Благотворительная помощь и налог на прибыль когда платить налог?
Путин подписал закон о налоговых льготах для МСП и врачей в связи с COVID-19
Москва. 22 апреля. INTERFAX.RU — Президент РФ Владимир Путин подписал поправки в Налоговый кодекс (НК), которые позволяют ряду предприятий малого и среднего предпринимательства (МСП) при расчете налога на прибыль не учитывать в нем субсидии, полученные из федерального бюджета. Дополнительные выплаты врачам, которые работают с больными коронавирусом, освобождаются от НДФЛ. Компаниям в базу налога на прибыль разрешат включать расходы на санитарную обработку, спецодежду, лабораторное оборудование.
Законопроект был принят Госдумой во втором и третьем чтении 17 апреля, в этот же день его одобрил Совет Федерации.
Кому нужно сдать декларацию до 30 апреля
Фото: Игорь Самохвалов / ПГ
До 30 апреля включительно россиянам нужно подать налоговые декларации по налогу на доходы (НДФЛ), которые они получили в прошлом году. Срок уплаты самого налога чуть дольше — до 15 июля. Если вы жили на одну зарплату, то беспокоиться не надо — все налоги уже удержаны и учтены. Если же прошлый год оказался богат на другие доходы, например, вам в наследство от дядюшки досталась квартира, тогда стоит озадачиться заполнением декларации по форме 3-НДФЛ. Кому и как нужно отчитаться о доходах — в материале «Парламентской газеты».
Какие доходы надо учесть
С зарплаты, как уже говорилось, НДФЛ в размере 13 процентов удерживают автоматически. Также не облагаются этим налогом пенсии, алименты, государственные пособия и гранты, компенсационные выплаты, субсидии на ЖКХ, выплаты на детей, маткапитал и другие. Ещё не удерживают НДФЛ с заработка огородников и охотников-любителей от продажи продуктов, которые они сами добыли. В первом случае это дары подсобного хозяйства — овощи, фрукты, ягоды, молоко, яйца и прочее. Во втором случае — пушнина и мясо диких животных.
О деньгах, полученных при других обстоятельствах, придётся отчитаться самостоятельно. Сюда относятся:
1. Продажа имущества или реализация имущественных прав.
За проданную квартиру или землю нужно платить налог, если она находилась в собственности меньше минимального срока владения. Он составляет три года, если недвижимость получена по наследству, в дар от члена семьи, по договору пожизненного содержания с иждивением, в ходе приватизации, либо это было единственное жильё продавца. В остальных случаях минимальный срок владения составляет пять лет. То есть, если недвижимость продана позже этого срока, то включать это в декларацию и платить НДФЛ не нужно.
Реализация имущественных прав — это, например, переуступка права требования.
2. Получение в дар недвижимости, транспорта, акций, долей и паев от людей, которые не являются близкими родственниками.
3. Вознаграждение от граждан или организаций, если они не являются налоговыми агентами.
Речь идёт об оплате услуг или работ по договору, в том числе гражданско-правового характера. Например, студентка решила летом поработать няней и заключила с семьёй договор гражданско-правового характера — в этом случае девушка должна сама платить НДФЛ. Или свободный художник продал кому-то свою картину. Ещё сюда относятся договоры аренды имущества.
4. Выигрыш в лотерею, на тотализаторах, в букмекерской конторе и других легальных азартных играх.
Налоговый кодекс освобождает от НДФЛ выигрыши и подарки на сумму до четырёх тысяч рублей. Если сорванный «куш» превышает 15 тысяч рублей, то НДФЛ удерживает сам оператор азартной игры. Таким образом, в декларацию включается выигрыш от 4 до 15 тысяч рублей.
5. Доход от источников за пределами России.
Это касается всех, кто является налоговым резидентом РФ, то есть находятся в стране не менее 183 дней в году, но при этом получает деньги за какие-то действия за рубежом. Сюда относится продажа или сдача в аренду дома за пределами России, выполнение работы или услуг в другой стране, получение иностранной пенсии, стипендии, выплат по страховке и так далее.
Кроме граждан-физических лиц, задекларировать доходы до 30 апреля нужно индивидуальным предпринимателям, а также нотариусам, адвокатам и прочим специалистам, которые ведут частную практику.
Подчеркнём: во всех случаях сумма НДФЛ составляет 13 процентов.
За вычетом спешить не нужно
В России установлено несколько видов налоговых вычетов — стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные. Налоговый вычет позволяет уменьшить налоговую базу, с которой рассчитывается налог на доход, или вернуть часть уплаченного НДФЛ. Вычеты можно получать за оплату обучения и лечения, благотворительные пожертвования, а также при покупке квартиры. Для получения вычета также нужно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ, но в этом случае никаких сроков не установлено — подать её исключительно с целью получения налогового вычета можно в любое время в течение всего года.
Читайте также:
Как заполнить декларацию
«…Декларация — это сложная структура. Легче ракету запустить, чем её правильно заполнить», — отмечал ранее в комментарии «Парламентской газете» первый зампред Комитета Госдумы по бюджету и налогам Валентин Шурчанов. Он указывал, что люди часто ненамеренно делают ошибки в декларациях, так как им мало понятен бюрократический язык, да и в инструкциях по их заполнению разобраться довольно сложно.
Это понимают и в Федеральной налоговой службе. В помощь россиянам там разработали несколько сервисов, которые значительно упрощают заполнение документа по форме 3-НДФЛ. Первый — это программа «Декларация», которая автоматически формирует документ и проверяет корректность данных. Второй — программа «Налогоплательщик ЮЛ», от предыдущей она отличается тем, что помогает заполнить ряд других сложных форм отчётности. Обе программы бесплатны для скачивания. Заполненную в них декларацию можно распечатать и лично отнести в налоговую службу, а можно отправить её в электронном виде, но для этого нужна электронная подпись. Третий сервис — «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС. Декларация заполняется в режиме онлайн.
Сохраняются и традиционные формы отчёта — бумажный бланк декларации 3-НДФЛ можно получить бесплатно в любом отделении ФНС или распечатать с сайта.
В течение трёх месяцев налоговая служба проверяет, правильно ли заполнена декларация и рассчитан налог.
До 15 июля нужно уплатить сумму НДФЛ, рассчитанную на основе декларации. Сформировать платёжный документ можно с помощью сервиса «Уплата налогов физических лиц». Полученный чек можно оплатить в любом банке или онлайн на сайте ФНС.
Почему важно успеть
Если человек не сдаст вовремя декларацию, ему выпишут штраф. За каждый месяц просрочки штраф составляет пять процентов от неуплаченной суммы налога. Но закон определяет минимальную и максимальную планку: минимум тысяча рублей, максимум — 30 процентов от подлежащей уплате суммы налога.
Налог на прибыль благотворительного фонда
Благотворительный фонд, прошедший государственную регистрацию в организационно-правовой форме благотворительной организации, может воспользоваться льготой на основании ст.133.4.6 НКУ. Это означает, что перед фондом будут отсутствовать стандартные обязательства плательщика данного налога: ведение налогового учета, предоставления отчетности и перечисления платежей в бюджет. Но для того, чтобы благотворительная организация смогла воспользоваться такой льготой, необходимо единовременное ее соответствие следующим условиям (ст.133.4.1 НКУ):
• наличие нормы в учредительных документах организации о запрете на распределение прибыли (между сотрудниками, связанными лицами или учредителями);
• благотворительная организация должна пройти государственную регистрацию как неприбыльная организация;
• в уставе присутствует положение о том, что в случае ликвидации БО, ее активы передаются другой неприбыльной организации либо зачисляются в доход государства;
• внесение БО в «неприбыльный» Реестр организаций.
Какую отчетность подает фонд
БО, как неприбыльная организация, обязана предоставлять контролирующим органам следующую отчетность по результатам своей деятельности:
• отчет о налоговых льготах;
• отчет о том, как были использованы средства неприбыльной организации;
• отчет по форме 1ДФ (о доходах физлиц).
• отчетность в фонды соцстрахования (пенсионный, а в отдельных случаях – в занятость, временной нетрудоспособности и несчастных случаев).
• каких-либо льгот по представлению финансовой либо статочетности для благотворительных организаций в действующем законодательстве не предусмотрено.
Ведение налогового учета
Изменения в порядок налогообложения, которые были внесены Законом №71, де-факто и де-юре упразднили требования по ведению отдельного учета с целью налогообложения прибыли. На сегодняшний день база налогообложения исчисляется на основании данных финансовой отчетности, составленной по правилам ведения бухгалтерского учета.
Поскольку составление финотчетности на базе данных бухгалтерского учета является обязанностью всех юридических лиц, вне зависимости от их статуса налогоплательщика, БО обязаны вести такой учет.
Выходя из вышеизложенного, даже учитывая риски исключения из Реестра (последствием чего будет необходимость уплаты налога с прибыли), для благотворительной организации данных финотчетности и бухучета окажется достаточно.
Именно поэтому так важно придерживаться стандартов (положений) бухгалтерского учета, особенно в части определений терминов, касающихся доходов и расходов организации.
Взаимодействие с предприятиями
В случае если покупатель (обычный плательщик налога) осуществляет закупку товаров у БО, им производится корректировка в сторону увеличения своего финрезультата на 30% (а значит – и базы налогообложения)! Данная норма не применяется в следующих случаях:
1. Если «обычный» покупатель приобретает товары у неприбыльных организаций на протяжении отчетного года, но их стоимость не превышает пятьдесят минимальных зарплат (размер МРОТ определяется на 1 января отчетного года).
2. Если применялись инструменты: трансфертного ценообразования (для контролированных операций) либо обычных цен (в неконтролируемых операциях).
Существование подобного ограничения приводит к тому, что контрагенты БО смогут включать в состав лишь 70% своих расходов, связанных с приобретением товаров. Следует отметить, что по большому счету, данная дискриминационная норма не должна волновать учредителей БО – ведь торговля товарами и услугами не является их основным видом деятельности.
НДС и баготворительный фонд
Вообще-то, оказание благотворительной помощи освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость (НКУ, ст.197.1.15). Но в отдельных случаях у БО могут возникнуть обязательства по уплате НДС. В частности, это могут быть операции по поставке товаров, не связанные с задачами и целями, ради достижения которых создавалась благотворительная организация.
Прочие налоги
Наличие льготы по уплате налога на прибыль не освобождает от прочих налогов и обязательных платежей.
Благотворительная помощь, оказанная физическим лицам (за исключением операций, на которые распространяется освобождение от НДФЛ), подлежит обложению подоходным налогом.
Для БО в НКУ также не предусмотрены льготы по уплате налога на недвижимость (отличную от земельных участков). Впрочем, предоставление таких льгот – зона ответственности местных советов. Объектом налогообложения является общая площадь любого недвижимого имущества. Годовая сумма налога разбивается на четыре части и уплачивается ежеквартально.
Для владельцев легкового автотранспорта с объемом двигателей, превышающем 3 000 см3, существует необходимость заплатить транспортный налог. Исключение составляют автомобили, срок полезного использования которых превышает пять лет.
Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 1049. Для оценки необходима авторизация. 24.01.2021
