Аутсорсинг персонала схема ухода от налогов или легальный бизнес?

Как компании сэкономить на налогах, не нарушая закон

С этой фразой можно поспорить. Безусловно, рано или поздно смерть достигает каждого. Спорность утверждения кроется во второй части, то есть в том, что налоги не так уж и неизбежны. Ведь налогов можно избежать вполне законными способами, или, иначе говоря, с помощью налоговой оптимизации.

В каких постсоветских странах самые высокие налоги

Что такое налоговая оптимизация? Это целенаправленные законные действия налогоплательщика, направленные на снижение налоговой нагрузки, то есть на уменьшение размера налоговых обязательств, включающие в себя использование предусмотренных и не противоречащих законодательству приемов и способов.

Если мы говорим о налоговой оптимизации, то уместно затронуть понятие налоговых схем. Налоговые схемы — это конкретные приемы и способы по снижению налоговой нагрузки в конкретной ситуации.

Различают черные и белые налоговые схемы.

Черные налоговые схемы — это налоговые схемы, которые прямо противоречат законодательству. Применение черных налоговых схем запрещается и влечет юридическую ответственность.

Белые же налоговые схемы не запрещены законодательством, а иногда даже прямо им предусмотрены. Налоговые специалисты, обладающие специфическим знаниями, всегда могут доказать законность белых налоговых схем. Существует даже индикатор — если невозможно подтвердить законность той или иной налоговой схемы, то она является черной, и ее нельзя использовать.

Я же буду говорить о белых налоговых схемах, которые можно использовать в соответствии с казахстанским законодательством. Итак, начнем.

Признаки ухода от налогов

Прямого запрета на дробление бизнеса в законе нет. Однако риск попасть под подозрение в злом умысле и под доначисление налогов существует. Если деление приведет к уменьшению платежей в бюджет, то инспекторы будут искать в нем признаки схем «оптимизации».

В Письме ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ дан перечень общих признаков дробления бизнеса с целью ухода от налогов. Ими должны руководствоваться контролирующие органы при проверках бизнес-структур.

На что обращают внимание в первую очередь:

• дробление сделано между организациями, которые находятся на одном из льготных режимов налогообложения;
• применение схемы оказало влияние на экономические результаты, в том числе на налоги – при расширении деятельности они остались прежними или уменьшились;
• организации – участники ведут одинаковый бизнес, несут друг за друга расходы;
• разделение провели непосредственно перед вероятностью потери права на льготный режим из-за расширения мощностей компании;
• сделано формальное перераспределение персонала без смены должностей;
• фактическое управление деятельностью компаний ведется одними и теми же лицами;
• в бизнесе происходит использование одних и тех же ресурсов, работа с одними поставщиками, клиентами;
• на все компании фактически работают одни службы: бухгалтерия, кадры, юротдел, служба логистики, продаж и закупок;
• после разделения показатели бухучета фиксируют снижение прибыли.

Не все из указанных признаков могут считаться достаточным основанием для налоговой консолидации.

Пример «неправильного» дробления

ООО на УСН реализует товар. Существует ИП, который продает тот же товар и является одним из участников ООО. Поставщики, покупатели, складские помещения фактически одни и те же у ООО и ИП. Даже отгрузку у ИП проводят сотрудники, оформленные на ООО. ФНС посчитает такое дробление бизнеса формальным. Есть риск объединения этих субъектов для налогообложения.

Пример «правильного» разделения

Компания реализует и доставляет товар. Работы по логистике было решено перевести на ИП. Руководитель ИП не является участником компании, а также не имеет в ней родственников. ИП зарегистрировано на адрес, отличный от адреса ООО, а также для работы имеет свою технику, лицензию, клиентов и поставщиков.