Nedcentr.ru

НЕД Центр
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Амортизация в экономике — что это и как работает

Под основными средствами понимается все возможные для получения прибыли составляющие:

  • Оборудование;
  • Недвижимое имущество;
  • Производственные мощности;
  • Нематериальные активы;
  • и т.д.

Из-за того, что все со временем изнашивается необходимо периодически обновлять/модернизировать активы. Эти затраты учитываются в бухгалтерском отчёте в виде ежемесячных/ежеквартальных амортизационных отчислений.

  • Аг — годовая норма;
  • Тн — эксплуатационный срок (в годах);
  • Б — балансовая стоимость (цена приобретения, доставка, установка);
  • Л — ликвидационная стоимость (цена после окончания эксплуатационного срока);

Износ – это утрата ключевых свойств того или иного объекта с течением времени.

Создаются амортизационные фонды для накопления денежных средств для дальнейшей покупки. По факту эти фонды представляют из себя будущие траты. Отдельного банковского счёта для них нет, поскольку каждый рубль компании должен работать и приносить прибыль, а не лежать без дела.

ГруппаНормаКоличество лет
114,31-2
28,82-3
35,63-5
43,85-7
52,77-10
61,810-15
71,015-20
80,820-25
90,725-30

За время пользования оборудованием компания должна окупить её стоимость и что-то заработать, иначе бизнес окажется убыточным.

1. Снижение налога на прибыль за счет повышенной амортизации основных средств

Амортизация – это потеря изначальной ценности чего-либо вследствие износа. Возьмем простой пример с инвестициями в постройку ветрогенератора. Ветрогенератор будет работать и приносить пользу компании какое-то время, параллельно устаревая и изнашиваясь. Поскольку он является основным средством компании, то через какое-то время он должен быть заменен. НК РФ учитывает необходимость замены основных средств и позволяет относить уже понесенные на приобретение оборудования расходы к расходам компании, которые будут уменьшать ее прибыль и, соответственно, налог на прибыль.

В целях стимулирования внедрения объектов с высокой энергоэффективностью Налоговой кодекс Российской Федерации (НК РФ) предусматривает повышенный коэффициент амортизации определенных объектом. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ налогоплательщик вправе применить к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам из Перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности, утвержденного Постановлением Правительства.

Указанный перечень включает такие объекты, как: солнечные батареи, ветрогенераторы, электродвигатели с высоким (>92%) КПД, нефтяные насосы с КПД не менее 55%, и многие другие.

Как это работает.

Чтобы компания могла относить расходы на амортизацию объекта и тем самым снижать налогооблагаемую прибыль, должны одновременно выполняться три условия:

  1. Первоначальная стоимость должна быть выше 100 тыс. руб.;
  2. Срок полезного использования должен превышать 12 месяцев; и
  3. Объект должен использоваться для извлечения дохода, при этом срок полезного использования объекта определяется в Постановлении Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Например, ветрогенератор относится к электростанциям и входит в девятую группу, что предполагает его использование в срок от 25 до 30 лет включительно.

Допустим, срок полезного использования ветрогенератора составляет 25 лет, а его первоначальная стоимость – 1 млн. руб. Тогда чтобы по истечении срока полезного использования можно было приобрести новый генератор, каждый год можно относить на расходы 4% от первоначальной стоимости (1/25 = 4%). Значит, по общему правилу каждый год можно было бы относить 40 тыс. руб. на расходы и уменьшать налоговую базу на эту сумму. Благодаря повышающему коэффициенту каждый год можно относить на расходы 8% от первоначальной стоимости, то есть по 80 тыс. руб. в год. Тем самым в течение целых 12 лет (80 тыс.*12 = 960 тыс. руб) можно будет уменьшать налоговую базу.

В действительности амортизация начисляется помесячно, но для целей упрощения подсчетов и понимания сути в данной статье мы начисляли амортизацию по годам.

Выбор метода расчета сумм амортизационных отчислений

Как считать амортизацию, фирма может выбирать самостоятельно, в рамках утвержденных способов. То, как считается амортизация, существенно влияет на организацию учета и расчет налогов. Наиболее адекватно отражает фактическое использование объекта метод расчета по объему продукции. Но в данном случае, чтобы провести расчет амортизации, нужно точно планировать нагрузку на объект и оценивать его фактическое использование (выработка для оборудования, пробег для транспорта и т.п.).

Методы уменьшаемого остатка и суммирования лет позволяют списывать большую часть стоимости объекта в начале эксплуатации, что также верно отражает экономический смысл расчета амортизационных отчислений. Ведь практически любой объект теряет свою стоимость наиболее быстро в начале использования. Это происходит не только из-за физического износа, но и в силу морального устаревания.

Читать еще:  Личные дела уволенных сотрудников срок и порядок хранения

Линейный метод имеет единственное достоинство – простоту расчета. Он, в отличие от нелинейных, не позволяет ни реально оценить степень износа, ни снизить платежи по налогам на прибыль и имущество.

Ее начисление

Кроме общепринятой амортизации есть еще и ее виды для особых случаев:

  • Лизинговая амортизация для оборудования, приобретенного по соответствующей схеме. В данном случае она может производиться как лизингодателем, так и лизингополучателем, что должно быть закреплено договором.
  • Ускоренная амортизация, которая применяется для списания стоимости оборудования за более короткий срок. Это делается посредством применения при расчете повышающих коэффициентов, которые могут иметь значение 2 или 3.

Для расчетов используется следующая формула: Сумма отчислений = Начальная стоимость объекта × Норма амортизации. Здесь:

  • Начальная стоимость при линейной методике является суммой, на которую амортизация начисляется (при нелинейном – это остаточная оценка на начало следующего периода).
  • Сумма считается на месяц, а затем высчитывается годовое значение.

Существенным фактором, влияющим на величину суммы, выступает норма амортизации. Ведь это установленная в процентах величина отчислений от стоимости объекта для компенсации его износа. Она зависит от срока использования оборудования (выбираемого по классификатору), и рассчитывается по таким формулам:

  • НА = (1/срок службы, месяцы)×100% – для линейного метода учета.
  • НА = (2/срок службы, месяцы)×100% – для нелинейного.

Расчет амортизации требуется начинать с 1-го числа в месяце, последующим за датой принятия объекта на бухучет.

Начисление амортизации основных фондов описано в видео ниже:

Ведомость начисления и проводки

Для осуществления объективного контроля над величиной отчислений по всей компании ведется ведомость начисления амортизации 1МП. Заполняется она построчно, для каждой единицы оборудования предназначена отдельная графа.

  • Дт08/Кт02 – внеоборотные активы
  • Дт20/Кт02 – основное производство.
  • Дт23/Кт02 – вспомогательное.
  • Дт25/Кт02 – общепроизводственные траты.
  • Дт26/Кт02 – хозяйственные расходы.
  • Дт29/Кт02 – на обслуживание.
  • Дт44/Кт02 – коммерческие затраты.
  • Дт91/Кт02 – оборудование в аренде.

Право в мире: обвинения Baker McKenzie и «карта банкротов»

Партнеры принуждают младших юристов вернуться в офисы

Юридические фирмы, вроде бы сохранившие «дистанционку» или свободный график после ослабления пандемийных ограничений, на самом деле давят на сотрудников, чтобы вернуть их в офисы. Во многих случаях, вопреки официально провозглашенной гибкости, партнеры ясно дают понять, что не одобряют удаленную работу, передает Bloomberg Law. Работа из дома угрожает будущей карьере и рассматривается как проявление низкой лояльности к фирме.

Крупные юрфирмы вынуждены декларировать гибкие условия труда, так как сейчас у молодых специалистов как никогда много возможностей выбрать нанимателя и жесткие требования к офисной работе их отпугивают. Так, Cooley начала нанимать юристов там, где у фирмы вообще нет офисов, и предлагает постоянную работу на удаленке. Но многие партнеры, с которыми непосредственно работают сотрудники фирм, дают понять, что ожидают видеть их рядом с собой в офисе. Большое число юристов полностью вернулись к действовавшим до COVID-19 рабочим привычкам, включая ужины с клиентами.

«Досье Пандоры» бросает тень на Baker McKenzie

ICIJ продолжает публиковать значимые выдержки из «Досье Пандоры» и реакции мирового сообщества на обнародованную информацию об офшорах. Агентство называет юрфирму-гиганта Baker McKenzie «архитектором и столпом теневой экономики» и утверждает, что она помогала разыскиваемому в Малайзии, США и Сингапуре финансисту-мошеннику Джо Лоу, работала с Ростехом, несмотря на международные санкции, помогла создать компании-прикрытия для ухода от налогов Nike, Nabisco и ряду других компаний. Всего на счету Baker McKernzie 440 офшорных фирм. Сама юрфирма заявила, что стремится к «прозрачности и ответственности» и помогает своим клиентам ориентироваться в «сложных и часто противоречивых» вопросах налогообложения.

Власти США заявили о намерении ввести «радикальное регулирование», нацеленное на профессиональных сообщников лиц, укрывающих недобросовестно полученные доходы. Проверки коснутся юристов, адвокатов, бухгалтеров, контролирующих лиц финансовых фондов и агентов по недвижимости.

Католическая организация «Легионеры Христа», которая оказалась в центре скандала в связи с систематическим растлением малолетних со стороны священников, контролирует офшоры на сотни миллионов долларов в Новой Зеландии и на Бермудах, утверждает ICIJ. Католический орден также владеет значительным количеством недвижимости в Южной и Северной Америке. О своих реальных доходах орден якобы не отчитывается даже Ватикану.

Еврокомиссия борется с исками против журналистов

Европейская комиссия (ЕК) начала общественные консультации по вопросу необоснованных исков против представителей СМИ. Как сообщает EUbusiness, результаты общественного обсуждения лягут в основу инициативы по борьбе со «стратегическими исками против общественного контроля» (SLAPP). Под этим участники ЕК подразумевают несправедливое использование правовых механизмов с целью цензуры и подавления активности журналистов и правозащитников.

Читать еще:  Отказ работника от подписания приказа действия кадровой службы

«Журналисты и правозащитники должны быть сторожевыми псами наших демократий, а не подвергаться юридическим преследованиям за то, что они контролируют власть имущих», — заявила вице-президент Комиссии Вера Журова.

Инициатива против SLAPP станет частью Европейского плана действий в области демократии. Обсуждение на сайте ЕК продлится до 10 января 2022 года.

Глава Минфина США назвала «рутинными» проверки транзакций от $600

Американский президент Джозеф Байден предложил обязать банки сообщать обо всех операциях на сумму свыше $600. Предложение вызвало противоречивую реакцию, и многие оценили эти требования как беспрецедентное вторжение в частную жизнь. 5 октября министр финансов США Джанет Йеллен пояснила, что инициатива направлена на сокращение разрыва в собираемости налогов между богатейшими американцами и всеми остальными. Информация о таких транзакциях позволит предположить, какие граждане укрывают доходы, и более адресно проводить аудит.

Йеллен также заявила, что у налоговой службы достаточно ресурсов, чтобы получать и обрабатывать такую информацию. Банки в любом случае передают туда информацию о каждом счете с доходом свыше $10 в год, подчеркнула министр. Они просто будут дополнять эти ежегодные данные информацией о поступлениях и платежах свыше определенной суммы. Здесь не идет речи о передаче данных по каждому переводу в отдельности и нарушении финансовой тайны, передает слова главы Минфина The New York Post.

Немецкие власти выплатили компенсацию за преследования геев

С сентября 317 человек обратились в Минюст Германии с требованием компенсации из-за преследований гомосексуалов. На данный момент немецкие власти выплатили суммарно около €860 000 по 249 обращениям, сообщает EuroNews. 18 обращений отклонили, еще 36 забрали сами заявители. Рассмотрение еще 14 пока продолжается.

В ФРГ гомосексуальность декриминализировали только в 1969 году. С 1949 по 1969 год около 50 000 мужчин были осуждены по закону, известному как «Параграф 175». В 2017 году немецкие власти аннулировали обвинительные приговоры и постановили выплатить репрессированным €3000 и дополнительно по €1500 за каждый год заключения. В 2019-м Берлин также предложил компенсации для лиц, которые не получили приговоров по этой статье, но находились под следствием или проходили через судебный процесс.

В ГДР закон против гомосексуальности был несколько мягче, а отменили наказание по этой статье в 1968 году. Суммарно на территории обеих Германий к ответственности привлекли около 68 300 человек.

Власти продолжат принимать обращения от претендующих на компенсацию лиц до июля 2022 года.

«Карта банкротов» в Токио привела к судебному иску

В Токийский окружной суд поступил иск в адрес человека, который создал сайт с именами и личной информацией банкротов, а также отображением их адресов на карте. Два человека, которые прошли процедуру личного банкротства, требуют от ответчика ¥220 000 (около 143 000 руб.) в качестве компенсации вторжения в их частную жизнь, передают The Japan Times.

Данные о лицах, признанных банкротами, в Японии публикуются официально, в том числе онлайн. В связи с этим на первом заседании адвокат ответчика просил суд отклонить иск. Истцы настаивают, что с помощью онлайн-карты найти информацию о конкретном лице гораздо проще, чем в правительственной газете. Представитель ответчиков утверждают, что после появления карты они боятся выходить из дома.

Юридическая школа получила от выпускника $10 млн

6 октября юридическая школа Вандербильта в США получила частное пожертвование в размере $10 млн от одного из своих выпускников, сообщает Reuters. Джастин Ишбиа выпустился в 2004 году и сейчас возглавляет собственную инвестиционную фирму Shore Capital Partners LLC. Он заявил, что полученные в школе Вандербильта опыт и знания помогли ему подготовить и реализовать бизнес-план, который лег в основу этого бизнеса.

Администрация школы сообщила, что направит полученные средства на поддержку лучших студентов и реконструкцию здания, чтобы сделать классы более просторными и удобными.

Это не самое крупное пожертвование в истории этого учебного заведения. В 2019 году Марк Далтон и его семья пожертвовали той же школе $12,75 млн.

Европейский суд подтвердил решение по испанским налоговым льготам

Европейский суд отклонил все жалобы на предшествующие решения Европейского суда общей юрисдикции по испанским правилам о налоговой амортизации, передает EU Law. В 2009 и 2011 годах Европейская комиссия высказалась против налоговой политики Испании, которая предоставляла льготы резидентам, владеющим акциями зарубежных компаний, в сравнении с держателями испанских ценных бумаг. Различные организации и учреждения страны подали иски об отмене решения. После долгого разбирательства Европейский суд общей юрисдикции признал, что эти правила противоречат нормам ЕС о господдержке, и обязал их отменить.

Читать еще:  Калькулятор Заработной Платы С Учетом Северных И Районных

6 октября вышестоящая инстанция подтвердила это решение и отклонила все апелляционные жалобы. Суд указал, что применение налоговой льготы зависит не от характера предприятия, а от сделки, которую оно совершает. Таким образом, применение этих льгот подталкивает бизнес к приобретению пакетов иностранных акций. Фактически это ставит их в необоснованно неравное положение в сравнении с владельцами испанских акций.

Как рассчитать амортизацию автомобиля

При определении амортизации могут учитываться разные параметры и методики подсчета, поэтому, показатель износа может сильно отличаться для одного автомобиля. Также, необходимо знать для чего определяется амортизация: для налоговой отчетности, бухгалтерии или для собственных подсчетов на содержание машины. Для налоговой отчетности расчет амортизационного износа регламентируется соответствующими нормативными документами, например: ст. 259 Налогового Кодекса РФ и Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. N1.

Основные способы расчета амортизации:

  • линейный
  • по сумме лет полезного использования
  • по пробегу
  • способ уменьшаемого остатка
  • амортизация на 1 километр.

Также, следует понимать, что такое срок амортизации автомобиля, или срок полезного использования — это время эксплуатации автомобиля в месяцах либо в годах, то есть тогда, когда машина работает по назначению и зависит от класса транспортного средства. Так, для классов с 1 по 3 (объем двигателя от 1,2 до 3,5 л) период амортизации составляет 3-5 лет, для 4 класса (объем двигателя более 3,5 л) — до 7 лет, а для 5 класса — до 10 лет.

Примеры расчета амортизации

Для исходных данных условно возьмем автомобиль, стоимостью при покупке 100000 рублей (без НДС) и сроком эксплуатации 4 года.

Этот метод является самым простым и условно, формула расчета амортизации выглядит так:

Пс — первоначальная стоимость автомобиля,

Спи — срок полезного использования в годах.

За год, амортизация составит:

Чтобы узнать амортизацию за месяц, то полученное число необходимо разделить на 12:

250000/12=2084 рублей — затраты на амортизацию за месяц.

По сумме лет полезного использования

Данный метод не учитывает расходы на обслуживание и содержание автомобиля. Чтобы посчитать амортизацию автомобиля данным методом, необходимо сложить года эксплуатации машины. Срок эксплуатации равен 4 года, соответственно, складываем: 1-й год + 2-й год + 3-й год + 4-й год = 1+2+3+4 = 10 — сумма лет эксплуатации. Затем, амортизация на каждый год рассчитывается так:

Ам1 — амортизация за первый год эксплуатации,

Пг4 — порядковый год с конца,

Сл — сумма лет эксплуатации,

Бс — базовая стоимость автомобиля.

Таким образом, амортизационные отчисления в первый год наиболее высокие и со временем эксплуатации падают, так как в первый год машина теряет в своей стоимости больше всего.

За первый год амортизационные отчисления составят:

За четвертый: Ам4=Пг1/Сл*Бс=1/10*1000000=100000 рублей.

Допустим, пробег автомобиля составил:

за первый год — 20000 км

за второй год — 15000 км

за третий год — 19000 км

за четвертый год — 17000 км.

Суммарный пробег (Сп) автомобиля за 4 года эксплуатации составил: 20000+15000+19000+17000=71000 км.

Формула расчета амортизации:

Бс — базовая стоимость автомобиля,

Пг — пробег за год,

По — общий пробег за время эксплуатации.

Таким образом, амортизационные отчисления составят:

за первый год = 1000000*(20000/71000)=281690 рублей

за второй год = 1000000*(15000/71000)=211267 рублей

за третий год = 1000000*(19000/71000)=267605 рублей

за четвертый год = 1000000*(17000/71000)=239436 рублей.

Для более точного расчета амортизации в некоторых случаях применяются соответствующие поправочные коэффициенты и данные в специальных справочниках (ст.259 НК РФ). Для налоговой и бухгалтерского учета оптимальным признан линейный метод расчета амортизации. Также, следует понимать, что поправочные коэффициенты являются усредненными и не охватывают множество других факторов, наиболее главным из которых будет профессионализм водителя. Тем не менее, благодаря подобным расчетам, можно приблизительно оценить во сколько обойдется эксплуатация транспортного средства.

Подытожим

1. Амортизация — это когда вы размазываете расход на основные средства на то время, пока ими пользуетесь

2. Амортизация показывает, сколько активов вы израсходовали, чтобы получить доход. Это нужно, чтобы правильно считать прибыль.

3. Если реально начислять амортизацию (деньгами!), то вы будете готовы к крупным расходам в будущем. Не будет такого, что вы работаете-работаете, а потом БАМС — ломается какое-нибудь жизненно необходимое оборудование, а у вас нет денег, чтобы купить новое.

4. Вести учет, не считая амортизацию, действительно нет смысла. Так вы не будете знать свою прибыль и не планируете расходы наперед — ну и зачем вообще сдался такой учет?

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector