Nedcentr.ru

НЕД Центр
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Компенсация за использование личного автомобиля страховые взносы налогообложение учет

Объект обложения налогом на доходы физических лиц прописан в ст. 209 НК РФ, а расшифровка доходов предусмотрена ст. 208 НК РФ. Также законодателем в ст. 217 кодекса указаны доходы, освобождаемые от налогообложения. Соответственно, налоговые органы обращаются к этим статьям для определения того, будет ли облагаться выплата налогом или нет. Такой подход прописан во всех разъясняющих письмах, а также судебных делах. Ставка налога зависит от того, является ли работник налоговым резидентом или нет, а также от вида дохода.

В связи с прекращением действия Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009 и появлением с 2017 г. новой главы о страховых взносах в НК РФ, большая часть практики рассмотрения споров судами и разъяснений ведомств утратили свою актуальность, так как ссылаются на недействующий закон. Однако изложенная в них логика рассуждений может служить основанием для понимания того, как налоговый орган будет относиться к той или иной выплате.

В ст. 420 НК РФ указаны выплаты, облагаемые взносами, ст. 422 кодекса – случаи, при которых взносы не начисляются. Размер взносов определяется статьями 425, 427 – 429 НК РФ.

Однако если бы все было так просто, не возникало бы актов с доначислениями налогов и взносов, а также судебных споров. Разберемся, нужно ли платить НДФЛ и начислять страховые взносы в следующих ситуациях.

1. Налогообложение

1.1. НДФЛ

Опираясь на п. 1 ст. 217 НК РФ любые виды компенсаций в связи с исполнением трудовых обязанностей освобождены от НДФЛ в пределах норм, утвержденных законодательно. Ст. 188 ТК РФ говорит нам, что норма компенсации утверждается в письменном соглашении между сторонами трудового процесса.

Поэтому при условиях документального подтверждения, о котором мы писали в предыдущем материале, и обоснования размеров вся сумма компенсации не облагается НДФЛ (письма Минфина № 03-04-06/65168 от 12.09.18, № 03-04-06/65170 от 12.09.18, № 03-04-05/3235 от 23.01.18, № 03-04-05/78097 от 24.11.17, № 03-04-05/25434 от 30.04.15, № 03-04-07-01/387 от 23.12.09 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС № МН-17-3/15 от 27.01.10)).

1.2. Страховые взносы

По аналогии с предыдущим пунктом вся сумма компенсации, о которой договорились работник и работодатель, не подлежит обложению страховыми взносами (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

1.3. Налог на прибыль

С налогом на прибыль все просто, именно для целей исчисления данного налога применяются утвержденные Правительством нормы (Постановление № 92 от 08.02.02г.) – смотреть предыдущий материал. Расходы в пределах данных сумм будут квалифицироваться как прочие (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы сверх норм повлекут за собой постоянную разницу между бухгалтерским и налоговым учетом.

Читать еще:  Налоговые льготы для инвалидов 1 группы в 2021 году

1.4. УСН

Для УСН с объектом «доходы», разумеется, компенсацию никоим образом учесть не удастся. Для УСН с объектом «доходы минус расходы» сумму компенсации в пределах норм Постановления Правительства можно учесть в расходах после фактической оплаты (пп. 12 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина № 03-11-11/58296 от 02.08.19, № 03-11-11/38 от 31.01.13).

ВАЖНО обратить внимание на те случаи, когда транспортное средство не принадлежит сотруднику и управление осуществляется на основании доверенности.

В этом вопросе контролирующие органы настаивают на том, что необходимо удержание НДФЛ, обложение страховыми взносами, невозможно уменьшение на эти суммы налоговой базы по налогу на прибыль и единого налога на УСН (письма Минфина № 03-03-06/2/49 от 03.05.12, № 03-04-06/3-42 от 21.02.12, № 03-04-06/6-228 от 21.09.11, № 03-03-06/1/629 от 05.12.12, № 03-03-06/1/150 от 18.03.10, ФНС № БС-3-11/8304 от 13.11.18).

При этом существует и противоположная точка зрения (Минфин в письмах № 03-04-06/80616 от 05.12.17, № 03-03-06/1/812 от 27.12.10, УФНС по Москве в письме № 20-15/001797 от 13.01.12). Правомерность такого подхода подтверждает и арбитражная практика (постановления ФАС Уральского округа № Ф09-1388/14 от 22.04.2014, Арбитражного суда Северо-Западного округа № Ф07-6326/2014 от 28.08.2014, определение ВАС № ВАС-4/14 от 24.01.14 г., постановления ФАС Уральского округа № Ф09-9554/13 от 23.09.13, № Ф09-4358/13 от 29.05.13, Поволжского округа № А12-2881/2012 от 09.10.12).

Исключения здесь бесспорны только для совместной собственности сотрудника и другого лица (например, с супругом, супругой). В таких ситуациях не возникает объекта для удержания НДФЛ, начисления страховых взносов, возможно уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и единого налога на УСН (письмо Минфина № 03-03-06/2/49 от 03.05.12).

02. Компенсация за использование личного транспорта

2.1 Чем регулируется

  • Статья 188 ТК РФ;
  • ст. 264 НК РФ,
  • Нормы компенсаций (постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92)
  • Письмо ФНС от 13.11.2018 N БС-3-11/8304.

2.2 Как оформить

Компенсация-это не заработная плата, а отдельный вид выплат, который устанавливается приказом по предприятию. Порядок оформления и работы может быть таким:

  1. Разрабатываем Положение об использовании личного автомобиля в служебных целях — порядок, нормы,
  2. Вносим Изменения в трудовой договор,
  3. Устанавливаем Приказом размер компенсации конкретному сотруднику или списку лиц.
  4. Каждую служебную поездку оформляем Путевым листом, либо записью в специальном журнале,
  5. Все расходы на содержание автомобиля (покупка топлива, масла, посещение СТО) подтверждаем документально и вместе с Заявлением сдаем в бухгалтерию,
  6. Бухгалтер проверяет документы и осуществляет выплату. Работодатель вправе отказать сотруднику в компенсационных выплатах, если они осуществлялись не для служебных целей.
Читать еще:  Сколько раз в месяц выплачивают пособие по безработице

2.3. НДФЛ и страховые взносы с компенсации на авто

Компенсация на использование личного авто в служебных целях не облагаются:

  • НДФЛ в пределах сумм, установленных Соглашением сторон трудового договора (ст. 217 НК РФ),
  • Страховыми взносами в пределах сумм, определяемых Соглашением (ст. 422 НК РФ)

2.4 Налог на прибыль

При расчёте налога на прибыль сумму компенсации включаем в прочие расходы, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу в пределах норм (ст. 264 НК РФ).

Нормы компенсации зависят от объема двигателя:

  1. 1200 руб. – для легковушек с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно;
  2. 1500 руб., если объем двигателя больше 2000 куб. см;

С оставшейся суммы компенсации придется заплатить налог на прибыль.

Все расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Использование транспортного средства должно быть связано с исполнение трудовых обязанностей работника организации (разъездной характер работы, служебные цели). Если вы выплатили компенсацию за использование личного автомобиля, но при этом:

  • Автомобиль не использовался или использовался не в служебных целях (нет подтверждающих документов);
  • Сотрудник находился в отпуске или болел;
  • У вас нет подтверждающих документов.

— то будьте готовы заплатить с этой суммы НДФЛ, страховые взносы и включить эту сумму в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Пример: Как правильно списать на расходы компенсацию (в пределах нормы)

Сотрудник ООО «Ромашка» Иванов А.А. использует в служебных целях автомобиль Лада Веста с объемом двигателя 1800 куб. м. 30 ноября ему была выплачена компенсация в сумме 3000 руб. Установленная норма согласно Соглашению сторон — 1200 руб. в месяц . На ноябрь 2020 года приходится 20 рабочих дней. Фактически сотрудник отработал только 15 дней. На расходы бухгалтер отнесет 900 руб. (1200 руб. : 20 дн. × 15).С остальной суммы придется начислить налоги (НДФЛ и страховые взносы, налог на прибыль или налог при УСН).

2.5 Транспортный налог

При выплате компенсации за использование личного авто в служебных целях транспортный налог организации оплачивать не требуется. Плательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 НК РФ). Зарегистрировать транспортное средство может его собственник (п. 20 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001, п. 4 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177). Соответственно, платить транспортный налог обязан сотрудник, являющийся собственником автомобиля. Однако, если организация решит возместить транспортный налог или оплатить его за сотрудника, то это будет являться его доходом, с которого необходимо удержать НДФЛ.

Читать еще:  Лишение водительских прав за неуплату алиментов ограничение в вождении

Что может снизить сумму налога на УСН «доходы минус расходы»

Страховые взносы

ИП выплачивает фиксированные страховые взносы. На УСН «доходы минус расходы» они включаются в состав расходов и уменьшают налогооблагаемую базу. Важно выплачивать взносы до 31 декабря, когда кончается налоговый период. Если делать это ежеквартально, потом можно будет пересчитать годовой налог в сторону уменьшения и либо вернуть оставшиеся при перерасчёте деньги, либо оставить их в счёт дальнейших налоговых выплат.

Убытки

Если ранее компания терпела убытки, то можно уменьшить налогооблагаемую базу на их сумму. Прошлый год был убыточным — в следующем году вычитайте убыток из доходов. Специально доказывать эту строчку «расходов» не придётся, она отражается в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) и в налоговой декларации. Но если текущий период снова прошёл без прибыли, учитывать прошлогодние убытки нельзя.

Личное имущество

Личное имущество также может помочь в экономии на «упрощёнке». В бухгалтерском учёте есть понятие «основные средства» — это материальные объекты стоимостью более 100 тысяч рублей с учётом издержек на приобретение, которые нужны компании для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд ( п. 1 ст. 257 НК РФ ). Если предприниматель использует такое имущество для своей работы, а не для последующей перепродажи, его можно учитывать в составе основных средств ИП.

К примеру, бизнесмен занимается интернет-торговлей. Компьютер нужен ему для предпринимательской деятельности, поэтому его учитывают в составе основных средств ИП. Игровая приставка, подключаемая к компьютеру, к таким средствам не относится.

Важно: если компьютер был куплен до того, как гражданин стал ИП, налоговая служба не признает его расходом предприятия.

Порядок подготовки документов

По общему правилу, порядок предоставления земельных участков следующий:

  • подготовка схемы расположения земельного участка (если земельный участок предстоит образовать);
  • подача заявления о предварительном согласовании предоставления земельного участка в местную администрацию;
  • принятие решения о предварительном согласовании предоставления земельного участка;
  • проведение кадастровых работ;
  • осуществление кадастрового учета земельного участка;
  • подача гражданином заявления о предоставлении земельного участка;
  • заключение договора купли-продажи, аренды или договора безвозмездного пользования земельным участком.

Проводки

При проведении документов агентом используются следующие проводки:

Проводки при проведении документов агентом

Проводки, которые применяются принципалом:

Проводки при проведении принципалом

После выполнения всех действий необходимо составить отчеты, что поможет проверить корректность занесенных в программу сведений. В этом же разделе формируются Журнал счетов-фактур, Книги покупок и продаж. Программа 1С самостоятельно в автоматическом режиме формирует даже самые сложные операции по агентским договорам при условии правильного введения информации.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector