Составление и сдача отчётности УСН – особенности процедуры сроки

Для кого отменят декларацию по УСН уже в следующем году?

О том, что отчетность для предпринимателей, использующих цифровые сервисы, нужно упрощать или отменять, было заявлено еще в марте 2021 г. – в послании Президента России В.В. Путина к Федеральному собранию. Далее вопрос активно обсуждался с представителями Минфина и ФНС России. В результате проработки инициативы президент Путин решил отменить декларацию по УСН. Но такое освобождение ожидает не всех налогоплательщиков.

Законопроект об отмене декларации по УСН (ID проекта 04/13/12-19/00098016) был опубликован на федеральном портале нормативных актов 12 декабря 2021 г. В настоящее время по нему проводится антикоррупционная экспертиза, далее документ перейдет на рассмотрение к депутатам Госдумы.

Текст вносит в действующую главу 26.2 НК РФ изменения, позволяющие упрощенцам с объектом «доходы», использующим в работе онлайн-кассы, отказаться от отчетности по единому упрощенному налогу.

Правовой статус ревизионной комиссии общества с ограниченной ответственностью регламентируется статьями 32 и 47 ФЗ № 14 от 08.02.98 (в ред. 03.07.16). Согласно закону, данный орган избирается на общем собрании учредителей компании. Его полномочия и срок деятельности определяют устав и положение о ревизионной комиссии внутренних нормативных актов общества.

Обязательна ли ревизионная комиссия в ООО? Такой орган необходим в следующих случаях:

1. Если это определено уставом компании.
2. В случае численности штата компании свыше 15 человек.

Количество граждан, задействованных в комиссии, устанавливается на общем собрании и указывается отдельным пунктом устава. По общему правилу их число может варьироваться от одного до трех человек и должно быть нечетным.

Ревизором может быть участник общества или любой сторонний гражданин, не связанный имущественными интересами с руководством компании. Это же правило действительно и для аудитора, который также может исполнять рассматриваемые функции.

В составе комиссии не имеют права находиться члены руководящего состава компании, например, из числа наблюдательного совета или иного коллегиального органа. Управляющий или директор также не могут войти в ее состав.

Права и полномочия органа:

• Осуществление внеплановой проверки финансовой отчетности организации.
• Контроль деятельности членов правления компании по приходу/ расходу денежных средств.
• Право истребовать от любого члена общества объяснения в письменной либо устной форме по вопросам, находящимся в компетенции этого лица либо органа.
• Возможность организовать внеочередное собрание.
• Привлечение на договорной основе сторонних экспертов и специалистов, не являющихся членами компании.

Обязанности:

• Проведение регулярной проверки финансовой отчетности не реже одного раза в год или в количестве, определенном в уставе.
• Организация аналогичной процедуры по требованию заинтересованного лица.
• Содействие государственным налоговым органам.
• Составление заключения о финансовой деятельности компании в виде отчета до момента утверждения его на общем собрании.

Оформление полномочий ревизионной комиссии ООО

Рассматриваемая структура избирается участниками компании на общем собрании путем голосования. Прекращение полномочий комиссии происходит в момент окончания срока, на который избирается этот орган либо в случае вынесения вотума недоверия на общем собрании.

Пошаговый процесс избрания:

1. Вынесение решения о проведении общего собрания для избрания ревизора или группы таких лиц. Такое действие может происходить в рамках очередного созыва членов компании.
2. Рассмотрение предложений участников компании с выдвижением заинтересованных лиц на указанную должность.
3. Проведение собрания и избрание членов ревизионной комиссии путем голосования.
4. Занесение выбранных лиц в протокол созыва и при необходимости утверждение образца положения о ревизионной комиссии.

Заключение

Ревизионная комиссия ООО – исполнительный орган компании, осуществляющий надзорные функции над финансовой деятельностью и подводящий итоги года в виде соответствующего заключения. Основные выводы:

1. Если устав ООО ревизионную комиссию не предусматривает, его можно не образовывать и соответствующие функции будет выполнять бухгалтер компании.
2. Если насчитывается более 15 человек – создание ревизионной комиссии в ООО обязательно.
3. Права и обязанности ревизора указываются в уставе и иных внутренних документах компании.
4. Назначение ревизионной комиссии и прекращение ее полномочий происходит на общем собрании.
5. Срок полномочий и количество членов комиссии регламентируется уставом (обычный срок назначения – 2 года, при этом численный состав должен быть нечетным).
6. Функции ревизора может исполнять аудитор, если он не связан имущественным интересом с руководством общества.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по ревизионной комиссии ООО

Вопрос: Добрый день. Меня зовут Петр Иванов. Я являюсь учредителем компании. Могу ли я организовать внеочередное собрание по поводу финансовой деятельности общества без ревизора?

Ответ: Здравствуйте, Петр. Согласно ФЗ № 14 от 08.02.98, вы можете быть инициатором такого мероприятия без участия ревизора, если он не состоит у вас в штате и это не определено уставом. В противном случае отчет ревизионной комиссии ООО является основным документом, на основании которого возможна организация собрания по поводу финансовой деятельности компании за прошедший год.

Мало того, согласно ст. 47 п.3 указанного закона, утверждение годового отчета и бухгалтерского баланса общества без заключения ревизора не допускается.

Когда надо сдать декларацию при закрытии ИП

Интересно, что на этот простой вопрос нет однозначного ответа. Дело в том, что статья 346.23 НК РФ устанавливает такие сроки сдачи декларации:

• не позднее 30 апреля за прошедший год;
• не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором подано уведомление о добровольном отказе от УСН;
• не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором нарушены условия применения УСН.

А вот особого срока сдачи декларации при закрытии ИП, то есть полном прекращении предпринимательской деятельности, в НК РФ нет.

Минфин в письме от 05.03.2019 № 03-11-11/14121 сообщает, что в случае, когда бизнес прекращает свое существование, последнюю декларацию надо сдать в тот же срок, что и при отказе от УСН. Например, если ИП снялся с учета 23 марта, то отчитаться должен не позже 25 апреля.

Но есть и другая позиция: в письме ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530 говорится, что в таком случае действует общий срок. Поэтому, если предприниматель прекратил деятельность 23 марта 2021 года, то отчитаться он может до 30 апреля 2022 года.

На самом деле, ждать так долго нет смысла, кроме того, некоторые ИФНС могут руководствоваться позицией Минфина, и ждать отчет от ИП уже в месяце, следующем после закрытия.

Отчетность по выплате доходов физлицам

Перечни отчетов и даты их представления для обязательной отчетности, подаваемой в связи с выплатой доходов наемным работникам, одинаковы вне зависимости от того, кем они формируются (юрлицом или ИП). Это отчетность:

• НДФЛ;
• страховым взносам;
• стажу.

ВАЖНО! Отчет о среднесписочной численности до 2021 года сдавался по форме, приведенной в приложении к приказу ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@, не позднее 20 января года, наступающего за отчетным (п. 3 ст. 80 НК РФ). С отчетной кампании за 2021 год, сведеня подаются в составе ЕРСВ. Подробности см. здесь.

По НДФЛ годовых отчетов будет два. Сдать их нужно в одно и то же время (не позже 1 апреля года, идущего за отчетным — п. 2 ст. 2340 НК РФ):

• об общих суммах удержанного при выплате доходов налога — по форме 6-НДФЛ (содержится в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@);
• о доходах, выплаченных каждому физлицу, и удержанном с них налоге — по форме 2-НДФЛ (приведена в приказе ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@).

ВАЖНО! Если удержать налог с дохода физлица нет возможности, об этом надо уведомить ИФНС не позже 1 марта года, наступившего за годом выплаты такого дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ), отразив соответствующие сведения в справке формы 2-НДФЛ.

С отчетности за 1 квартал сведения из справки 2-НДФЛ нужно передавать в составе 6-НДФЛ.

Как будет выглядеть новый формуляр, см.в Обзоре от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

По страховым взносам также потребуется подать 2 отчета:

• в ИФНС — сводный, касающийся взносов в ФСС (по страхованию в связи с материнством и временной нетрудоспособностью), ПФР и ФОМС — по форме, приведенной в приказе ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@, не позднее 30 января года, начавшегося по завершении отчетного (п. 7 ст. 431 НК РФ);
• в ФСС — посвященный взносам на страхование от несчастных случаев по форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381, не позднее 20 (для сдающих отчет на бумаге) или 25 (для подающих его электронно) января года, наступившего вслед за отчетным (п. 1 ст. 23 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Еще один отчет — о стаже наемных работников — нужно направить в ПФР не позже 1 марта года, идущего за завершенным отчетным периодом (п. 2 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ), по форме СЗВ-СТАЖ.

Вносимые данные

Чтобы правильно составить отчетность в ПФР УСН бухгалтер должен обладать актуальной информацией о каждом работнике. Только в этом случае специалист сможет подготовить индивидуальные сведения, соответствующие действительности.

Итак, бухгалтерия должна располагать следующими сведениями:

• фамилия, имя и отчество каждого из работников, дата рождения, адрес прописки;
• индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН), а также номер страхового свидетельства;
• дата приема на работу;
• платежные ведомости по начисленной и выданной официально заработной плате.

Помимо отмеченных позиций, необходимы реквизиты организации или предпринимателя и суммы тех пенсионных взносов, которые уже были начислены. Перед тем как подготовить отчет, следует перепроверить сданные формы за предыдущие периоды.

Если где-то обнаружена ошибка, то бухгалтер должен предоставить в ПФ корректирующие сведения.

Согласно Налоговому кодексу РФ, при применении УСН в зависимости от выбранного объекта для расчёта заменяются выплатой единого налога по ставке 6% или 15% следующие налоги:

— налог на прибыль;
— налог на имущество;
— НДС.

При сдаче отчётности УСН налоговые ставки по налогу в 6 % взимаются, если объект налогообложения – доходы; в 15 % — в случае, если объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ежеквартально производится выплата и расчёт налогов при УСН – по итогам отчетного периода.

Ежегодно проходит сдача деклараций по земельному и транспортным налогам в случае, если их плательщиком признаётся компания.

Сдача отчётности при УСН предполагает срок сдачи отчётности 1 раз в год, так как налоговый период составляет календарный год. Но согласно законам субъектов Российской Федерации также могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 % до 15 % – в зависимости от категории налогоплательщика.

Подача налоговой декларации УСН для компаний производится в сроки:

— для ООО – до 31 марта;

— для ИП – 30 апреля.

Каждые три месяца подаётся отчётность в Фонд социального страхования ФСС и в Пенсионный Фонд России (ПФР) по страховым взносам по формам РВС-1 и 4-ФСС. Документы в ПФР необходимо предоставить до 15 числа второго календарного месяца, следующим за отчётным периодом, в ФСС – не позднее 15 числа месяца, также следующего за отчётным периодом. Помимо этого, в ПФР каждый квартал подаются индивидуальные сведения о сотрудниках.

Отчётность по итогам отчётных периодов состоит из следующего:

— расчёт авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
— декларация по НДС, если организация является налоговым агентом по НДС;
— налоговый расчёт по авансовым платежам по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога);
— декларация по налогу на прибыль организаций.

Отметим, что декларация по единому налогу по УСН, а также транспортному и земельному налогам с 2009 года по итогам трёх, шести и девяти месяцев не подаётся. Такая декларация предоставляется только по итогам налогового периода, то есть одного календарного года.

При сдаче отчётности УСН сдаётся следующая отчётность по итогам налогового периода (года):

— сведения о среднесписочной численности сотрудников;
— декларация по НДС, если организация является налоговым агентом по НДС;
— индивидуальные сведения в Пенсионный фонд: ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ-6-2, АДВ-6-3, форма СЗВ-4-2 и форма СЗВ-4-1;
— декларация по единому налогу по УСН;
— сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ;
— декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога);
— декларация по транспортному налогу;
— декларация по налогу на прибыль организаций.

Предприниматели, которые применяют УСН, представляют в налоговую службу декларацию по налогу, который уплачивается в связи с применением УСН не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным годом.

Ведение бухгалтерского учёта и сдача бухгалтерской отчётности при УСН

На сегодняшний день есть правовая неопределённость порядка ведения бухгалтерского учёта при УСН. Считается, что формально организации, которые состоят на УСН, могут не вести бухгалтерский учёт, исключая учёт основных средств и нематериальных активов. Часто это не действует.

Вести и сдавать бухгалтерскую отчётность должны налогоплательщики, которые совмещают УСН с ЕНВД, акционерные общества и предприятия, проводящие деятельность, которая подлежит лицензированию, и/или выплачивающие дивиденды .

C 1 января 2013 года все организации, работающие по УСН, ведут бухгалтерский учёт в полном объёме. Для субъектов малого бизнеса также предусмотрен упрощённый вариант ведения бухгалтерского учёта. Так, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, от ведения бухгалтерского учёта освобождаются.

Специалисты юридической компании «Оптима Лекс» помогут Вам подготовить сдачу отчётности УСН.

Составление и сдача отчётности УСН – особенности процедуры, сроки — звоните и заказывайте уже сегодня!

Помощь в составлении отчетности для ФНС

Современные услуги по бухгалтерскому и финансовому обслуживании включают в себя и помощь в составлении налоговой отчетности. На сегодня для практичности и удобства взаимосвязи с фискальной службой разработана электронная отчетность в налоговую службу. Такой способ облегчает работу для инспекторов и бухгалтеров.

К преимуществам электронной отчетности относятся:

• отсутствие возможности внесения недостоверных данных
• онлайн аудит сведений;
• обновление форм и бланков;
• контроль подачи и проверки отчета;
• оперативная обработка данных;
• быстрое получение квитанций.

Большинство руководителей доверяют именно внештатным сотрудникам, которые специализируются на данном виде услуг. Необходимо понимать, что все субъекты предпринимательской деятельности должны подавать налоговые отчеты. Это касается налоговой отчетности ИП и предприятий, которые не ведут деятельность.

Бухгалтерское сопровождение индивидуальных предпринимателей

Бухгалтерское сопровождение юридических лиц