Nedcentr.ru

НЕД Центр
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Компенсация расходов по договору гражданскоправового характера ГПХ ГПД

Страховые взносы при компенсации затрат исполнителя по ГПД

Организация может компенсировать физическому лицу — исполнителю по гражданско-правовому договору расходы на проезд к месту выполнения работы и обратно. О том, исчисляются ли при этом страховые взносы, рассказал Минфин в письме от 24.08.2020 № 03-04-06/73842.

Выплаты, связанные с компенсацией расходов физического лица, которые возникают у него в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, не облагаются страховыми взносами (абз. 8 пп. 2 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса).

К указанным выплатам можно отнести, в том числе, оплату организацией стоимости проезда исполнителя к месту выполнения работы или оказания услуги, проживания и питания.

Поскольку они производятся с целью обеспечения выполнения физическими лицами самих работ или услуг по договорам гражданско-правового характера.

На это обратил внимание Минфин в письме от 24.08.2020 № 03-04-06/73842.

Поэтому, если организация компенсирует исполнителю его расходы, то сумму компенсации облагать страховыми взносами не нужно (письмо Минфина России от 21.08.2017 № 03-15-06/53442).

Для того, чтобы избежать претензий от контролирующих органов, рекомендуем:

  • предусмотреть в договоре на выполнение работ или оказание услуг, что компенсация расходов не входит в его стоимость, а возмещается отдельно от вознаграждения исполнителя;
  • перечислить документы, которые должен предоставить исполнитель для получения компенсации его затрат (чеки ККТ, товарные чеки, проездные билеты и т. д.).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Чек-лист всех изменений
принятых и вступивших в 2021 году

Подготовьтесь к отчетности заранее, посмотрите изменения в бухучете за 2021 год, чтобы показатели налоговой отчетности не шокировали вас в конце года, а налоговиков не спровоцировали на проверку. Воспользуйтесь вашим бесплатным доступом к бератору.

Оплачиваются ли командировки по договору ГПХ

Заключение с физическим лицом соглашения гражданско-правового характера предполагает, что человек будет выполнять оговоренное контрактом задание, получать за это материальное вознаграждение, но после завершения работы над проектом сотрудничество считается оконченным. Физические лица, оформленные по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками, взаимоотношения с ними не попадают в сферу влияния норм трудового законодательства.

Таким образом, командировка по договору гражданско-правового характера в привычном формате невозможна – заказчик не имеет права направлять такого исполнителя в служебные поездки, так как не выступает по отношению к нему работодателем. Но это не означает, что рабочие поездки физического лица в рамках соглашений ГПХ не реализуются или расходы по ним не подлежат возмещению. Предприятие может компенсировать гражданину издержки — затраты на транспорт, проживание, питание и связанные с поездкой сборы (п. 2 ст. 709 ГК РФ), но суточные при этом не начисляются и не платятся.

Расчет страховых взносов по договорам ГПХ в 2020-2021 годах: особенности

Одним из важнейших преимуществ оформления отношений с физическим лицом в гражданско-правовом ключе является возможность сокращения сумм начисляемых страховых взносов, а иногда и полное отсутствие необходимости их начисления.

Чтобы разобраться, какие же выплаты облагаются взносами, а какие нет, необходимо четко определить предмет договора и его соответствие одной из категорий, перечисленных в ст. 420 НК РФ:

Читать еще:  Оплата Проезда Пенсионерам С 1 Января 2021 Года Север

Предмет договора

Облагается ли вознаграждение страховыми взносами

Подряд, оказание услуг

Облагается, за вычетом суммы подтвержденных расходов

Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности

Облагается сумма, уменьшенная на сумму подтвержденных расходов

Передача во владение или временное пользование имущества (в т. ч. договоры аренды, дарения)

Возмещение расходов добровольцев в благотворительных организациях

Не облагается, за исключением расходов на питание, превышающих размер суточных согласно п. 3 ст. 217 НК РФ

Возмещение расходов на профессиональную подготовку кадров, в т. ч. ученические договоры

В случае заключения договора со смешанным предметом, например, предусматривающего как продажу или передачу в пользование имущества, так и услуги, связанной с его передачей, взносы необходимо начислять лишь по той части вознаграждения, которая подлежит обложению. Поэтому в таких ГПД необходимо разграничивать суммы дохода физического лица по облагаемой и необлагаемой частям.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробные разъяснения о начислении страховых взносов на выплаты по договору аренды ТС с экипажем и без экипажа. Переходите к Готовому решению, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Начисление взносов не зависит от того, в каком виде заключен договор ГПХ: на бумаге или электронно.

Когда платить взносы с аванса «физику»-подрядчику, узнайте здесь.

Что такое договор ГПХ

В широком смысле под договорами ГПХ понимают договоры, которые регулируются нормами Гражданского кодекса РФ: подряда, возмездного оказания услуг, аренды имущества, поручения, комиссии, агентирования. В узком смысле под этими терминами обычно понимают договор подряда. Такой договор организация часто заключает с физлицом, когда подразумевается, что это физлицо должно выполнять какую-то отдельную задачу или функцию, не в рамках трудовых отношений.

Договор ГПХ с незарегистрированными физлицами

Заключая договор гражданско-правового характера (ГПХ) с физлицом, будьте готовы прибавить к условленному гонорару 13 % НДФЛ и до 30 % на пенсионные и страховые взносы.

Ставки по обязательным взносам:

  • на пенсионное страхование — 22 %;
  • на медицинское страхование — 5,1 %.

Взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 2,9 %, а также «на травматизм» (до 8,5 %) выплачиваются только в случае, если это предусматривает договор ГПХ.

Для сотрудничества с обычным физлицом нужно подготовить форму договора ГПХ: найти надёжный шаблон в интернете или оплатить юристу разработку. А потом заключать соглашения на каждый заказ, подписывать акты и раз в год подавать за исполнителя декларацию в налоговую инспекцию.

Если подрядчик регулярно выполняет фиксированный объём работы, стоит составить договор абонентского обслуживания с автоматическим продлением. Останется только подписывать акты выполненных работ в конце каждого промежуточного этапа.

Ст. 226 НК РФ Ст. 420 НК РФ

Но если работодатель фактически заменяет договором ГПХ трудовой договор, чтобы сэкономить на больничных и отпускных выплатах, сотрудник может обратиться в суд, и тот переквалифицирует договор ГПХ в трудовой со всеми вытекающими штрафами и санкциями.

Оплата фрилансеру-физлицу = Стоимость работ + 13 % НДФЛ + до 30 % обязательных пенсионных и страховых взносов

Налоги при выплате ГПД-дохода физлицу

НДФЛ. Сумму вознаграждения за выполненные работы согласно ГПД облагаем НДФЛ на основании п.п. 164.2.2 НКУ.

Читать еще:  Порядок и компенсации руководителю при увольнении по соглашению сторон

Если отдельно осуществляем компенсацию расходов на поездку, то ее сумму включаем в налогооблагаемый доход физлица как доход в виде допблага на основании п.п. «г» п.п. 164.2.17 НКУ. «Командировочный» п.п. 170.9.1 НКУ здесь не работает. Ведь он выводит из-под налогообложения суммы возмещения командировочных расходов физлиц, находящихся в трудовых отношениях с предприятием или являющихся членами его руководящих органов. В нашей ситуации в командировку с директором поехало стороннее лицо.

Поскольку компенсационный доход выплачивается в денежной форме, то применять натуральный НДФЛ-коэффициент не нужно. В результате физлицо получит сумму компенсации, уменьшенную на сумму НДФЛ (и ВС, см. ниже).

Ставка НДФЛ — 18 %. Налог уплачиваем в бюджет при выплате дохода единым платежным документом. Но если доход выплачиваем наличными из кассы, которые не были специально получены для этих целей в банке, налог перечисляем в бюджет в течение трех банковских дней со дня, следующего за днем такой выплаты (п.п. 168.1.4 НКУ).

Учтите: в платежном документе при уплате в бюджет НДФЛ с дохода налогоплательщика в виде вознаграждения или нетрудовой компенсации налоговый агент отражает другой код бюджетной классификации, нежели с дохода в виде заработной платы. А именно — «11010400». А в форме № 1ДФ вознаграждение по ГПД отражаем с признаком дохода «102», сумму компенсации расходов, связанных с поездкой (если она не была включена в общую сумму вознаграждения за выполненные работы), — с признаком дохода «126».

ВС. Суммы вознаграждения за предоставленные услуги и суммы компенсации (при наличии) облагаем военным сбором (ВС).

Начисляем и уплачиваем его в том же порядке, что и НДФЛ (п. 16 1 подразд. 10 разд. XX НКУ).

ЕСВ. Предприятие, получающее услуги от физлица согласно ГПД, на сумму вознаграждения за предоставленные услуги должно начислить и ЕСВ по ставке 22 % (п.п. 1 п. 1 ст. 4, п.п. 1 п. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ). А вот сумма компенсации расходов на поездку, которая не была «спрятана» в вознаграждение, а производилась отдельно, в базу начисления ЕСВ попасть не должна. Почему? С одной стороны, эта выплата не входит в фонд оплаты труда (не является трудовой), поскольку начисляется по гражданско-правовому договору. С другой стороны, сумма компенсации не является платой за работы или услуги.

Совет. Налоговых последствий получится избежать в случае, если стороннее физлицо зарегистрировано предпринимателем. Тогда с целью неначисления НДФЛ и ВС достаточно просто документально подтвердить его предпринимательский статус (п. 177.8 НКУ). А вот уйти от ЕСВ с суммы вознаграждения выйдет только при условии, что предоставленные в деловой поездке услуги будут соответствовать одному из зарегистрированных предпринимателем видов деятельности.

Отражение НДФЛ в налоговом учете

Вознаграждение по договору ГПХ, исчисленного и удержанного НДФЛ в налоговом учете отражается документом Операция учета НДФЛ в разделе Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ – Создать – Операция учета НДФЛ .

Рассмотрим заполнение документа.

Вкладка Доходы

На вкладке Доходы по кнопке Добавить укажите значения:

  • Дата получения дохода — дата выплаты по договору ГПХ.
  • Код дохода2010 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)».
  • Вид доходаПрочие доходы от трудовой деятельности.
  • Сумма дохода — сумма вознаграждения по договору ГПХ.
Читать еще:  Заявление пенсионера старше 80 лет на согласие уход

Вкладка Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов

На вкладке Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов по кнопке Добавить укажите значения:

  • Дата получения дохода — дата выплаты по договору ГПХ.
  • Вид дохода — Прочие доходы от трудовой деятельности.
  • Сумма — сумма исчисленного НДФЛ.

Вкладка Удержано по всем ставкам

На вкладке Удержано по всем ставкам по кнопке Добавить укажите значения:

  • Дата получения дохода — дата выплаты по ГПХ.
  • Ставка налогообложения13% (для нерезидента 30%).
  • Ставка13%.
  • Сумма дохода — сумма удержанного НДФЛ.
  • Срок перечисленияНе позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов).
  • Код дохода2010.
  • Вид доходаПрочие доходы от трудовой деятельности.
  • Сумма выплаченного дохода — сумма по договору ГПХ.

Вкладка Перечислено по всем ставкам

На вкладке Перечислено по всем ставкам по кнопке Добавить укажите значения:

  • Месяц налогового периода — месяц за который перечисляется НДФЛ.
  • Ставка13%.
  • Сумма — сумма перечисленного НДФЛ.
  • Реквизиты платежного документа — дата и номер платежного документа на перечисление НДФЛ в бюджет.

Контроль

Для проверки правильности отражения исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ формируется отчет Регистр налогового учета по НДФЛ в разделе Зарплата и кадры – Зарплата – Отчеты по зарплате – Регистр налогового учета по НДФЛ . PDF

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Как проверить корректно ли составлена отчетностьУ вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.
  2. [30.09.2019 запись] Договорные отношения с гражданами (трудовые договоры, ГПД, работа с самозанятыми, работа с ИП)Прямой эфир прошёл 30 сентября 2019 г. Лектор: Климова М.А.
  3. Начислять ли страховые взносы с компенсации расходов исполнителя по ГПД?Организация вправе компенсировать физлицу-исполнителю по заключенному ГПД расходы на проезд.
  4. При обновлении ЗУП 3 на версию 3.1.17.94 может выходить ошибка о «задвоении» записей в регистре «Мероприятия трудовой деятельности переданные».

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика:Расчет зарплаты / Регистры НДФЛ / Регистры НДФЛ
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение:31.08.2021

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

(3 оценок, среднее: 3,67 из 5)

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector