Налогообложение НДФЛ процентов по вкладам счетам с 2021 г
Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ, вступающий в силу с 1 января 2021 года, вводит НДФЛ на доходы физлиц в виде процентов, полученных по вкладам и остаткам на счетах в банках, находящихся на территории РФ.
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. С 1.01.2021г. вводится НДФЛ на доходы физлиц в виде процентов, полученных по вкладам и остаткам на счетах в банках, находящихся на территории РФ.
2. НДФЛ устанавливается не на сами банковские вклады, а именно на проценты по этим вкладам.
3. НДФЛ будет облагаться величина превышения суммы процентных доходов по вкладам над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн рублей и ключевой ставки Центробанка РФ.
4. Доходы от вкладов в валюте будут пересчитываться в российские рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения дохода.
5. Если у физлица имеется несколько вкладов в банках, то под налогообложение попадет разница между суммой доходов по всем этим вкладам за год и необлагаемым процентным доходом.
6. Доход с процентов по вкладам будет облагаться по ставке НДФЛ 13%.
7. Каких-либо льгот по уплате налога с процентов по вкладам законодательством не предусмотрено.
8. Рассчитывать суммы налога по итогам каждого налогового периода станут налоговики. Все необходимые для расчета налога сведения о выплаченных физлицу доходах в виде процентов налоговики получат от банков.
НДФЛ устанавливается не на сами банковские вклады в отечественных банках, а именно на проценты по этим вкладам.
Отметим, что подобный налог – это отнюдь не новелла НК РФ. НДФЛ на проценты по банковским вкладам существует с середины 2007 года. По действующим правилам НДФЛ платится с величины превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода (ст. 214.2 НК РФ). Иными словами, налог взимается с физлиц в тех случаях, когда проценты по вкладам превышают ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную на 5%.
С учетом величины ставки рефинансирования, равной 4,25% (с 2016 года ставка приравнивается к ключевой ставке Центробанка), НДФЛ облагаются только те доходы по вкладам, процентная ставка по которым превышает 9,25%. В свою очередь ставка НДФЛ по таким доходам составляет 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
С 2021 года статья 214.2 НК РФ будет изложена в новой редакции. Порядок исчисления налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде процентов по вкладам больше не будет зависеть от применяемых процентных ставок. Зависеть он будет исключительно от величины полученного в виде процентов дохода. При этом ставка НДФЛ по таким доходам будет существенно снижена, а в НК РФ закрепят не облагаемый НДФЛ минимум.
Пример
Если в начале 2021 года ключевая ставка остается на прежнем уровне (4,25%), налог придется платить со всех доходов, превышающих 42,5 тысячи рублей ежегодно. Вкладчик, разместивший в банке 950 тысяч рублей при годовой ставке в 5,5%, за год получает 52250 тысяч рублей. Налог он заплатит с разницы (52250-42500 = 9750).
Итак, под действие обновленного закона могут попасть депозиты на сумму меньше миллиона рублей, а некоторые вклады, превышающие эту цифру, он может не затронуть.
Ключевую роль играет соотношение ставки Центробанка РФ и процента, установленного финансовой организацией.
Пока финансисты считают, что больших расхождений между показателями быть не должно.
Налогообложение НДФЛ процентов по вкладам счетам с 2021 г
С наступлением пандемии правительство взялось за повышение налогов для богатых россиян. Ими оказались в основном те, у кого большая зарплата (от 417 000 руб. в месяц) либо кто скопил относительно крупную сумму (больше 1 млн руб.) и хранит ее на депозитах в банках, а также инвесторы.
Рассказываем, как с 1 января будут работать новые правила налогообложения доходов обычных граждан — налоговых резидентов России, которые пока не обзавелись зарубежными компаниями.
Прогрессивная шкала: 20 лет спустя
С 2021 г. для налоговых резидентов (находятся на территории РФ от 183 дней в году) вновь вводится прогрессивная шкала НДФЛ: 13% с совокупного годового дохода в пределах 5 млн руб. плюс 15% с суммы, превышающей 5 млн руб. В доход включается почти все: оплата труда, дивиденды, купонный доход по облигациям и доходы из-за рубежа, от ценных бумаг, в том числе от их продажи, от предпринимательской деятельности и другие, поясняет Федеральная налоговая служба (ФНС).
Хорошо еще, что ставка 15% не будет применяться к доходам от продажи недвижимости и другого имущества (кроме ценных бумаг) и его дарения, а также к страховым и пенсионным выплатам. Эти доходы, независимо от суммы, по-прежнему будут облагать НДФЛ 13%.
Прогрессивная шкала подоходного налога применялась в России в 1992–2000 гг. В зависимости от размера годового дохода ставки налога составляли 12–60%. С 2001 г. действует плоская шкала НДФЛ с базовой ставкой 13%.
До 2021 года НДФЛ применялся лишь к сверхвысоким доходам по рублевым вкладам, ставка которых превышала ставку рефинансирования на 5 процентных пунктов (сейчас 9,25% годовых), и по валютным депозитам со ставкой выше 9%. Налог взимался по ставке 35% с превышения дохода над лимитом. Аналогично рублевым вкладам облагались НДФЛ и купоны по корпоративным облигациям, выпущенным после 1 января 2017 г. Купоны государственных, субфедеральных, муниципальных облигаций были полностью освобождены от налога.
Новые ставки НДФЛ будут применяться только к доходам, полученным начиная с 1 января 2021 г. При этом надо иметь в виду:
- взимать НДФЛ по повышенной ставке будут, как обычно, налоговые агенты (работодатели, брокеры и проч.);
- даже если доход выше 5 млн руб. будет получен у нескольких налоговых агентов, подавать налоговую декларацию 3НДФЛ не придется: ФНС сама просуммирует ваш годовой доход и, если окажется, что налог с учетом прогрессивной шкалы не доплачен, выставит счет, который нужно будет оплатить к 1 декабря следующего за отчетным года;
- если доход получен не у налогового агента, декларировать его придется как обычно, до 30 апреля.
Налог с процентов по вкладам
Со следующего года многим россиянам придется делиться процентами по банковским вкладам и счетам в российских банках с государством — с них будет взиматься НДФЛ в размере 13 или 15% в зависимости от совокупного годового дохода.
Под НДФЛ попадут проценты, выплаченные банками начиная с 1 января 2021 г:
- по рублевым счетам и вкладам со ставками выше 1% годовых (кроме счетов эскроу);
- по валютным вкладам и счетам независимо от ставки. Проценты по валютным счетам будут пересчитываться в рубли по курсу ЦБ на день фактического получения этого дохода. При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при расчете суммы НДФЛ не учитывается, подчеркивает ФНС.
Для каждого вкладчика вводится необлагаемый доход: от налога будет освобождаться совокупная сумма процентов по всем перечисленным вкладам и счетам, полученным в течение календарного года, в размере 1 млн руб., умноженного на ключевую ставку в первый день отчетного года (то есть 42 500 руб. для доходов за 2021 г.). Все, что с 1 января будет начислено сверх этой суммы, попадает под НДФЛ. Например, если физическое лицо получит 100 000 руб. дохода по всем вкладам, то НДФЛ составит: (100 000 руб. — 1 000 000 руб. *4,25%)*13% = 7475 руб., — поясняет юрист «КСК групп» Андрей Трубицын.
Налог будет взиматься также с капитализированных процентов, причем за тот год, когда они были добавлены к сумме вклада. Об этом Минфин проинформировал ФНС письмом в ноябре.
Под налог также попадут и проценты по вкладам и счетам, открытым до 2021 г., если доход по ним будет выплачен после 1 января 2021 г. Предложение ЦБ освободить их от налога пока не одобрено и законодательно не оформлено. Некоторые банки воспользовались ситуаций и предложили вкладчикам депозиты с выплатой процентов авансом, в начале срока. Это, к примеру, банк «Открытие», Газпромбанк, Транскапиталбанк, ОТП-банк и др.
Банки предлагают депозиты с выплатой процентов в начале срока, а эксперты – открывать вклады на родственников
В конце ноября Минфин в письме сотрудникам ФНС разъяснил, что дата заключения договора на открытие вклада в банке, а также периодичность выплаты процентов не влияют на порядок обложения НДФЛ процентов. Поэтому при расчете суммы НДФЛ проценты будут учитываться за тот год, в котором они были фактически получены. При этом если проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается при обложении НДФЛ в том налоговом периоде, в котором было зачисление этих процентов.
Рассчитывать налог за вкладчика будет ФНС, просуммировав все выплаченные или начисленные ему в течение календарного года проценты. Сведения о них налоговой службе теперь обязаны предоставлять банки.
Уже сейчас в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС отражаются все его действующие и закрытые вклады и счета в российских банках, о которых известно налоговикам. Ознакомиться с этим списком не просто интересно, но и полезно. Чтобы избежать в дальнейшем недоразумений с исчислением налога на вклады.
Результаты расчетов в виде извещения об уплате налога ФНС направит вкладчикам лишь на следующий год после отчетного. То есть фактически заплатить налог с процентов за 2021 г. вкладчикам нужно будет до 1 декабря 2022 г.
Как налог на проценты повлияет на рынок вкладов
НДФЛ по вкладам сам по себе вряд ли приведет к массовому изъятию вкладов, поскольку, если признаки значимого оттока наметятся, банки, скорее всего, в качестве компенсации предпримут некоторое повышение ставок, считает старший управляющий директор рейтингового агентства НКР Александр Проклов. Это повышение ставок, по его словам, сформирует дополнительное давление на рентабельность, особенно чувствительную для низкоприбыльной части банковского сектора. «В целом рынок вкладов явно становится менее привлекательным для населения, и это плохая новость для банков, которые используют средства населения как важный источник сравнительно дешевых пассивов», — резюмирует Проклов.
Облигации остались почти без льгот
Инвесторам в этом году не повезло еще больше, чем вкладчикам.
Одновременно с введением налога на вклады в Налоговый кодекс внесены изменения, отменяющие освобождение от НДФЛ купонов как корпоративных, так и государственных рублевых облигаций, включая «народные» ОФЗ.
Платить НДФЛ придется и с дохода по бескупонным облигациям, когда долговая бумага размещается эмитентом ниже номинальной стоимости и гасится по номиналу (в прошлом именно так были устроены знаменитые ГКО Минфина). «Из перечня доходов, которые освобождены от НДФЛ, также исключили дисконты, получаемые при погашении рублевых корпоративных облигаций, эмитированных после 1 января 2017 г.», — поясняет юрист налоговой практики BGP Litigation Анастасия Варсеева.
С полной суммы купонов, выплаченных с 1 января 2021 г., будет взиматься НДФЛ по прогрессивной шкале. Необлагаемый доход для них, как для процентов по вкладам, не предусмотрен.
Новые правила налогообложения облигаций будут распространяться как на новые выпуски, так и на уже обращающиеся бумаги, предупреждает Трубицын.
Фактически налоговые льготы сохранились лишь для облигаций на индивидуальных инвестиционных счетах (ИИС) типа «Б», которые предусматривают налоговый вычет на сумму дохода от хранящихся на них ценных бумаг. С купонов и дисконтов для облигаций на ИИС типа «А» (с налоговым вычетом на сумму внесенных на счет средств до 400 000 руб. в год) НДФЛ будет взиматься.
Непосредственно взимать налог с доходов по облигациям будут налоговые агенты-брокеры. Если владелец облигации захочет продать ее в промежуток между выплатами купонов, то у него также вычтут НДФЛ с накопленного купонного дохода.
Иными словами, резюмирует Варсеева, с 2021 г. вкладывать деньги в облигации федерального займа и российских компаний станет менее выгодно.
Правила вычитания
В новой редакции Налогового кодекса законодатели более четко прописали порядок применения налоговых вычетов по НДФЛ для физических лиц. Для этого все доходы разделили на основные (зарплата, выручка от продажа имущества (кроме ценных бумаг), от сдачи в аренду недвижимости и проч.) и восемь групп особых видов доходов (выигрыши и лотереи, прибыли контролируемой иностранной компании, доходы от долевого участия в компаниях и инвестиционных товариществах и различные операции с ценными бумагами, их производными, сделками репо).
По общему правилу, к неосновным доходам нельзя применять большинство налоговых вычетов, отмечает Варсеева: «Например, социальные вычеты по расходам на обучение, лечение и благотворительность, инвестиционные (на сумму внесенных на ИИС средств до 400 000 руб. в год), имущественные по процентам по ипотеке и приобретению недвижимости применяются только к основному доходу».
Теперь при желании уменьшить налоговую базу налогоплательщику нужно «сверяться с кодексом», добавляет она.
Правда, в конце года власти решили несколько подсластить пилюлю налогоплательщикам. Сейчас в Госдуме рассматривается законопроект, который может упростить и ускорить получение гражданами некоторых имущественных, инвестиционных и социальных вычетов — без предоставления налоговой декларации по итогам календарного года. Будет ли он принят и успеет ли в вступить в силу с 1 января 2021 г., пока не ясно.
- +7 (495) 777 28 20
- office@bgplaw.com
- Сводная ведомость результатов | Перечень рекомендуемых мероприятий
- Читая этот сайт вы даёте своё согласие на использование файлов Cookie. В противном случае покиньте этот сайт. Политика конфиденциальности
Когда считать налог и сдавать декларацию
Налог самим считать не придется. Все расчеты мы приводили подробно, чтобы вы могли загодя прикинуть свои расходы. Вкладчику так же не нужно самому сообщать в налоговую о доходе по вкладу, все сделает банк.
Банк (все банки, где вы держите вклады) передаст сведения за 2021 год в ФНС в начале 2022 года. Вам придет налоговое уведомление с итоговой суммой, которую нужно оплатить удобным способом не позднее 1 декабря 2022 года. Сейчас такие уведомления, в частности, рассылают собственникам автомобилей на уплату транспортного налога. Оплатить НДФЛ по уведомлению можно, к примеру, через личный кабинет на сайте ФНС или приложение банка.
Справка banki.ru. Где еще процентные доходы по вкладам облагаются налогом?
В США доходность, полученная с банковских вкладов или инвестиций в фондовый рынок, облагается федеральным налогом по той же ставке, что и основной доход человека. То есть если человек платит 35% подоходного налога со своих основных доходов, то и проценты, полученные в банке или на бирже, будут облагаться по ставке 35% независимо от суммы набежавших процентов. На данный момент в США действует семь градаций федерального подоходного налога от 10% до 37%. Банковская доходность ниже 10 долларов налогами не облагается, хотя отчитаться вкладчик должен о любом полученном доходе, даже если он ниже этих 10 долларов. Существуют некоторые исключения, когда проценты по вкладам освобождаются от налогов. Например, владельцы индивидуальных пенсионных счетов могут не отчитываться о налогах и не уплачивать их до того момента, пока они не снимают наличные деньги со счета. Оплата налога происходит исходя из той суммы, что была снята.
Во Франции доходность по инвестициям облагается налогом по единой ставке 30%.
Любопытная система действует в Великобритании. Там, как и в США, доходность, полученная от вложений в банки и в фондовый рынок, облагается по той же ставке подоходного налога, что и основной доход инвестора. На данный момент действуют три ставки: 20%, 40% и 45%. Правда, есть нюанс. С 1999 года в стране действует ISA, индивидуальный сберегательный счет, который может быть использован и для сбережений, и для инвестиций в ценные бумаги и биржевые инструменты. В текущем налоговом году размер этого счета не может превышать 20 тыс. фунтов стерлингов, на него вкладчик помещает деньги с дохода, с которого он уже уплатил налог, и поэтому государство не облагает еще раз прибыль, которую получит гражданин от этих вложений.
В Германии доходы от любых инвестиций облагаются налогом по ставке 25%, однако есть ежегодная налоговая скидка: от уплаты налогов освобождается доход в сумме до 801 евро (1 602 евро для супружеской пары).
Каким будет порядок расчета налогооблагаемой базы
В соответствии с законом, налоговой базой считается сумма начислений по вкладам, превышающая проценты от 1 000 000 рублей по ставке Центробанка. При текущем показателе в 6,25% плата не будет взиматься с той части прибыли, которая составляет 62 500 рублей в год. Предполагается, что депозиты с доходностью до 1% и эскроу-счета также не будут подлежать налогообложению.
Если же полученная прибыль превышает 62 500 рублей, вкладчику необходимо будет оплатить взнос. Приведем пример: на вашем счете размещено 1 500 000 рублей. Взнос удерживается только с той части суммы, которая превышает 1 миллион рублей. В нашем случае – учитывается прибыль от 500 000 рублей. При показателе в 6,25% она составит 31 250 рублей. От этой суммы и необходимо оплатить 13% – чуть больше четырех тысяч рублей.
Платить придется почти всем: разбираем новый налог на проценты по вкладам
Юристы и ФНС отвечают на вопросы о том, кому, как и сколько придется платить за прибыль со вкладов
Налоги добрались и до денег, которые вы получаете со вкладов
Фото: Дарья Селенская / Сеть городских порталов
С 2021 года в России начал действовать подоходный налог, который нужно платить с процентов по банковским вкладам. Мы изучили рекомендации ФНС и поговорили с юристом, чтобы разобраться, кому, как и в каком размере его придется платить.
Кто должен платить налог?
Собственно, почти все, кто получает доход от вкладов. Есть два исключения: налогом не облагаются проценты по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего календарного года составляет не более 1% годовых, и по счетам эскроу — специальным счетам, предназначенным для удерживания денежных средств в пользу третьего лица, например застройщика.
Освобождения от налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков не предусмотрено.
Сколько платить?
НДФЛ облагается совокупный процентный доход по вкладам и остаткам на счетах в российских банках, который был выплачен вкладчику за год. Но не весь. Каждый год будет устанавливаться ключевая ставка Банка России, а от нее будет зависеть сумма необлагаемого процентного дохода. В 2021 году она составит , с дохода выше этой суммы придется заплатить 13%. В будущем сумма изменится.
Например, в начале года вы открыли вклад в размере рублей. Ставка по вкладу — 5% годовых, проценты выплачиваются в конце срока действия договора, который заканчивается . Таким образом, процентный доход составит . Необлагаемый процентный доход за год — . Значит, для вас сумма налога составит : (
Также стоит помнить, что теперь при доходах свыше рублей налоговая ставка увеличивается — она составляет рублей и 15% от суммы доходов, превышающей рублей.
А если у меня вклад в долларах?
Если полученные доходы номинированы в иностранной валюте, они пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату фактического получения дохода. Колебание курса при расчете суммы НДФЛ не учитывается.
Документы в налоговую нужно подавать самому?
Нет, декларировать процентный доход не нужно — банк и налоговая сами разберутся.
— Налоговый орган самостоятельно рассчитывает сумму налога на основе сведений от банков, которые они обязаны предоставить не позднее года, следующего за отчетным периодом, — объясняет Ярослав Летуто, руководитель практики налогового права и налоговых споров юридической фирмы «Мазка, Метёлкин, Бушмин и Партнёры». — После этого ФНС направит вкладчику уведомление на уплату НДФЛ по почте. Также его можно будет найти в личном кабинете налогоплательщика на сайте nalog.ru.
НДФЛ с процентов по вкладам, полученным за , нужно будет заплатить не позднее 2022 года на основании уведомления налогового органа.
