Сроки уплаты минимального налога при УСН порядок штрафы
Уплачивать единый налог по УСН нужно всем лицам, юридическим и физическим в статусе ИП, кто применяет при налогообложении своего бизнеса упрощенную систему. Данная система представлена в качестве альтернативы основному режиму. Налог на прибыль у юрлиц или НДФЛ у ИП, НДС и частично налог на имущество заменяются при УСН единым налогом, который рассчитывается по ставке:
- 6% и ниже, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы;
- 15% и ниже, если объектом выступают доходы, уменьшенные на величину расходов.
ВНИМАНИЕ! В некоторых случаях ставки по УСН могут вырасти до 8% и 20%. В каких именно, узнайте в путеводителе от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Для возможности применять УСН экономические субъекты должны отвечать определенным требованиям в части вырученных за год доходов, средней численности работников, формирования уставного капитала и пр. Обо всем этом подробно можно почитать здесь. Кроме того, УСН нельзя использовать при осуществлении определенных видов деятельности, например страховой или банковской.
Итак, если хозсубъект с 01.01.2020 или с момента регистрации в 2020 году применял упрощенку на основании поданного в налоговую заявления, удержался в течение года в рамках заданных критериев, то ему по окончании года необходимо перевести налог в госказну. Надо учитывать, что помимо этого в течение года должны были уплачиваться авансы по единому налогу. О том, в какие сроки нужно уложиться с уплатой авансов и окончательного платежа, расскажем в следующем разделе.
Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2020 году
Минимальная сумма налога УСН «доходы минус расходы» за 2019 год рассчитывается по следующей формуле:
Минимальный налог УСН = Облагаемые доходы (полученные за налоговый период) x 1%.
Пример расчета минимального налога УСН:
ИП Иванов С.В. получил за 2019 год доходы в размере 25 301 000 рублей. В Книге учета доходов и расходов (КУДиР) расходы составили 25 402 200 рублей.
Рассчитаем размер минимального налога к уплате:
В связи с тем, что понесенные расходы больше доходов, значит, по итогам года убыток составляет 101 200 рублей (25 301 000 — 25 402 200).
Налоговая база и единый налог по обычной ставке равны нулю.
В этом случае можем рассчитать минимальный налог:
25 301 000 рублей x 1% = 253 010 рублей
Минимальный налог в размере 253 010 рублей больше единого, поэтому именно его и нужно уплатить в бюджет.
Расчет минимального налога
Плательщики УСН «доходы минус расходы» 15% обязаны уплачивать минимальный налог, если за налоговый период общая сумма налога, исчисленного в общем порядке, менее суммы исчисленного минимального налога.
Для расчета минимального налога необходимо учитывать, что он вычисляется как 1% от всех доходов.
Эту сумму можно включить в сумму убытков. Убыток можно учитывать в расходах только при расчете налога по УСН за год. При внесении авансовых платежей учитывать убытки нельзя.
Сроки предоставления отчетности и уплаты налога на упрощенке
Сроки подачи декларации по УСН различаются для компаний и ИП:
- для компаний — до 31 марта следующего года. Например, декларацию за 2021 год надо сдать до 31 марта 2022 года;
- для ИП — до 30 апреля следующего года.
Если крайний срок подачи выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на следующий рабочий день.
ИП должен сдать декларацию за 2021 год до 30 апреля 2022 года. Это суббота, ближайший следующий рабочий день — 4 мая 2022 года, поэтому в 2022 году ИП могут сдать декларацию по УСН до 4 мая включительно.
Налог при УСН нужно платить четыре раза в год — по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.
В некоторых ситуациях для компаний и ИП действуют другие сроки подачи налоговой декларации.
Компания или ИП потеряли право на упрощенку и переходят на общий режим налогообложения. В таком случае сдать декларацию по УСН нужно не позднее числа месяца, следующего за кварталом, в котором слетели со спецрежима.
ИП потерял право на УСН 10 августа, это третий квартал. Значит, подать декларацию на УСН надо в первом месяце четвертого квартала — не позднее 25 октября.
Компания или ИП прекращает деятельность на УСН. Тогда подать декларацию нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором прекратили деятельность. Например, компания закрылась 13 сентября, значит, подать декларацию нужно до 25 октября.
Тем, кто применяет УСН «доходы минус расходы», перечислять пени по единому налогу следует на другой КБК:
182 1 05 01021 01 2100 110
Этот же КБК пени УСН-налога указывают в платежке, если перечисляются пени по минимальному налогу за периоды не ранее 01.01.2016 г. Напомним, минимальный налог – это 1% от дохода, уплачиваемый в случае, когда единый «упрощенный» налог по итогам года оказался меньше, чем налог минимальный.
До 2016 года минимальный налог уплачивался на КБК, отличный от кодировки для перечисления обычного налога. Поэтому и пени за периоды 2015 и более ранних годов следует уплачивать на КБК, применявшийся тогда для минимального налога при УСН:
182 1 05 01050 01 2100 110
Таким образом, КБК, предусмотренный для пени по УСН «доходы», будет отличаться от КБК пени УСН «доход минус расход». От указания правильного кода зависит, поступит ли платеж «упрощенца» по назначению или останется невыясненным, и тогда его придется уточнять, подав соответствующее заявление в налоговую.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Если сумма налога меньше суммы неуплаченных авансовых платежей, будут ли начислены пени?
Полагаем, что в этом случае «упрощенцу» не будут начислены пени. Поясним.
В пункте 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано следующее. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше суммы авансовых платежей, подлежавших внесению в течение этого налогового периода, то судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за невнесение указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Значит, сумма пеней за несвоевременное перечисление авансовых платежей, превышающих сумму рассчитанного за соответствующий налоговый период в установленном порядке налога, подлежит соразмерному в отношении этой суммы налога уменьшению.
Более того, в письмах от 30.10.2015 № 03‑11‑06/2/62714, от 24.02.2015 № 03‑11‑06/2/9012 и от 12.05.2014 № 03‑11‑11/22105 чиновники Минфина пришли к выводу, что подобное правило следует применять и в случае, когда сумма авансовых платежей по «упрощенному» налогу, исчисленных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, больше суммы минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), уплаченного за налоговый период.
ИП по сроку до 27 июля 2020 года внес авансовый платеж по УСНО за полугодие в меньшем размере, чем это следует из расчета. Доплату авансового платежа предприниматель произвел 5 августа 2020 года. Какие санкции могут быть применены в отношении ИП в такой ситуации?
Таким образом, компания должна начислить пени на сумму 52 380 руб. за период с 26 октября 2019 года по 23 марта 2020 года включительно (за 150 календарных дней).
Итого сумма пени к уплате составила 2 942 руб. (24,44 317,78 476,66 1 222,2 900,93).
КБК для УСН «доходы» и «доходы минус расходы» в 2020 году
Различий в КБК, применяемых организациями и ИП, нет. Однако их значения для разных объектов налогообложения различны. Коды КБК 2020 года приведены в таблице ниже.
Вид платежа
КБК для УСН «доходы» (6%)
КБК для УСН «доходы минус расходы» (15%)
Как видно, разница только в десятом разряде кода (9–11 разряды – это подстатья доходов).
Напомним, что указанные ставки (6 и 15%) – общеустановленные, но регионы могут принимать решение о снижении их величины.
Загрузка...
