НДФЛ с выходного пособия когда удерживается а когда нет

Прежде чем выяснить вопросы налогообложения доходов персонала, разберемся, какие выплаты подпадают под обозначение выходного пособия. Причиной для начисления этой выплаты является прерывание трудового договора:

• случившееся по инициативе работодателя, но не допускающее работу сотрудника в дальнейшем. Например, договор с ним был подписан вразрез с существующим законодательством, т.е. занимать должность работник не может в силу отсутствия квалификации, образования, по медицинским показаниям или решению суда;
• как следствие ликвидации фирмы или сокращения штата персонала;
• из-за призыва в ряды ВС;
• по причине несогласия сотрудника на перевод в другую местность для дальнейшей работы.

Мы перечислили установленные трудовым законодательством случаи увольнения, когда должно выплачиваться выходное пособие. Список этот не закрыт, поэтому колдоговорами или отраслевыми соглашениями он может быть расширен и дополнен другими, весомыми с точки зрения руководства компании, основаниями для выплаты этой компенсации.

Расчет выходного пособия

Начисляемая сумма определяется исходя из средней дневной зарплаты, рассчитанной в соответствии с правилами Положения, утвержденного Постановлением № 922 от 24.12.2007. Для расчета среднего размера зарплаты за один день необходимо определить базу для расчета, исходя из сведений о заработке за последние 12 месяцев до дня окончания работы. В расчет включаются все начисления за выполнение трудовых обязанностей за отработанные дни и не включаются:

• начисления, которые не относятся к оплате за выполнение трудовых обязанностей (материальная помощь, премия к празднику);
• оплата дней отсутствия на работе (отпускные, оплата больничных листов, средний заработок за дни командировки).

Также для расчета необходимо за последние 12 месяцев работы определить количество дней, которые работник отработал.

Средняя зарплата за один день определяется по формуле:

Компенсационная выплата, предусмотренная статьей 178 ТК РФ , выплачивается за месяц, который начинается в первый день после увольнения, и определяется по формуле:

Для определения количества рабочих дней используют график работы, установленный в организации.

Выходное пособие — что это и облагается ли НДФЛ

При этом перечень ситуаций законодатель оставляет открытым, предоставляя работодателю право закрепить в коллективном договоре дополнительные основания для подобных выплат. Воспользовавшись своим правом, владелец бизнеса и/или его бухгалтерская служба должны иметь чёткое представление о применении НДФЛ без нарушения норм налогового права.

Выходное пособие при увольнении налоги с которого не будут взысканы в бюджет представителями налоговой службы Москвы или Московской области, должно быть начислено по одному из оснований, закреплённых в Трудовом Кодексе Российской Федерации.

Дополнительный повод для выплаты, установленный коллективным договором на предприятии, будет восприниматься как материальное благо, подлежащее налогообложению на общих основаниях. Перечень же законодательно регламентированных причин сводится к инициативе работодателя либо невозможности продолжать трудовые отношения по независящим от сторон обстоятельствам.

Но не только основание, позволяющее получить выходное пособие при увольнении налоги определяет к уплате или без такового. Существенное значение приобретает и размер компенсационной выплаты – превышение законодательно установленных норм повлечёт за собой начисление НДФЛ на общих основаниях.

Лимитированный предел, освобождаемый от подоходного налога, зависит от должности и основания увольнения:

• при сокращении штата или полной ликвидации предприятия выплату производят в размере среднемесячного заработка увольняемого сотрудника;
• во всех остальных случаях выплачивают сумму в два раза меньшую;
• руководителям полагается утроенная сумма.

Проверить правильность начисления просто – достаточно обратиться в юридическую онлайн консультацию за разъяснением по своей сугубо индивидуальной ситуации.