Nedcentr.ru

НЕД Центр
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Какими налогами облагается начисление суточных сверх установленной нормы?

Облагаются ли командировочные страховыми взносами?

  • Список командировочных расходов, не облагаемых взносами
  • Суточные
  • Расходы на проезд из места командировки
  • Дополнительные услуги в поезде
  • Использование личного транспорта командированного
  • Взносы при отсутствии авансового отчета по командировке
  • Взносы при ненадлежащем документальном подтверждении расходов
  • Итоги

Страховые взносы со сверхсуточных

Для обложения страховыми взносами суточные не нормировали до 1 января 2017 года. С 2017 года не платить страховые взносы с суточных можно только в следующих пределах (п. 2 ст. 422 НК РФ):

  • с суммы не более 700 рублей для командировок по России;
  • с суммы не более 2 500 рублей для заграничных командировок.

Аналогичное положение действует и в отношении НДФЛ.

Так, сумма выданных работнику суточных не облагается страховыми взносами:

  • на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ – в размере, не превышающем 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке (п. 2 ст. 422 НК РФ);
  • на страхование от несчастных случаев – в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте организации (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

Сумму суточных, превышающую установленные нормы, нужно включить в базу для исчисления страховых взносов.

Суточные полностью списывают на расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Обратите внимание: в расчете по страховым взносам нужно указывать сумму выплаченных суточных полностью, в том числе часть, не подлежащую обложению взносами (письмо ФНС России от 24 ноября 2017 г. № ГД-4-11/23829@). Ведь база рассчитывается как разница между суммами выплат, которые облагаются взносами и выплатами, освобожденными от обложения страховыми взносами.

Читать еще:  Разработали специальную форму для жалоб на налоговиков

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Чек-лист всех изменений
принятых и вступивших в 2021 году

Подготовьтесь к отчетности заранее, посмотрите изменения в бухучете за 2021 год, чтобы показатели налоговой отчетности не шокировали вас в конце года, а налоговиков не спровоцировали на проверку. Воспользуйтесь вашим бесплатным доступом к бератору.

Сверхнормативные суточные страховые взносы: изменения 2017

С 1 января 2017 года прекратит свое действие закон № 212-ФЗ, и ему на смену придет новая глава НК РФ – Глава 34 о страховых взносах. В 2017 году о самостоятельном нормировании суточных расходов работодателям придется забыть.

Статья 422 НК РФ устанавливает новый порядок: теперь суточные облагаются страховыми взносами, если они превышают лимиты, установленные для НДФЛ, о чем говорит прямая отсылка к п. 3 ст. 217 НК РФ. Размер этих лимитов будет зависеть от того, куда направляется работник – в командировку по России или за рубеж. Теперь на суточные не нужно начислять страховые взносы, если их размер не превышает:

  • 700 рублей в день – при нахождении сотрудника в командировке в пределах Российской Федерации,
  • 2500 рублей в день – при нахождении сотрудника в зарубежной командировке.

Суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами в общем порядке, за исключением страховых взносов на «травматизм», от которых они полностью освобождены. Таким образом, с 2017 года обложение суточных подоходным налогом и страховыми взносами будет производиться по одинаковым правилам.

Размер и нормы суточных при командировках

Нормы суточных зависят от того, в какой организации работает сотрудник.

Нормы суточных для коммерческих организаций

Размеры суточных при командировках в 2021 году для работников частных предприятий устанавливаются в локальном нормативном акте или коллективном договоре (абз. 4 ст. 168 ТК РФ).

Читать еще:  Основания Современный аналог статьи 33 КЗоТ об увольнении

Важно! Законом на сегодняшний день не установлен минимальный или максимальный порог суточных для частных организаций.

В п. 3 ст. 217 НК РФ указано, что суточные до 700 руб. при командировке по России и до 2500 руб. за пределами нашей страны не облагаются налогом на доходы физических лиц. Следовательно, если суточные выше указанных сумм, этот налог с такого превышения с работника должен взиматься.

Важно! Иных ограничений по налогообложению суточных в командировке-2021 нет.

Долгое время налоговые органы делали попытки взыскать НДФЛ с суммы суточных, выплаченных в утвержденном ТК РФ размере. Однако поскольку смысл командировки работника заключается в выполнении задач в интересах организации, суды не признавали такие суточные доходом работника (постановление ФАС Московского округа от 14.09.2010 № КА-А40/10158-10 по делу № А40-174845/09-76-1283).

Обратите внимание! В 2016 г. Минфином России было дано официальное разъяснение по данному вопросу — Письмо от 16.06.2016 N 03-04-06/35135, в котором однозначно сказано, что налогом облагаются лишь суточные сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ

Нормы суточных для бюджетных организаций

Для работников федеральных госорганов и госучреждений суточные составляют 100 руб. в день (подп. «б» п. 1 постановления Правительства РФ «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками…» от 02.10.2002 № 729).

Обратите внимание! Госорган или госучреждение могут установить больший размер суточных за счет экономии бюджетных средств.

Для работников региональных и местных бюджетных организаций нормы суточных устанавливают нормативным актом Субъекта РФ или органа местного самоуправления.

Например, суточные для госслужащих Тюменской области установлены в размере 400 руб. в день, 600 руб. при поездке в Санкт-Петербург или Москву (п. 11 Порядка, утв. постановлением Губернатора Тюменской области от 16.06.2009 № 45).

Читать еще:  Налогообложение НДФЛ процентов по вкладам счетам с 2021 г

Основные правила при выплате суточных

  1. Начисляйте суточные за каждый день командировки, в том числе выходные и праздничные дни, дни проезда до места назначения и обратно.
  2. Выплачивайте суточные до начала командировки. Выплачивать можно и в рублях и в валюте.
  3. Не исчисляйте НДФЛ и страховые взносы с суточных, размер которых не превышает 700 рублей для поездок по РФ, и не больше 2500 рублей для поездок за границу.
  4. Утвердите размер суточных в локальном внутреннем документе, например, положении о командировках, коллективном договоре.
  5. Учитывайте в расходах по налогу на прибыль, УСН суточные за все дни командировки в полном объеме.
  6. Требуйте от сотрудника отчитаться за полученные денежные средства в после прибытия на место работы. Попросите заполнить авансовый отчет, прикрепив к нему все квитанции, чеки, билеты, подтверждающие совершенные служебные расходы.
  7. Выплачивайте суточные за все дни командировки, даже в случаях задержки или отмены рейсов, поездов, изменения маршрутов.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector