Nedcentr.ru

НЕД Центр
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Единая упрощенная налоговая декларация порядок заполнения и сроки сдачи

Если в течение отчетного периода у компании или бизнесмена не велась предпринимательская деятельность, то отчитываться в ФНС все равно придется. Налогоплательщик обязан подать нулевую отчетность или направить в налоговую единую упрощенную форму, которая заменяет пустые фискальные отчеты. В ст. 80 НК РФ указано, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию в территориальную ИФНС:

  • организации, которые не осуществляли экономическую деятельность в отчетном квартале;
  • индивидуальные предприниматели без операционных движений по бизнесу.

ЕУНД применяется только при выполнении двух условий:

  1. Полное отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам и в кассе организации или индивидуального предпринимателя. Даже ошибочный платеж или зачисление приведет к тому, что налогоплательщик утратит права на сдачу ЕУД.
  2. Полное отсутствие объектов налогообложения по выбранным режимам. Например, единая упрощенная декларация для ИП на ОСНО подается, только если предприниматель в отчетном периоде не получил никакой выручки и не произвел никаких расходов по бизнесу (не платил зарплату и взносы, не приобретал сырье и материалы и т. д.). Но сдача упрощенной декларации не избавляет предпринимателя от обязанности предоставить нулевой 3-НДФЛ и уплатить имущественные налоги.

Отчитываться по единой упрощенной декларации при отсутствии деятельности могут предприниматели и организации по следующему списку:

  • Налогу при ЕСХН.
  • НДС.
  • Налогу на прибыль.
  • Налогу при УСН.
  • Налогу на имущество организаций.
  • Транспортному, водному и земельному налогу.

Отметим, что предприниматели на ОСНО не могут подавать единую упрощенную декларацию. Это касается только тех, кто применяет УСН и ЕСХН.

Для подачи ЕУД должны выполняться два условия:

  • У компаний и ИП не должно быть объектов, по которым начисляются вышеуказанные налоги.
  • Не должно быть активности по расчетным счетам и в кассе.

Налогоплательщик принимает решение сам: сдавать нулевую декларацию по налогам или применить единую упрощенную декларацию. Применение второго варианта добровольное.

На практике сдают ЕУД те, кто недавно открылся и только начинает вести бизнес. Они подают эту отчетность из-за простоты, так как заполнять налоговые формы с нулевыми показателями сложнее.

Сдается декларация в налоговую инспекцию следующими способами:

  • в бумажном варианте. Через доверенное лицо или по почте;
  • в электронном виде. По телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Когда налогоплательщик может сдать единую упрощенную декларацию: примеры

Для более понятного объяснения того, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию, рассмотрим несколько наглядных примеров:

Читать еще:  Налоговый вычет на детей в 2021 году размеры лимиты

Допустим, ООО «Огонек», находящееся на ОСНО, в 2020 году не оказывало услуг, на расчетный счет и в кассу компании денежные средства не поступали. Имущества на балансе ООО «Огонек» не имеет. Однако в отчетном периоде оно оплачивало коммунальные платежи со своего расчетного счета, а также была начислена и выплачена заработная плата единственному сотруднику — руководителю. В данном случае ООО «Огонек» не имеет права подавать единую упрощенную налоговую декларациюв связи с тем, что движение денежных средств на расчетном счете происходило, несмотря на то, что доходов в этом периоде не было.

Борисов А. И. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.08.2020, в качестве системы налогообложения им была выбрана УСН. Однако в связи с непредвиденными обстоятельствами Борисов А. И. за весь 2020 год так и не оказал ни одной услуги. Расчетный счет он не открывал, в кассу поступлений не было. В данном случае Борисов А. И. имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию за 2020 год не позднее 20.01.2021.

Подтверждение указанного выше примера содержит письмо ФНС от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@.

ООО «Темп» находится на ОСНО. В 2020 году на расчетный счет и в кассу денежные средства не поступали, каких-либо платежей также не совершалось; плательщиком по налогам на имущество, транспорт и землю ООО «Темп» не является в связи с отсутствием объектов налогообложения. В данном случае организация имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию, в которую включит налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.

Штрафы за несвоевременную сдачу

Если ЕУД будет представлена позже установленных сроков, налогоплательщика могут оштрафовать, как за непредставление обычной декларации. Так считают суды в Постановлениях АС МО от 26 января 2015 года № Ф05-16047/2014, ФАС СЗО от 30 апреля 2014 года № А56-63059/2013. Ответственность наступает по статье 119 Налогового кодекса в виде штрафа в сумме 1000 рублей. При этом штраф выписывается не на саму декларацию, а на каждый налог, который в ней указан.

Есть мнение, что за несвоевременную сдачу ЕУД налогоплательщик может быть привлечен к ответственности только по статье 126 Налогового кодекса в виде штрафа в сумме 200 рублей, как за непредставление документов (письмо Минфина РФ от 3 июля 2008 г. № 03-02-07/2-118). Необходимо внимательно проанализировать операции, производимые в периоде, за который требуется отчитаться. Только при полной уверенности можно подавать ЕУД, так как при ошибке налоговая заставит повторно подать нулевую отчетность. В 2016 году индивидуальному предпринимателю может быть выгодно отчитаться с помощью ЕУД, представляя ее вместо деклараций по НДС, которые нужно сдавать только в электронной форме, а ЕУД допускается сдавать на бумаге.

Читать еще:  Новая декларация по налогу на прибыль с 2021 года

В случае если ИП сначала в установленный срок подаст ЕУД, а потом обнаружит, что имеются объекты налогообложения по тем налогам, по которым раньше была подана упрощенная декларация, и представит соответствующие отчеты, такие декларации считаются уточненными и на титульном листе нужно указывать номер корректировки (письма Минфина России от 12 ноября 2012 г. № 03-02-07/2-154, от 8 октября 2012 г. № 03-02-07/1-243). В связи с этим за несвоевременное представление деклараций ИП не может быть оштрафован (Постановление Президиума ВАС РФ от 12 июля 2005 г. № 2769/05 по делу № А12-15254/04-С25).

Заполним пример, когда организация предоставляет единую (упрощенную) налоговую декларацию за III квартал или девять месяцев.

Рассмотрим основные моменты.

  1. Указывается код объекта в соответствии с ОКАТО.
  2. Указывается отчетный период (год), за который сформирована декларация.
  3. Наименование организации в декларации указывается полностью, без сокращений.
  4. Указывается код экономической деятельности предприятия в соответствии с ОКВЭД.
  5. Номер главы также проставляется в соответствии с НК РФ.
  6. Наименования налогов указываются по очередности в НК РФ. Прописываются полностью и в соответствии с названиями глав НК РФ.
  7. Наименования налогов указываются по очередности в НК РФ. Прописываются полностью и в соответствии с названиями глав НК РФ.
  8. Для налога, налоговый период по которому установлен как квартал, при заполнении декларации в графе 3 «Налоговый (отчетный) период» в соответствующей ячейке указывается значение налогового периода «3».
  9. При этом в графе 4 «Номер квартала» указывается номер квартала, за который представляется декларация: за первый квартал – «01», за второй квартал – «02», за третий квартал – «03», за четвертый квартал – «04».
  10. Указывается количество приложений при их наличии.

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Правила заполнения декларации в 2020 году

Форма единой упрощенной декларации (ЕУД) утверждена Приказом Министерства Финансов РФ № 62 н 10.07.2007 года. По настоящее время форма ЕУД не менялась и остается актуальной в 2020 году.

При заполнении единой упрощенной декларации, важно соблюдать ряд правил. Основные правила заполнения данного документа следующие:

  1. Декларацию заполняют или от руки, или при помощи компьютера.
  2. ИП (организации) заполняют только первую страницу документа.
  3. При заполнении декларации можно использовать чернила синего или черного цвета.
  4. Две страницы документа заполняют физические лица (которые не являются индивидуальными предпринимателями) и не хотят указывать свой ИНН.
  5. Недопустимо исправлять ошибки в декларации.
Читать еще:  Налоговый вычет при покупке новостройки основания документы размеры

Каковы штрафы за несдачу или нарушение сроков подготовки

ЕУНД — это всегда нулевая форма по КНД 1151085, но за просрочку ее подачи или непредоставление назначаются штрафы. В отчете отражаются сведения по нескольким налогам, поэтому штрафуют по каждому виду взноса, который отмечен в КНД 1151085. А вот у Минфина позиция иная: если найдены объекты налогообложения, то уточненную ЕУД подавать нельзя, а следует отправить уточненные декларации по всем налогам (Письмо №03-02-07/2-154 от 12.11.2012).

Если же ЕУД не сдана, то за несдачу штраф не назначат. Санкции последуют по ст. 119 НК РФ за каждую непредставленную нулевую декларацию. За каждый налог назначат 1000 рублей. А если ЕУД сдана не в срок, то налогоплательщика оштрафуют на 200 рублей за каждый документ по ст. 126 НК РФ (Письмо Минфина №03-02-07/2-118 от 03.07.2008). Кроме того, за нарушение сроков или непредоставление отчетной формы положен штраф на должностное лицо от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Единая упрощенная налоговая декларация – образец заполнения

Заполняя декларацию, нужно учитывать следующие нюансы:

  • Организации и ИП заполняют только первую страницу; физлица (не ИП) заполняют обе страницы.
  • Укажите свои реквизиты: ИНН, КПП, коды ОКТМО и ОКВЭД, полное название организации или фамилию, имя и отчество ИП.
  • Наименования налогов в графе 1 указываются в той последовательности, в которой они перечислены во второй части НК РФ.
  • В графе 2 проставляется номер главы НК, соответствующей налогу.
  • Налоговый (отчетный) период в единой упрощенной декларации указывается в графе 3: для налогового периода, равного кварталу, ставим цифру «3» (при этом в графе 4 пишется номер квартала — от «01» до «04»); для налогового периода равного году — «0», а для отчетных периодов равных кварталу, полугодию, 9 месяцам – «3», «6» и «9» соответственно, графа 4 при этом останется пустой.
  • Декларация подписывается физлицом, а от организации — ее руководителем, или представителем.
голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector