Nedcentr.ru

НЕД Центр
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Ставка УСН по регионам в 2021 году

Дополнительные лимиты и ставки УСН в 2021 году

С 1 января 2021 года действует прогрессивная шкала ставок по УСН. В новости расскажем о новых ставках и лимитах и покажем, как при необходимости переходить на новые ставки в Контур.Бухгалтерии.

Какие правила действовали до 2021 года

На УСН компании и предприниматели применяли ставку 6% для УСН «Доходы» и 15% для УСН «Доходы минус расходы». В регионах чиновники могли понижать ставки для некоторых отраслей. Эти ставки были доступны, пока упрощенец не превышал один из лимитов:

  • 150 млн рублей доходов по УСН с начала года;
  • 100 сотрудников по среднесписочной численности с начала года, включая работников по трудовым договорам и договорам ГПХ;
  • 150 млн рублей по остаточной стоимости основных средств;
  • для организаций есть ограничение по доле участия в их уставном капитале других компаний — 25%.

После превышения одного из показателей упрощенец терял право применять УСН и переходил на ОСНО с начала того квартала, в котором произошло превышение.

Какие правила действуют с 2021 года

Пока предприниматель или компания не нарушили привычные лимиты, они продолжают применять ставки 6% для УСН « Доходы » и 15% для УСН « Доходы минус расходы » или утвержденные льготные ставки в регионе. Региональные ставки вы можете посмотреть на этой странице сайта ФНС. Не забудьте в шапке переключить регион на свой, тогда внизу страницы увидите льготные ставки по видам деятельности.

Ставки меняются, если с начала календарного года происходит превышение:

  • доходы по УСН превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей;
  • средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130.

Тогда налог рассчитывают по ставкам 8% для УСН « Доходы » и 20% для УСН « Доходы минус расходы » . Это делают с начала того квартала, в котором произошло превышение. Региональных льгот в этом случае нет: во всех регионах применяют ставки 8% и 20%.

Если же с начала года выручка превысит 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников — 130 человек, то компания или ИП потеряют право на применение УСН. Придется перейти на ОСНО и платить налог на прибыль, имущество и НДС с начала того квартала, в котором произошло превышение.

Пример: как использовать прогрессивную шкалу ставок по УСН

За 1 квартал 2021 года компания на режиме УСН « Доходы » заработала 58 млн рублей. В регионе установлена льготная ставка для УСН « Доходы » — 3%. Рассчитываем платеж за 1 квартал: 58 млн * 3% = 1,74 млн. рублей. Компания уменьшит эту сумму на уплаченные страховые взносы и больничные за счет работодателя.

За 2 квартал 2021 года компания заработала 62 млн рублей, соответственно, за полугодие — 120 млн рублей. Исчисляем платеж за 2 квартал: 120 млн * 3% = 3,6 млн. рублей. При расчете окончательной суммы к оплате бухгалтер уменьшит расчетное значение на страховые взносы и платеж за 1 квартал.

За 3 квартал 2021 года компания заработала 40 млн рублей, соответственно, за 9 месяцев — 160 млн рублей. Рассчитываем платеж за 3 квартал: по итогам 9 месяцев лимит доходов 150 млн руб превышен, но сумма в 200 млн еще не достигнута. Поэтому платеж за 3 квартал считаем так: 120 млн * 3% + 40 млн * 8% = 3,6 млн + 3,2 млн = 6,8 млн рублей. Бухгалтер уменьшит эту сумму на страховые взносы и платежи за 1 и 2 кварталы.

За 2021 год доходы составили 190 млн, так как за 4 квартал налогоплательщик заработал 30 млн руб. Поэтому продолжаем применять ставку 8%. Посчитаем платеж за год: 120 млн * 3% + 70 млн * 8% = 3,6 млн + 5,6 млн = 9,2 млн руб. Из этого значения вычтем уплаченные в течение года страховые взносы и авансы за первые три квартала.

Как менять ставку УСН в Контур.Бухгалтерии

При расчете авансового платежа или налога за год сервис следит за превышением лимитов по сведениям в системе. Если один из лимитов нарушается, сервис подскажет, что пора применять повышенную ставку. Это произойдет, когда вы начнете работать над документом « Начисление налога » . Вы увидите предупреждение:

Читать еще:  Как заключить договор дмс?

Чтобы изменить ставку, выполните следующие действия:

  1. Перейдите на страницу «Реквизиты организации » по ссылке в уведомлении или через основное меню.
  2. На странице проставьте галочку в графе «Ввести по кварталам » .
  3. После этого проставьте нужную ставку в том квартале, в котором произошло превышение.

Затем сохраните документ « Начисление налога » — сервис автоматически пересчитает сумму налога по новой ставке.

Информацию по своему региону вы можете также проверить на официальном сайте налоговой. Для этого выберите регион на сайте ФНС и перейдите в последний раздел.

5% — «Доходы — расходы»
1% — «Доходы»

Если ЕНВД совмещали с другими СНО:

  • Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на 01.11.2020 — по которому применялась ЕНВД.
  • Не менее 50% доходов в 2021 году — от деятельности, которая была на ЕНВД.

Льгота не применяется, если основной код вида деятельности на 01.11.2020 — 47.25 «Торговля розничная напитками в специализированных магазинах».

7% — «Доходы — расходы»
2% — «Доходы»

5% — «Доходы — расходы»
1% — «Доходы»

Пониженные ставки УСН действуют для тех видов деятельности, которые были на ЕНВД.

5% — «Доходы — расходы»
1% — «Доходы»

6% — «Доходы — расходы»
3% — «Доходы»

Нельзя применять пониженные ставки, если:

5% — «Доходы — расходы»
2% — «Доходы»

9% — «Доходы — расходы»
4% — «Доходы»

5% — «Доходы — расходы»
2% — «Доходы»

5% — «Доходы — расходы»

42
Кемеровская область — Кузбасс

5% — «Доходы — расходы»
1% — «Доходы»

8% — «Доходы — расходы»
3% — «Доходы»

  • Для применения ставки по УСН 8% — деятельность должна осуществляться на территории городских и сельских поселений Томской области.
  • Если было совмещение с УСН: не менее 50% доходов в 2021 году — от деятельности, которая была на ЕНВД.

Пониженные ставки не применяются при осуществлении лицензируемой деятельности по розничной продаже алкогольной продукции.

5% — «Доходы — расходы»
1% — «Доходы»

На 2021–2023 годы

  • Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на 01.11.2020 — по которому применялась ЕНВД.
  • Не менее 70% доходов в 2021 году — от деятельности, которая была на ЕНВД.

Льгота не применяется, если основной код вида деятельности на 01.11.2020 — 47.25 (ОКВЭД-2).

6% — «Доходы — расходы»
2% — «Доходы»

5% — «Доходы — расходы»
2% — «Доходы»

На 2021–2022 годы

До 2021 была только ЕНВД без совмещения с другими СНО.

Нельзя применять пониженные ставки, если в 2019–2020 годах ЕНВД применялась по ОКВЭД 47.73 (аптеки).

Начиная с квартала, в котором доходы превысят 150 млн руб. (но не более 200 млн руб.) или средняя численность превысит 100 человек (но не более 130 человек), льготы перестанут действовать. Ставка по УСН «Доходы» составит 8%, по УСН «Доходы — расходы» — 20%.

Какие особые ставки налога при УСН действуют в 2015–2021 годах

После вступления в силу закона «О внесении изменений…» от 29.12.2014 № 477-ФЗ в ст. 346.20 НК РФ были добавлены пп. 3 и 4. В соответствии с ними с начала 2015-го и до начала 2022 года для некоторых налогоплательщиков предусмотрены льготные условия налогообложения при УСН.

В п. 3 ст. 346.20 НК РФ упоминается, что на период 2017–2021 годов для налогоплательщиков (всех или каких-то отдельных категорий) Республики Крым и города Севастополя ставку для упрощенцев, выбравших базой «доходы минус расходы», возможно уменьшить до 3% (см. изменения в п. 3 ст. 346.20, внесенные законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ).

О том, как изменить объект обложения при УСН, читайте в статье «Порядок перехода с УСН 6% на УСН 15%».

Право на применение ставки 0% с 2015-го и до конца 2020 года получили ИП, впервые начавшие свой бизнес не ранее 2015 года (п. 4 ст. 346.20 НК РФ) и ведущие его в социальной, научной или производственной сфере (а с 2016 года согласно дополнениям, внесенным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ, и в сфере бытовых услуг).

Данная льгота дается ИП на 2 налоговых периода (года) с даты регистрации и оказывается действительной, если доля доходов предпринимателя за налоговый период по виду деятельности, в отношении которого применена ставка 0% при УСН, составила не менее 70%. Законом региона для применения ИП нулевой ставки могут быть установлены и иные ограничения.

При обоснованном применении ставки 0% ИП не обязан платить минимальный налог, рассчитанный по ставке 1% от доходов на УСН при объекте «доходы минус расходы».

Конкретные виды услуг, подпадающие под льготное налогообложение для таких ИП-новичков, устанавливаются субъектами Федерации в соответствующих законодательных актах.

На «Доходах» взносы существенно уменьшают налог

ИП обязаны платить за себя страховые взносы. Это 40 874 ₽ + 1% от суммы дохода свыше 300 тыс. ₽ за 2021 год. Если открываете ИП посередине года, фиксированная часть взносов уменьшится пропорционально. Кроме того, работодатели платят страховые взносы за работников, в сумме — 30,2% от зарплаты.

На УСН «Доходы минус расходы» взносы учитывают в расходах. С ними сумма налога становится меньше, но на «Доходах» механизм уменьшения ещё эффективнее. Там взносы уменьшают не налоговую базу, а сам налог. Без работников— хоть полностью, с работниками — максимум на 50%. Т. е. ИП без работников вместо 40 тыс. налога — не заплатит нисколько.

Вносить взносы лучше частями — поквартально. Так предприниматель будет постепенно уменьшать авансовые платежи по УСН — и по итогам года не образуется переплата.

Ставки налогообложения по УСН «доходы минус расходы»

Тарифы по «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов» утверждены ст. 346.20 НК РФ. Стандартная ставка налога равна 15%, но федеральное законодательство оставляет за регионами право корректировать стандартную величину в сторону уменьшения, вводя дифференцированные ставки. Допустимый диапазон налоговых ставок находится в пределах 5-15%.

Особые условия предусмотрены для Республики Крым и г. Севастополя — по режиму с объектом «доход минус расход» УСН Крыма 2019 г., как и Севастополя, может быть снижен до 3% с привязкой к видам налогоплательщиков и направлениям осуществляемой коммерческой деятельности. Такая льгота ограничена во времени – крымские и севастопольские власти могут пользоваться этой преференцией по 2021 год.

Еще одна возможность снижения фискальной нагрузки может быть введена регионами для впервые зарегистрировавшихся ИП. Для этой группы налогоплательщиков, при соблюдении ими определенных условий, допускается нулевая ставка налогообложения, но только сроком на 2 года с момента постановки на учет в ИФНС в качестве предпринимателей.

Каждый регион фиксирует ставки налогообложения по УСН своими правовыми актами. Если субъект РФ не принял закон об установлении порядка налогообложения в рамках упрощенного спецрежима, ориентироваться надо на нормы НК РФ и применять ставку 15%.

Примеры дифференцированного подхода к определению ставок УСН:

УСН «доходы минус расходы» 2019 Ростовская область утвердила в размере 10% для субъектов малого бизнеса, остальные применяют ставку 15%.

УСН «доходы минус расходы» 2019 Тюменская область установила в минимальном размере – 5%, причем эта ставка действует для всех видов «упрощенцев» независимо от направления предпринимательской деятельности. Отдельно утвержден нулевой тариф для впервые зарегистрированных ИП, но только на 2 года и при условии, что работа ИП совпадает с приоритетными сферами развития экономики (социальная отрасль, производство, наука, бытовое обслуживание населения);

Ставка УСН «доходы минус расходы» 2019 Татарстана установлена в двух вариантах – 5% и 10%, выбор конкретного тарифа зависит от сферы деятельности и структуры доходов. Если упрощенец получает не менее 70% доходов в сфере обрабатывающей промышленности, строительстве или в сегменте производства, переработки электроэнергии, газа, воды, то такой субъект хозяйствования может рассчитывать на минимальную ставку.

УСН «доходы минус расходы» 2019 Москва – налогоплательщики могут применять пониженный тариф, равный 10%. Но для этого они должны получать не менее 75% годовой выручки от тех направлений деятельности, которые перечислены в столичном законе от 07.10.2009 г. № 41 (обрабатывающая промышленность, спорт, наука, социальная сфера, эксплуатация жилого и нежилого фонда, животноводство или растениеводство). Нулевой тариф доступен впервые зарегистрированным ИП в случае реализации ими предпринимательской деятельности в сфере науки, бытовых услуг населению или в производственном секторе, срок действия преференции ограничен максимальным двухлетним периодом

УСН «доходы минус расходы» 2019 в СПб начисляется по ставке 7%, причем до 2015 года тариф был равен 10%.

Установлена минимальная ставка по УСН «доходы минус расходы» 2019 в ХМАО (без оговорок по видам деятельности) – 5%.

Дифференциация налоговых ставок проявляется не только в возможности установления разных процентов в обозначенном НК РФ диапазоне, но и в обособлении измененных тарифов с привязкой к видам деятельности. Некоторые регионы акцентируют внимание на том, что льготные ставки доступны налогоплательщикам при условии, что большая часть их доходов (70% или 90%, например) получена от конкретных направлений деятельности. Так, тюменским ИП доступна пониженная пятипроцентная ставка УСН «доходы минус расходы» 2019 — Тюмень ее зафиксировала для всех налогоплательщиков с объектом налогообложения «доходы минус расходы». А в Липецкой области действует трехуровневая шкала ставок налога, по которой ставка устанавливается с учетом направления работы «упрощенца».

Узнать актуальную информацию о текущих ставках налогообложения можно на сайте ИФНС, выбрав нужный регион. Систематизированные данные по региональным ставкам налога УСН «доходы минус расходы» на 2019 год представлены в таблице:

Минимальный размер налога в 2020 году

Если предприниматель, находящийся на упрощенной системе налогообложения, изъявил желание узнать минимальную сумму налога, то достаточно произвести исчисления по следующей формуле:

Предположим, что компания приняла решение о формировании обособленного подразделения (далее – ОП) в другом регионе страны, где установлена налоговая ставка не такая, которая по месторасположению организации. В такой ситуации необходимо будет производить исчисление налога при УСН по всей трудовой деятельности в целом по ставке, которая действует на текущий момент в субъекте РФ, где находится на учете компания, поскольку даже при наличии ОП по месту своего территориального месторасположения:

  • осуществляет уплату общего налога по упрощенной системе налогообложения по итогам трудовой деятельности, которую осуществляет главное подразделение компании;
  • представляет единую общую налоговую декларацию по “упрощенке”.

Как считать налог и авансовые платежи по новым правилам

В новой редакции статьи 346.21 Кодекса приведены формулы для случая, когда в середине года доходы попали в диапазон «более 150, но менее 200 млн. руб.». Или средняя численность сотрудников попала в диапазон от 101 до 130 человек.

Чтобы посчитать налог, нужно сделать шаги.

Шаг 1. Найти облагаемую базу за период, предшествующий кварталу, в котором доходы превысили 150 млн. руб., или средняя численность работников превысила 100 человек. Эту базу умножить на «обычную» ставку: 6% или 15%.

Шаг 2. Вычислить облагаемую базу за весь налоговый период. От нее отнять базу, полученную при выполнении шага 1. Найденное число умножить на повышенную ставку: 8% или 20%.

Шаг 3. Сложить итоговые цифры, полученные при выполнении шага 1 и шага 2.

Авансовый платеж считается аналогичным образом. Если пороговые показатели (150 млн. руб. и (или) 100 человек) превышены, нужно складывать две величины, рассчитанные до и после превышения.

Бесплатно рассчитать авансовый платеж по УСН в веб‑сервисе для ИП и небольших ООО

ВНИМАНИЕ

В обновленной редакции пункта 3 статьи 346.21 НК РФ есть один пробел. Там сказано: в случае, когда пороговые показатели не превышены, при расчете авансовых платежей за тот или иной период нужно учитывать авансовые платежи за предыдущие периоды. Если же пороговые показатели превышены, данное правило не действует. Но, как нам кажется, это чисто технический недочет. На самом деле учет ранее исчисленных авансовых платежей нужно делать всегда, независимо от достижения показателей 150 млн. руб. и 100 человек.

ООО «Ёлочка» применяет упрощенную систему с объектом «доходы». Показатели доходов, полученных компанией в 2021 году, приведены в таблице 2. Средняя численность работников в каждом отчетном периоде 2021 года — менее 100 человек.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector