Подарки сотрудникам на Новый год налоги и страховые взносы

Как провести по бухгалтерии новогодние подарки детям: порядок действий

Презенты на праздники для детей сотрудников – безвозмездная передача активов, облагаемая НДС. Расходы на подарочные наборы нельзя принять к учету при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, а также уменьшить платеж по УСН «доходы минус расходы». Начисление НДФЛ напрямую зависит от стоимости детского набора.

В рамках корпоративной программы многие предприятия готовят специальные небольшие подарочные наборы для детей сотрудников. Все понесенные расходы на закупку и безвозмездная передача таких наборов должны быть отображены в бухгалтерском учете фирмы.

Правовое регулирование и налогообложение подарков сотрудникам

Законодательство РФ допускает вручение подарков сотрудникам и в рамках трудовых, и в рамках гражданских отношений. Статья 22 ТК РФ закрепляет за работодателем право поощрять работников за добросовестный эффективный труд.

Способ поощрения в законодательстве не уточнен. Наградить сотрудника, обеспечить стимул для добросовестного исполнения обязанностей можно и премией, и ценным подарком.

Статья 129 ТК РФ дает определение заработной плате. Оплата труда работника — это вознаграждение за труд, иные выплаты компенсационного характера и стимулирующие выплаты. Если выплата или некий натуральный доход входят в систему оплаты труда (т. е. перечислены в локальных нормативных актах, носят регулярный периодический характер, связаны с качеством труда, выработкой, зависят от должности или выслуги), то слово «подарок» употребляется в бытовом смысле. Формально же этот подарок составляет часть системы оплаты труда и по сути — премия.

С точки зрения гражданских взаимоотношений дарение регулируется главой 32 ГК РФ. Юридическое лицо вправе безвозмездно передать (подарить) физическому лицу (в том числе сотруднику) материальные ценности. Подарок может быть приурочен к Новому году, Дню защитника Отечества, Международному женскому дню, Дню ВДВ, ко дню рождения сотрудника и пр. Форма договора дарения законодательно не регламентирована.

Намерения работодателя одаривать своих сотрудников не следует закреплять коллективным и трудовыми договорами, положением о заработной плате и премировании, т. к. такие подарки не связаны с исполнением трудовых обязанностей.

Законодательством установлены правила вручения и принятия подарка. Вручая подарок сотруднику, бухгалтеру следует:

1. Определить, связан ли подарок с трудовыми достижениями сотрудника:

• если, к примеру, подарок связан с многолетним и плодотворным трудом сотрудника, то корректнее его сразу зарегистрировать в качестве премии, выданной в денежной или натуральной форме, и издать соответствующий приказ о премировании. При вручении работнику ценного подарка в качестве вознаграждения за труд НДФЛ нужно начислить с полной его стоимости (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, п.п. 1, 3, 4 ст. 210 НК РФ);
• если подарки вручаются, к примеру, к Празднику Весны и Труда (1 мая), то следует оформить договор дарения. Согласно пункту 2 статьи 574 ГК РФ заключать договор дарения обязательно, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб. Можно рекомендовать взять за правило при оформлении подарка в зависимости от причины и вне зависимости от суммы издавать либо приказ о премировании, либо оформлять договор дарения. Минфин России в письме от 12.08.2014 № 03-04-06/40051 разъясняет, что доход будет считаться подарком только при условии документального оформления подарка. Таким документом служит именно договор дарения.

2. Исчислить налогооблагаемую базу для НДФЛ и удержать налог с дохода сотрудника:

• согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ к доходам, освобождаемым от налогообложения, относится стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, которая не превышает 4 000 руб. за налоговый период. Таким образом, работодателю надлежит учитывать все подарки, выданные сотруднику. Когда суммарная стоимость подарков за год превысит 4 000 руб., то у работодателя возникнет обязанность налогового агента по НДФЛ;
• в соответствии с действующими кодами видов доходов для отражения в отчетности по НДФЛ (утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@) код дохода в виде подарка «2720» предусматривает вычет с кодом «501» в размере 4 000 руб. Для некоторых категорий граждан — ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и др. — предусмотрен увеличенный вычет в размере 10 000 руб. (п. 33 ст. 217 НК РФ) с кодом «507»;
• доход, превышающий льготную сумму 4 000 руб., облагается НДФЛ. Ставка налога зависит от налогового статуса сотрудника. Для налогового резидента ставка НДФЛ составляет 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ), для нерезидента — 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ). Обратите внимание, что льготные категории нерезидентов — беженцы, граждане стран — участников Договора ЕАЭС, высококвалифицированные иностранные специалисты и др. — остаются в первую очередь нерезидентами. Они, получая подарок, уплачивают НДФЛ по ставке 30 %. При изменении налогового статуса НДФЛ нужно пересчитать, в том числе и исчисленный при вручении подарка.

3. Выяснить, является ли стоимость подарка объектом для обложения страховыми взносами, и при необходимости рассчитать их. Договор дарения — это договор гражданско-правового характера, в котором предусматривается передача сотруднику в собственность имущества (п. 1 ст. 572 ГК РФ). При этом у организации не возникает объекта обложения по страховым взносам (п. 4 ст. 420 НК РФ). При вручении работнику ценного подарка в качестве вознаграждения за труд стоимость подарка входит в расчетную базу по страховым взносам в соответствии с НК РФ.

Отметим, что сотруднику при получении подарка следует уточнить, что у работодателя — налогового агента была возможность удержать НДФЛ. Сведения об удержанном налоге содержатся в справке 2-НДФЛ. В противном случае сотруднику нужно сообщить о своем доходе в виде полученного подарка, представив в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Примечание
О том, как определить налоговый статус физического лица, зарегистрировать его в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3), отразить изменение налогового статуса в программе и рассчитать НДФЛ, см. в статье «НДФЛ у нерезидентов: учет в 1С:ЗУП 8» .

1С:ИТС

Подробнее о том, как поощрить работника подарком, см. в «Справочнике кадровика» раздела «Кадры и оплата труда».

НДФЛ и страховые взносы

Подарки в денежной и натуральной форме являются объектом налогообложения по НДФЛ. Работодатель в этом случае является налоговым агентом. Исключения — подарки стоимостью до 4000 руб. включительно, выданные в течение одного налогового периода (года). Такие суммы НДФЛ не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Так, в примере выше работодателю следует исчислить и уплатить НДФЛ с презентов сотрудницам Семеновой, Петровой и Фоминой при условии, что в течение года других подарков не выдавалось. Налог на доходы берется с суммы, превышающей 4000 руб.

В справке о доходах, выдаваемой сотруднику, и в ежегодной отчетности, предоставляемой в налоговые органы по форме 2-НДФЛ, доходы указываются с кодом 2720. А суммы до 4000 руб. включительно отражаются как налоговый вычет с кодом 501.

Работодатель обязан уплатить налог в бюджет в день выплаты денежных средств сотруднику. Для даров в натуральной форме срок перечисления совпадает с ближайшим днем выплаты заработной платы. Если эта дата наступает в следующем году, то в 2-НДФЛ проставляется признак 2, и налог отражается как неудержанный. В этом случае компания обязана сообщить сотруднику и ФНС о невозможности удержания налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Срок предоставления в налоговые органы справок с признаками 1 и 2 за 2020 год — не позднее 01.03.2021.

Обязанность по исчислению и уплате страховых взносов возникает в следующих случаях:

1. Стоимость детских новогодних подарков выплачивается сотрудникам в денежном выражении. Договор дарения отсутствует.
2. Вознаграждение выплачивается без оформления письменного договора дарения, в рамках трудового соглашения.

Таким образом, при наличии договора дарения, заключенного в письменной форме, страховые взносы исчислять не потребуется. Что касается детских подарков в натуральной форме, то здесь объекта налогообложения нет, поскольку дети сотрудников не являются застрахованными лицами и трудовые отношения с ними работодатель не оформлял.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как оформлять конкретные подарки:

Используйте бесплатно эти инструкции и образцы.

Полезно запомнить

1. Уменьшайте на взносы налоги УСН «Доходы» и патент.
2. ИП с сотрудниками и все ООО уменьшают налог наполовину, ИП без сотрудников — полностью.
3. ИП могут уменьшать налог не только на фиксированную часть взносов, но и на 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей.
4. Платите страховые взносы в том же периоде, за который считаете налог. Тогда вы сможете его уменьшить.

Статья актуальна на 04.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Подарки работникам, или о том, чем «карается» доброта работодателя

Любите ли вы дарить подарки? А получать их? Всегда приятно, когда работодатель ценит усилия своих сотрудников и готовит для них небольшие приятные сюрпризы в виде подарков к праздникам или юбилеям.

Однако подарки – это не только праздник и положительные эмоции, но и многочисленные проблемы по налогам с них. Можно ли учесть подарки работникам для налогообложения прибыли? И начислять ли страховые взносы, НДС, удерживать налог на доходы физических лиц?

Налог на прибыль

Независимо от того, прописана возможность выдачи подарков в трудовом или коллективном договоре, учесть стоимость подарков в целях налогообложения прибыли не получится. Их стоимость не может уменьшить налоговую базу согласно п.16 ст.270 НК, которая ясно говорит: в расходы не может быть включена стоимость безвозмездно переданного имущества (имущественных прав, услуг, работ), и расходы, которые связаны с такой передачей.

По этому вопросу даже есть письмо Минфина – от 21.07.2010 г. №03-03-06/1/474.

Страховые взносы

Обложение подарка страховыми взносами зависит от того, как оформляется его передача.

1. Если передача подарка оформлена договором дарения, то страховые взносы начислять не нужно. Договор дарения – отдельный договор и не относится к договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а потому подарок страховыми взносами не облагается (ч.3 ст.7 закона №212-ФЗ). Если стоимость подарка более 3000 руб., договор дарения должен быть заключен в письменной форме.

2. Если подарки работникам оформляются не договором дарения, а приказом работодателя по форме № Т-11 (или №Т-11а) на основании ст.191 ТК, то их стоимость облагается страховыми взносами. Поэтому работодателю придется раскошелиться, что заметно увеличит стоимость такого подарка с точки зрения затрат на него. По этому вопросу есть письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 № 2538-19.

НДФЛ с подарков работникам

С недорогих подарков, которые имеют стоимость в пределах 4000 руб. в год (в совокупности), согласно п.28 ст.217 НК не требуется удерживать НДФЛ. Т.е. все, что в этих пределах не будет облагаться НДФЛ, а с суммы превышения НДФЛ придется удержать (как с дохода в натуральной форме).

Ограничение в 4000 руб. не зависит от того, в какой форме получен подарок: как какое-то имущество, подарочный сертификат или даже как денежные средства. Главное, чтобы это было оформлено как подарок – согласно гл.32 ГК (по договору дарения в письменной форме при стоимости более 3000 руб.). Основание: письмо Минфина от 08.07.2004 г. №03-05-06/176, от 17.09.2009 г. №03-04-06-01/240, постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.03.2008 г. №А66-5098/2007.

Налог необходимо удержать при первой же выплате дохода. Однако помните и про ограничение для удержаний в 50%.

Подарил – значит реализовал?

Передача подарков работникам на безвозмездной основе согласно п.1 ст.146 НК признается реализацией, а значит – облагается НДС. Налоговую базу будет образовывать покупная стоимость подарков без НДС (п.2 ст.154 НК). И что немаловажно, по подаркам можно принять к вычету «входной» НДС.

Однако есть судебные решения в пользу не начисления НДС при передаче подарка, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2009 г. №А05-12842/2008. Здесь рассмотрена ситуация, когда подарок предполагает встречные действия, например качественное выполнение профессиональных обязанностей, поэтому уже считается не безвозмездным. Однако в этом случае и входной НДС к вычету принять не получится, поэтому смысл получается тот же самый.

Интересная ситуация возникает с подарками в виде подарочных карт. На практике такие карты представляют собой имущественные права, т.е. это документ, по которому организация, выпустившая карту, должна передать ее предъявителю товары на определенную сумму. Согласно пп.1 п.1 ст.146 НК безвозмездная передача прав не является основанием для начисления НДС.

Получается, что дарить подарки и получать их невыгодно. Чего только стоят страховые взносы! К тому же за дорогие подарки работникам придется расплатиться НДФЛ, который уменьшит другие его доходы. Гораздо целесообразнее поощрить работника материальной помощью или выплатить премию.

О том, как поощрить работника путевкой читайте здесь.

А вы получаете подарки от работодателя? А может быть, сами дарите их своим работникам? Или бы вы предпочли денежное поощрение? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Бухучет подарков к праздникам

Подарки непроизводственного назначения, так же как и подарки-премии, могут быть куплены у поставщика либо созданы собственными силами. И в учете на момент дарения они должны числиться на одном из счетов учета ТМЦ: 10, 41 или 43.

Для начисления такого подарка достаточно приказа, и отразит его (поскольку его источником становится чистая прибыль, оставшаяся после уплаты налога на нее) другая проводка:

Дт 91.2 Кт 70.

Проводка в момент дарения окажется такой же, как и при подарке-премии:

Дт 70 Кт 10 (41, 43).

Страховых взносов здесь не будет, а НДФЛ с общей стоимости подаренного за год (если она превысила 4 тыс. руб.), будет удержан из дохода в виде зарплаты (это говорит о том, что начисление и выдачу подарка непроизводственного назначения лучше учесть на счете 70, поскольку в справке формы 2-НДФЛ при наличии превышения придется указать полную стоимость полученных за год подарков, а сумму 4 тыс. руб. отразить в виде примененного к ней вычета):

Дт 70 Кт 68.

НДС, начисленный на стоимость подарка непроизводственного назначения, отразит проводка:

Дт 91.2 Кт 68.

По подаркам, купленным с НДС, при наличии счета-фактуры от поставщика входной налог можно будет заявить к вычету.

Начисление дохода в виде стоимости подарка

Чтобы начислить доход по стоимости подарка, нужно зайти в раздел «Зарплата и кадры», далее выбрать «Все начисления» и создать документ «Начисление зарплаты».

При этом сначала нужно в автоматическом режиме заполнить документ по всем плановым начислениям работников, для чего пользователь нажимает кнопку «Заполнить». Также заполнить документ можно не по всему персоналу, а по конкретным работникам, для чего используются кнопки «Подбор» или «Добавить».

Далее нужно выбрать «Начислить» по сотруднику, которому подарен презент, выбрать из списка ранее созданный вид начисления «Стоимость подарков». Откроется новое окно, в котором пользователь указывает стоимость презента, и в этом случае программа автоматически укажет сумму вычета, например, 4 000 руб. (если ранее в календарном году подарок не дарили). После этого нужно нажать кнопку «ОК».

Нажав гиперссылку в графе «Начислено», пользователь может ознакомиться с информацией по всем начислениям. При необходимости их можно изменить. Далее в форме «Начисления» в графе «Дата выплаты» нужно указать дату, когда подарок вручен. После этого НДФЛ будет удержан с ближайшей выплаты зарплаты.

Расчет НДФЛ со стоимости подарка осуществляется в графе «НДФЛ».

После того как вся информация внесена и проверена, пользователь нажимает кнопку «Провести». Результат проведения документа можно посмотреть через кнопку «Показать проводки и другие движения документа».

В случае, когда НДФЛ с подарка в неденежной форме нужно отразить по Дт 73.03 «Расчеты по прочим операциям», пользователь вручную формирует корреспонденцию:

• Дт 73.03 Кт 70 — размер НДФЛ с подарка

Сделать это можно через раздел «Операции», далее «Операции, введенные вручную» и выбрать новый документ «Операция».