, материал не передан на хозяйственные нужды или в производство либо товары еще не реализованы. Поэтому в этом регистре они могут находиться со статусом Не списано. Статус Не списано важен для товаров, потому что до момента их реализации этот расход будем держать в регистре Расходы при УСН.
  • Не списано, не оплачено – поступление актива отражено в учете и расходы на его приобретение не оплачены. В данном случае должно быть выполнено два условия для товаров.
  • Не списано, принято – поступление актива отражено в учете и расходы на его приобретение признаны в качестве расходов налогового учета.
  • Не оплачено.

Более подробно, какие необходимо установить статусы для автоматического включения расходов в КУДиР рассмотрено в нашей статье.

Читать еще:  Когда и на каких основаниях снимают с воинского учета?

Более подробно особенности упрощенной системы налогообложения, возможности программы 1С 8.3 при применении УСН и как избежать ошибки в учете при УСН, рассмотрено на нашем мастер-классе, где Вы сможете разобраться и понять, как требования законодательства при УСН должны быть отражены в программе 1С 8.3 Бухгалтерия.

Книга учета доходов и расходов при УСН: принципы отражения дохода

Согласно ст. 346.24 НК РФ книга доходов и расходов предназначена только для учета операций в рамках упрощенного режима. Из этого следует вывод, что отражать операции, связанные с получением денежных средств или имущества, которые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ не являются доходом для целей налогообложения по УСН, в книге учета доходов и расходов не требуется.

Организация «Сизиф» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В 1-м квартале у организации были доходы в виде выручки от реализации товаров, а также расходы в виде оплаты аренды занимаемого помещения и покупки товаров. Кроме того, в банке был получен кредит на пополнение оборотных средств.

Доход, образовавшийся в результате поступления выручки, так же как и расходы, следует отразить в книге учета доходов и расходов в даты, соответствующие операциям.

Сумму же кредита вносить в книгу не надо, поскольку согласно подп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ кредитные средства объект налогообложения не формируют.

Учетная политика УСН

Учетная политика при упрощённой системе – это документ, включающий подробное представление о способе бухгалтерского учёта. В тексте приказа необходимо указать:

  • формы учётных документов;
  • деление основных средств и малоценного имущества;
  • Формы регистров бухгалтерского учета;
  • применение ПБУ;
  • бухгалтерские счета для учета;
  • организационно-технические аспекты;
  • способы хранения документации;
  • правила документооборота;
  • создания резервов;
  • учет убытков прошлых лет;
  • формы отчетности.

    В качестве приложений к данному приказу необходимо приложить формы упрощенных регистров бухгалтерского учёта. При полном упрощённом бухучете они похожи на оборотно-сальдовые ведомости при ОСНО. В дополнение к ним прикладывается сводная шахматная ведомость. формы упрощенных регистров рекомендованные Минфином РФ можно посмотреть в приложениях к протоколу ИПБ РФ от 25.04.2013 № 4/13 и приказу Минфина России от 21.12.1998 № 64н. При сокращенном плане счетов бухучета, допускается уменьшение количества используемых счетов при укрупнении.

    Примеры

    Как именно будут объединены счета, указывается в учетной политике. Рабочий план счетов является обязательным документом сопровождающим текст актуального приказа. При смене системы налогообложения, первичные учетные документы могут понадобиться даже фирмам на УСН 6% (доходы).
    Основной смысл аккуратного подхода к организации бухучета при УСН в том, что при возврате на ОСНО или переходе с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» вы сможете без больших затрат восстановить необходимые данные для ведения бухгалтерии в соответствии с законодательством.

    4 thoughts on “ Покупка недвижимости в кредит при УСН ”

    Здравствуйте, можно уточнить?
    «Если недвижимость приобретена до регистрации ИП, признать расходы на ее покупку в расходах УСН, на наш взгляд, не получится.
    С процентами проще. При использовании недвижимости в предпринимательской деятельности, проценты по кредиту, в том числе ипотечному кредиту, можно учесть в расходах УСН. Такую точку зрения в достаточной степени подтверждает положительная судебная практика.»
    то есть, если физлицо сначала в 2019г например покупает недвижимость в ипотеку. вносит первоначальный взнос, потом регистрирует право собственности, и только потом становится ИП. то в этом случае первоначальный взнос он не включит в расходы по усн, но при этом ипотечные платежи может учитывать в расходах?не только сумму основного долга, но и проценты по ипотеке?

    Здравствуйте, имущество физлица и ИП нераздельно. Из статьи 24 ГК РФ следует, что ИП может использовать свое имущество, принадлежащее ему как физлицу, в своей предпринимательской деятельности без оформления каких-либо договоров.

    Взята в ипотеку коммерческая недвижимость. Платим основной долг и проценты ежемесячно. Списываем их в расход. Хотим погасить ипотеку досрочно. Можно ли будет учесть в расходах досрочное погашение?

    Здравствуйте, Ирина. При досрочном погашении кредита комиссию банка нельзя учесть в расходах при УСН. Письмо Минфина России от 06.08.2019 N 03-11-11/59072.

    Особенности начисления транспортного налога при УСН

    Содержание статьи:

    1. Начисление транспортного налога
    2. Уплата транспортного налога:
    • вариант: Плата в систему «Платон» превышает сумму начисленного транспортного налога
    • вариант: Сумма платы в систему «Платон» меньше транспортного налога
    Читать еще:  Определение места жительства ребенка при разводе детей после развода

    Налогоплательщики, применяющие УСН, с объектом налогообложения «Доходы минус Расходы» могут уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченного транспортного налога.

    Рассмотрим наглядно на следующем примере:

    По итогам года сумма платы «Платон», перечисленная оператором в бюджет составила:

    • 20 000 руб. и оказалась выше начисленной годовой суммы транспортного налога 18 868 руб.
    • 16 000 руб. и оказалась меньше начисленной годовой суммы транспортного налога 18 868 руб.

    Если по транспортному средству сумма платежей в систему «Платон превышает сумму рассчитанного транспортного налога, то сумма превышения для организаций, применяющих упрощенную налоговую систему, учитывается в расходах.

    Начисление транспортного налога:

    Для отражения транспортного налога используются бухгалтерские регистры (проводки) и налоговые регистры, позволяющие рассчитать налоговую базу УСН.

    Регламентная операция делает движение по бухгалтерскому регистру на сумму 18 668 руб. Это и есть годовая сумма начисленного транспортного налога.

    Налоговые регистры для целей УСН:

    Регламентная операция делает движение по регистру «Прочие расчеты».

    Регистр «Прочие расчеты» предназначен для расчета учета взаиморасчетов по налогам для целей УСН. Также в этот регистр попадают потенциальные суммы расходов по УСН. Расход по данному регистру указывает на возникновение кредиторской задолженности по уплате транспортного налога на сумму 18 668 руб.

    Регистр «Расходы при УСН» хранит в себе суммы по расходам, которые при выполнении всех условий признания в последующем попадут в КуДиР. Мы видим, что документ сделал приходную запись по этому регистру со статусом оплаты «Не оплачено» и это говорит о том, что поступил расход на сумму 18 668 руб., который еще не признан для целей УСН.

    Эта регламентная операция не делает никаких движение по регистру «Книга доходов и расходов (раздел I)». Соответственно на данном этапе расход не сделает никаких записей в КуДиР и необходимо выполнить второе условие признания расхода по транспортному налогу.

    Уплата транспортного налога:

    По бухгалтерскому регистру операция делает движение на сумму уплаты налога 10 000 руб.

    По регистру «Книга доходов и расходов (раздел I)» в колонку «Расходы» попадает сумма 10 000 руб. Эта колонка показывает сумму признанных расходов по транспортному налогу и отразится в КуДиР.

    Колонка «Расходы всего» показывает сумму потенциальных расходов, но не признанных в расходы и не участвует при исчислении налоговой базы.

    Сформируем книгу, чтобы проверить запись по признанию расхода по транспортному налогу на сумму 10 000 руб.

    Сумма, признанная в расходы по транспортному налогу попадает в Раздел I КуДиР.

    По регистру «Прочие расчеты» документ сделал приходную запись на сумму 10 000 руб. Соответственно по регистру произошло погашение кредиторской задолженности на уплаченную сумму транспортного налога.

    В момент оплаты по регистру «Расходы при УСН» произошел расход по этому регистру со статусом «Не оплачено» на сумму 10 000 руб. Данное движение показывает, что выполнено условие по оплате данного расхода. А т.к условием признания расхода по транспортному налогу является его начисление и уплата, то в данный момент выполнены все условия признания расхода и данная сумма исключается из этого регистра.

    Воспользуемся отчетом «Анализ состояния налогового учета по УСН» и проверим все ли расходы по транспортному налогу у нас признаны:

    Из отчета видно, что у нас осталась не признана часть расходов по транспортному налогу на сумму 8 668 руб., признана — 10 000 руб.

    На первом примере мы рассмотрели обычную схему начисления и признания в Расходы при УСН транспортного налога.

    Усложним задачу и условимся, что наше транспортное средство осуществляет платежи в систему «Платон. Рассмотрим два варианта событий:

    • Плата в систему «Платон» превышает сумму начисленного транспортного налога;
    • Плата в систему «Платон» меньше суммы начисленного транспортного налога.

    вариант: Плата в систему «Платон» превышает сумму начисленного транспортного налога

    Документ делает запись по бухгалтерскому регистру на сумму 20 000 руб.

    По налоговым регистрам УСН данный документ не делает никаких записей.

    4) Оплата в бюджет расходов на плату «Платон»:

    Документ делает движение по регистру «Книга доходов и расходов I».

    В колонке «Расходы» указывается сумма признанных расходов. У нас данная сумма = 0 руб.;

    В колонке «Расходы всего» указана сумма расхода по документу. В нашем случае = 20 000 руб.

    5) Выполнение регламентной операции по расчету транспортного налога в «Закрытии месяца»:

    Регламентная операция сделала движение по регистру «Книга доходов и расходов I» на сумму 1 332 руб. (20 000 руб. — 18 668 руб.).

    Сформируем КуДиР и проверим, какая сумма попала в расходы:

    Читать еще:  Ответственность за неисполнение должностных обязанностей в 2021 году

    вариант: Сумма платы в систему «Платон» меньше транспортного налога

    6) Отражение платы в систему «Платон», перечисленное оператором в бюджет:


    Документ делает запись по бухгалтерскому регистру на сумму 16 000 руб.

    По налоговым регистрам УСН данный документ не делает никаких записей.

    Данный расход необходимо признавать вручную в момент оплаты.

    7) Оплата в бюджет расходов на плату «Платон»:

    После записи документа, данная сумма отразилась в регистре «Книга доходов и расходов (раздел I)».

    В колонке «Расходы» отражается сумма признанных расходов, участвующая в расчете налога — 0 руб.

    В колонке «Расходы всего» указывается сумма расхода, указанная в документе, но не влияющая на расчет налога — 16 000 руб.

    8) Расчет транспортного налога:

    По бухгалтерскому учету документ делает движения на сумму 2 668 руб. (18 668 руб. — 16 000 руб. = 2 668 руб.).

    Т.к плата «Платон» составила 16 000 руб., то при выполнении регламентной операции по транспортному налогу, сумма начисления налога рассчитывается уже за минусом расходов на плату «Платон».

    По регистру «Прочие расчеты» делается расходная запись на сумму 2 668 руб. Расходная запись по данному регистру, свидетельствует о возникновении задолженности по уплате транспортного налога.

    По регистру «Расходы при УСН» делается приходная запись со статусом «Не оплачено» на сумму 2 668 руб. Данная запись показывает, что произошло возникновение расхода по транспортному налогу, который еще не оплачен и не признан для целей налога.

    Никаких записей в регистр»Книга доходов и расходов (раздел I)» этот документ не делает.

    9) Уплата налога:

    При уплате налога документ делает записи в регистр «Книга доходов и расходов (раздел I)»:

    В колонке «Расходы» отражена сумма признанных расходов на сумму — 2 668 руб.;

    В колонке «Расходы всего» отражена сумма расходов по документу — 2 668 руб.

    По регистру «Прочие расчеты» документ делает приходную запись, на сумму (2 668 руб.) погашения кредиторской задолженности по начисленному транспортному налогу.

    По регистру «Расходы при УСН» делается расходная запись со статусом оплаты «Не оплачено». Это свидетельствует о том, что данный расход оплачен на сумму 2 668 руб.

    Сформируем КуДиР и проверим признанную сумму расхода по транспортному налогу:

    В расходах УСН может быть учтена только разница между «Платоном» и транспортным налогом, в случае, если эта разница положительная.
    При этом, согласно подпункту 22 того же пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, к расходам принимаются только уплаченные суммы налогов и сборов. А транспортный налог в данной ситуации не уплачивается. Соответственно, оснований для включения его в расходы нет. Разъяснения от чиновников по этому достаточно спорному вопросу, к сожалению, отсутствуют. Поэтому осторожным налогоплательщикам мы рекомендуем учитывать в расходах только разницу между «Платоном» и транспортным налогом, причем в обеих ситуациях — как при сумме платы в «Платон» больше суммы налога, так и при налоге большем, чем «Платон».

    Также отметим, что с 1 января 2019 года нормы НК про учет в расходах только превышения «Платоном» суммы транспортного налога, а также про уменьшение транспортного налога на «Платон» утрачивают силу (Федеральный закон от N , пункт 4 статьи 2).

    P.S: Друг Платон, но УСН дороже =) — прим. редактора

    Понравилась статья? У нас еще много интересных и полезных материалов. А еще мы оказываем поддержку программ 1С.
    С условиями можно ознакомиться здесь =)

    Как и когда можно внести изменения в учетную политику

    Если УП уже составлена и действует, иногда ее приходится менять или дополнять. Вот когда это необходимо:

    • В налоговом или бухгалтерском законодательстве произошли изменения.
    • Фирма получила нового собственника.
    • Проведена реорганизация компании.
    • Изменен вид деятельности или добавлен новый.
    • В организации изменен порядок ведения учета с целью повышения его прозрачности и достоверности.

    Алгоритм по внесению изменений следующий:

    1. Разрабатывается новый текст учетной политики.
    2. Отмечается дата его вступления в силу.
    3.Документ утверждается приказом руководителя.

    После этого УП вступает в силу. Росстат и ФНС об изменениях уведомлять не нужно.

    Изменения, которые связаны с порядком ведения учета, начинают действовать только с нового налогового периода. А те изменения, что связаны с законодательными поправками применяются с даты вступления в силу соответствующих нормативно-правовых актов.

    В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия есть готовые варианты учетной политики, подходящей для УСН «Доходы минус расходы». В бухгалтерском сервисе удобно вести учет для компаний на УСН и других налоговых режимах. Все новички получают 14 дней бесплатной работы в сервисе.

    голоса
    Рейтинг статьи
  • Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector