Nedcentr.ru

НЕД Центр
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как отразить в бухгалтерском учете начисление и выплату отпускных

Согласно трудовому законодательству каждому работнику любого предприятия или организации ежегодно полагается, как минимум, двадцать восемь оплачиваемых дней отдыха. Разумеется, при условии, что весь предшествующий год сотрудник отработал свое время полностью.

В теории и по документации все выглядит очень просто: при условии полноценно отработанного времени служащему подписывают заявление на отпуск, по предприятию издают приказ, на основании которого бухгалтерия насчитывает положенные выплаты, начисление отпускных отражается нужной проводкой, как минимум за три дня до начала отдыха сотрудник получает либо наличные на руки, либо средства на банковский счет.

На практике зачастую так вот запросто не получается: некоторые сотрудники хотят получить дни каникул пораньше, другие хотят получить вместо отпуска денежную компенсацию, третьи – внезапно желают перенести запланированный отпускной период, да и не каждое предприятие может себе позволить дать сотруднику отгулять все двадцать восемь дней подряд. Поэтому необходимо тщательно следить не только за расчетами, но и за соблюдением многочисленных правил и нюансов, которые касаются отпускных, а также верно заполнять бухгалтерские документы.

Начисление отпуска: проводки

Начисление сумм отпускных, а также компенсаций за неиспользованный отпуск, фиксируют в учете записями, идентичными с начислением зарплаты, применяя по дебету счета затрат сообразно ситуации:

  • 20 — при начислении отпускных персоналу, занятому на основном производстве;
  • 23 – работникам во вспомогательных хозяйствах;
  • 08 – сотрудникам осуществляющим изготовление, возведение ОС;
  • 25 — работникам, зарплата которых относится к общепроизводственным издержкам;
  • 44 — персоналу отделов продаж;
  • 26 — руководству фирмы;
  • 96 — при начислении отпускных из резерва отпусков.

Выплата отпускных отражается по дебету счета учета расчетов с персоналом (70). В зависимости от способа осуществления, выплата отпускных проводится по кредиту счета кассы (50) или расчетного счета (51).

Отпускные облагаются страхвзносами и НДФЛ.

Пример

Вернемся к нашему примеру. Произведем начисление отпускных стропальщику в бухучете. С начисленной суммы отпускных необходимо удержать НДФЛ и сделать страховые отчисления:

Срок уплаты НДФЛ с отпускных

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме.

Следовательно, датой фактического получения дохода в виде отпускных признается дата их выплаты наличными либо перечисления на банковскую карточку работника (письма Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-08/8-139, от 26.01.2015 N 03-04-06/2187, от 17.01.2017 N 03-04-06/1618, от 28.03.2018 N 03-04-06/19804).

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что работодатели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно абзацу 2 п. 6 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Следовательно, НДФЛ с отпускных сумм организация обязана исчислить и удержать при их фактической выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Поскольку в данном случае выплата отпускных имела место в июле, перечислить НДФЛ в бюджет следует не позднее 31 июля 2020 года (письма Минфина России от 28.03.2018 N 03-04-06/19804, от 17.01.2017 N 03-04-06/1618).

При этом даты признания расходов по налогу на прибыль организаций, установленные в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, для целей налога на доходы физических лиц значения не имеют (письмо Минфина России от 28.08.2019 N 03-03-07/66078).

При выплате отпускных или компенсации при увольнении необходимо удержать НДФЛ, поскольку работодатель является налоговым агентом, и перечислить налог в бюджет. Для этого применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», а потому проводки выглядят так:

  • Дт 70 Кт 68 — налог удержан с отпускных или с компенсации при увольнении;
  • Дт 68 Кт 51 — налог перечислен в бюджет с расчетного счета.

Об обложении НДФЛ отпускных читаете в статье «Какими налогами облагать отпускные в 2019 году».

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Бухгалтерский и налоговый учет страховых взносов в 2021 году

Контур.Бухгалтерия — облачная бухгалтерия для бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Все работодатели платят страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Часть взносов (пенсионные, медицинские и на случай болезни и материнства) платится разными платежками в налоговую. И только социальные взносы в соцстрах от несчастных случаев и профзаболеваний по-прежнему перечисляются в ФСС. В статье расскажем, как начислять взносы, какие формировать проводки и как учитывать их в налоговом учете.

Начисление страховых взносов: проводки, особенности

Страховые взносы в бухгалтерском учете начисляют работодатели в том месяце, к которому относятся взносы. Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее трех дней до начала отдыха. Значит, страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены одновременно с отпускными, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.

Принцип расчета взносов одинаков для всех видов страхования. Страхователь ежемесячно определяет базу для расчета взносов по каждому работнику. Базой является общая сумма выплат работнику, с которых начисляются взносы. Она определяется нарастающим итогом с начала года. Далее исчисленную базу нужно умножить на тариф и вычесть из полученной суммы взносы, начисленные ранее за этот год.

Для учета страховых взносов в плане счетов есть 69 счет и субсчета к нему. К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго порядка, чтобы отдельно выделить взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на случай болезни и материнства и взносы от несчастных случаев на производстве. Начисленные взносы отражают по кредиту этих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:

  • Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «ОПС» — начислены пенсионные взносы;
  • Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» — начислены взносы на медстрахование;
  • Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» — начислены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;
  • Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Эти проводки сделайте в последний день месяца на все выплаты, начисленные в периоде. Если в компании были расходы на выплату больничных, оплату декретных отпусков и пр., уменьшите на них сумму страховых взносов на ВНиМ. Эту операцию отразите проводкой:

  • Дебет 69 субсчет « Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 70 — начислены расходв на государственной соцстрахование.

Отражение уплаты страховых взносов

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:

  • Дебет 69 субсчет «ОПС» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на страховую часть пенсии;
  • Дебет 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены медицинские взносы;
  • Дебет 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;
  • Дебет 69 «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Налоговый учет страховых взносов

Если вы работаете на ОСНО, то расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов. То же касается взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций на ОСНО. Аналогично действуют организации и предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН.

От 50 % до 100 % страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в следующих случаях:

  • УСН на ставке 6 %,
  • Патент.

Если вы ИП без сотрудников, то уменьшить налог можете на всю сумму страховых взносов за себя. Организации и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог только на половину. Стоимость патента страховые взносы с 2021 года тоже уменьшают, для этого в налоговую надо подать специальное уведомление.

Платежные поручения на перечисление страховых взносов

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

В поле 101 платежек по взносам в ПФР, ФСС и ФОМС проставляется код статуса плательщика. «01» — стандартный статус для юрлиц, которые уплачивают страховые взносы. ИП, нотариусы, адвокаты и фермеры должны указывать статусы «09», «10», «11», «12» соответственно. Однако с октября 2021 года они все будут указывать один код — «13». Для взносов на травматизм установлен код «08», его применяют все плательщики.

Читать еще:  Доплата за работу в ночное время формула расчета

В полях, где должен быть указан банк получателя, с 2021 года нужно указывать реквизиты банка получателя, соответствующие местоположению организации или месту жительства ИП. Их перечень ФНС дала в письме от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@ . Также в этом письме перечислены другие новые реквизиты: БИК банка получателя (поле 14), номер счета банка получателя (поле 15), номер казначейского счета (поле 17).

В поле 106 до 1 октября 2021 года указывается значение основания платежа — текущие платежи (ТП). Если доплачиваете взносы по уточненным расчетам, укажите основание «ЗД». Для платежа по акту налоговой проверки — «АП». Для уплаты по требованию ФНС — «ТР». Если вы перечисляете взносы на травматизм, в поле 106 проставьте «0».

Обратите внимание! С 1 октября вместо кодов «ТП», «АП», ПР», «АР» надо указывать код «ЗД». Теперь он будет применяться для погашения задолженности по истекшим периодам, в том числе добровольного.

В 107 поле указывается налоговый период, за который перечислены взносы. Для текущих платежей или добровольного погашения задолженности используйте формат XX.NN.ГГГГ, где:

  • ХХ — вид периода: МС — месяц, КВ — квартал, ПЛ — полугодие, ГД — год;
  • NN — номер периода: 01, 02, 03 и т.д. Для годовых платежей — «00»;
  • ГГГГ — год периода.

Чтобы перечислить взносы за апрель 2021, укажите код МС.04.2021.

Во всех остальных случаях указывайте в поле 107 дату уплаты согласно документу-основанию платежа. Например, по требованию налоговой укажите 25.04.2021. Для взносов на травматизм в поле снова укажите «0».

Особое внимание нужно обратить на заполнение поля «КБК». Из-за ошибки в этом реквизите платеж может вернуться обратно на расчетный счет отправителя, либо страховые взносы могут быть зачислены неправильно или оказаться на невыясненных платежах. В этих случаях сроки уплаты взносов, скорее всего, могут быть нарушены. Проверьте, верно ли вы выбрали актуальный КБК по страховым взносам в 2020 и 2021 году.

Штрафы и пени по страховым взносам

Согласно ст. 122 НК РФ, если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, частично или полностью не уплачены, контролирующие ведомства могут начислить организации штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов, а при умышленном уклонении от уплаты — в размере 40% от суммы. Штраф за неуплату взносов на «травматизм» в ФСС аналогичный.

В случае, когда страхователь верно отразил суммы в РСВ и вовремя его сдал, но опоздал с уплатой взносов, с него будут взысканы только пени за просрочку. Пени для организаций начисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки в пределах 30 дней и в размере 1/150 ставки с 31 дня. Пени для ИП — из расчета 1/300 ставки за весь период.

Неустойка по страховым взносам законодательно не предусмотрена, а вот штрафы весьма значительны. Вашу компанию могут оштрафовать за то, что вы не успели в срок зарегистрироваться во внебюджетных фондах или предоставили отчетность по страховым взносам с опозданием, или не по установленной форме. Это не исчерпывающий перечень для штрафа компании, который может выписать внебюджетный фонд.

Для начисления пеней используется счет 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом соответствующего вида взносов:

  • Дебет 99 Кредит 69 субсчет «ОПС» — начислены пени (штраф) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
  • Дебет 99 Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» — начислены пени (штраф) по страховым взносам на обязательное медицинской страхование;
  • Дебет 99 Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» — начислены пени (штраф) по страховым взносам на ВНиМ;
  • Дебет 99 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены пени (штраф) по страховым взносам на травматизм.

Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Для уплаты пеней и штрафов используйте те же проводки, что и для перечисления взносов.

Уплата страховых взносов в 2021 году

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Страховые взносы в налоговую и ФСС по-прежнему уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Если день уплаты приходится на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

При начислении страховых взносов учитывайте ряд изменений:

  1. С 1 января 2021 года Федеральный МРОТ вырастет с 12 130 рублей до 12 792 рублей. Так как страховые взносы начисляются с фонда оплаты труда, их минимальный размер увеличится;
  2. Увеличен максимальный размер зарплаты, с которой начисляются и уплачиваются взносы. С 1 января 2021 года максимальный размер дохода, облагаемый взносами и начисленный с начала года, составит: для ПФР — 1 465 тыс. рублей, для ФСС (нетрудоспособность и материнство) — 966 тыс. рублей. Взносы в ФОМС по-прежнему не ограничиваются. Для сравнения в 2020 году предельная база по взносам в ПФР составляла 1 292 тыс. рублей, по взносам на ВНиМ — 912 тыс. рублей.
  3. Изменился перечень кодов тарифов страховых взносов. Подробнее об этом в статье о кодах тарифа плательщика страховых взносов.
  4. Отменены пониженные страховые взносы для организаций и ИП на УСН, осуществляющих виды деятельности, перечисленные в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, организаций и ИП на ЕНВД в сфере фармацевтики и для ИП на патенте.
  5. У ИП на патенте появилась возможность уменьшать стоимость патента на страховые взносы за себя и своих сотрудников.

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Решаем проблему с «переходящим» отпуском

Трудовое законодательство

В сем работникам должны предоставляться ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114 ТК РФ). Как правило, продолжительность основного отпуска составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Также трудовым законодательством предусмотрены ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска (ст. 116 ТК РФ). Например, работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и т.д.

Причем во всех случаях оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ).

Бухгалтерский учет

Еще в 2004 году Минфин в письме от 24.12.2004 г. № 03-03-01-04/1/190 разъяснил, что правилами бухгалтерского учета требование распределения затрат организации на оплату отпусков работников в зависимости от количества дней отпуска, приходящихся на тот или иной период, не определено, поэтому решение по данному вопросу организация принимает самостоятельно (см. Схему 1).

Заметим, что оба варианта списания переходящих отпускных выплат имеют право на существование.

Доводы в пользу единовременного списания

В соответствии с пунктом 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному приказом Минфина от 06.05.1999 г. № 33н, расходы признают в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

  • расход производится в соответствии с требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
  • сумма расхода может быть определена;
  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Доводы в пользу расходов будущих периодов

Расходы признают в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 18 ПБУ 10/99). В этом случае зарплатные налоги также будет логичным отнести на расходы будущих периодов.

Не забудьте принятое решение по отражению отпускных прописать в учетной политике предприятия.

Налогообложение

Налог на прибыль

Как и в бухгалтерском учете, здесь существует два метода списания переходящих отпускных расходов, один из которых поддерживают налоговики, другой налогоплательщики отстаивают в судах (см. Схему 2).

Доводы в пользу включения в состав расходов пропорционально дням отдыха, приходящимся на каждый период

В соответствии с пунктом 1 статьи 272 Налогового кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения, признают в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. В составе расходов на оплату труда отражают и затраты на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Исходя из этого, представители Минфина сделали вывод, что при определении прибыльной базы сумма начисленных отпускных включается в состав расходов пропорционально дням отдыха, приходящимся на каждый отчетный период (письма Минфина от 04.09.2007 г. № 03-03-06/1/641, от 20.08.2007 г. № 03-03-06/2/156, от 04.04.2006 г. № 03-03-04/1/315).

Доводы в пользу единовременного списания

Тем не менее отметим, что существуют судебные решения, в которых говорится, что затраты на переходящий отпуск признаются в полном объеме в периоде их начисления вне зависимости от дней отпуска, приходящихся на расчетный месяц. Дело в том, что затраты на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса расходов на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Читать еще:  Печати на больничном листе вид количество и общие требования

Суд постановил, что расходы, начисленные в ноябре–декабре 2004 и декабре 2005 годов за отпуск, приходящийся на другой налоговый период, должны быть признаны расходами предыдущего налогового периода в полном объеме без деления на части (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2008 г. № Ф04-222/2008 (688-А27-37)(741-А27-37)).

В другом решении говорится, что пропорциональный расчет отпускных вообще не предусмотрен Налоговым кодексом.

Арбитры указали на то, что из буквального толкования статьи 272 Налогового кодекса не следует, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.12.2007 г. № Ф04-8300/2007(40621-А75-15)).

Временные разницы

Как видите, в зависимости от принятой вами позиции может возникнуть ситуация, когда в бухгалтерском и налоговом учете отпускные выплаты будут учтены в составе расходов в разные периоды. Согласно пункту 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденному приказом Минфина от 19.11.2002 г. № 114н (далее – ПБУ 18/02), доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом, образуют временные разницы.

НДФЛ

По общему правилу, при получении оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который он был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). Однако, в соответствии со статьями 106 и 107 Трудового кодекса, отпуск – это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей (письмо Минфина от 01.11.2004 г. № 03-05-01-04/68). Поэтому в данном случае, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день получения отпускных выплат вне зависимости от того, за какой месяц они были начислены (письма Минфина от 24.01.2008 г. № 03-04-07-01/8, от 10.10.2007 г. № 03-04-06-01/349). Значит, удержание налога с сумм оплаты отпуска должно производиться работодателем при выплате денежных средств налогоплательщику (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Заметим, что есть судебные решения, в которых написано, что при получении отпускных датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается не день выплаты, а последний день месяца.

Суд пришел к выводу, что средний заработок, сохраняемый за работником на период нахождения в отпуске и выплачиваемый работнику не позднее, чем за три дня до начала отпуска, является частью оплаты труда работника, а не самостоятельным видом его дохода. Поэтому в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса датой получения отпускного дохода признается последний день месяца (постановление ФАС Центрального округа от 15.12.2006 г. № А23-1664/06А-14-123).

Налоговики в письме от 09.01.2008 г. № 18-0-09/0001 разъяснили, что при заполнении справки о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ суммы оплаты очередного отпуска отражают в поле того месяца, в котором они фактически выплачены. К примеру, доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 года и январь 2008 года, полученный работником в декабре 2007 года, а также суммы исчисленного и удержанного с него подоходного налога учитывают при формировании справки по форме № 2-НДФЛ за 2007 год.

ЕСН и взносы на травматизм

По итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление авансовых платежей по ЕСН, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога (п. 3 ст. 243 НК РФ). В нашем случае, согласно статье 242 Налогового кодекса, дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как день начисления отпускных в пользу работника (п. 1 ст. 242 НК РФ). Минфин в письме от 21.09.2007 г. № 03-04-06-02/192 также указал на то, что по отпускным объект обложения ЕСН возникает в момент начисления выплат в пользу физических лиц.

Заметим, что при включении отпускных в состав расходов пропорционально дням отдыха, приходящимся на каждый период, возникает интересная коллизия. Как вы помните, выплаты и вознаграждения не признают объектом налогообложения по ЕСН, если у налогоплательщиков они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 3 ст. 236 НК РФ). В этом случае получается, что переходящая часть отпуска вообще выпадает из объекта налогообложения по ЕСН. Но сразу скажем, что данный путь явно не понравится налоговикам.

Страховые взносы начисляют на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (п. 3 постановления Правительства от 02.03.2000 г. № 184).

Старцеву А.Г. предоставлен с 12 марта 2008 г. очередной ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Средний дневной заработок для оплаты отпускных составил 500 руб. Выплачены отпускные 7 марта 2008 г.

Необходимо отразить в бухгалтерском учете следующие начисления:

  • отпускные;
  • НДФЛ, при условии, что налоговых вычетов не полагается;
  • единый социальный налог;
  • сумму взносов на обязательное пенсионное страхование (если сотрудник 1970 года рождения);
  • сумму взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если вид экономической деятельности, на котором занят персонал организации, соответствует I классу профессионального риска (тариф взносов – 0,2%).

В бухгалтерском учете надо сделать следующие проводки:

Март 2008 г.:

  • Дебет 20 Кредит 70 – 10 000 руб. (20 дн. х 500 руб.) – начислены отпускные выплаты за март;
  • Дебет 97 Кредит 70 – 4 000 руб. (8 дн. х 500 руб.) – начислены отпускные выплаты за апрель;
  • Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ» – 1 820 руб. (14 000 руб. х 13%.) – удержан НДФЛ с суммы отпускных;
  • Дебет 70 Кредит 50 – 12 180 руб. (14 000 руб. – 1 820 руб.) – выплачены отпускные;
  • Дебет 20 Кредит 69 «Расчеты по ЕСН ФСС» – 290 руб. (10 000 руб. х 2,9%) – начислен ЕСН в ФСС с части отпускных за март;
  • Дебет 20 Кредит 69 «Расчеты по ЕСН ФБ» – 600 руб. (10 000 руб. х 6%) – начислен ЕСН в федеральный бюджет с части отпускных за март;
  • Дебет 20 Кредит 69 «Расчеты по ПФР страх» – 800 руб. (10 000 руб. х 8%) – начислен взнос в ПФР по страховой части пенсионных взносов с части отпускных за март;
  • Дебет 20 Кредит 69 «Расчеты по ПФР накоп» – 600 руб. (10 000 руб. х 6%) – начислен взнос в ПФР по накопительной части пенсионных взносов с части отпускных за март;
  • Дебет 20 Кредит 69 «Расчеты по ЕСН ТФОМС» – 200 руб. (10 000 руб. х 2%) – начислен ЕСН в территориальный фонд медицинского страхования с части отпускных за март;
  • Дебет 20 Кредит 69 «Расчеты по ЕСН ФФОМС» – 110 руб. (10 000 руб. х 1,1%) – начислен ЕСН в федеральный фонд медицинского страхования с части отпускных за март;
  • Дебет 20 Кредит 69 «Расчеты по ФСС НС» – 20 руб. (10 000 руб. х 0,2%) – начислены взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с части отпускных за март;
  • Дебет 97 Кредит 69 «Расчеты по ЕСН ФСС» – 116 руб. (4 000 руб. х 2,9%) – начислен ЕСН в ФСС с части отпускных за апрель;
  • Дебет 97 Кредит 69 «Расчеты по ЕСН ФБ» – 240 руб. (4 000 руб. х 6%) – начислен ЕСН в федеральный бюджет с части отпускных за апрель;
  • Дебет 97 Кредит 69 «Расчеты по ПФР страх» – 320 руб. (4 000 руб. х 8%) – начислен взнос в ПФР по страховой части пенсионных взносов с части отпускных за апрель;
  • Дебет 97 Кредит 69 «Расчеты по ПФР накоп» – 240 руб. (4 000 руб. х 6%) – начислен взнос в ПФР по накопительной части пенсионных взносов с части отпускных за апрель;
  • Дебет 97 Кредит 69 «Расчеты по ЕСН ТФОМС» – 80 руб. (4 000 руб. х 2%) – начислен ЕСН в территориальный фонд медицинского страхования с части отпускных за апрель;
  • Дебет 97 Кредит 69 «Расчеты по ЕСН ФФОМС» – 44 руб. (4 000 руб. х 1,1%) – начислен ЕСН в федеральный фонд медицинского страхования с части отпускных за апрель;
  • Дебет 97 Кредит 69 «Расчеты по ФСС НС» – 8 руб. (4 000 руб. х 0,2%) – начислены взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с части отпускных за апрель.

Отложенное налоговое обязательство:

  • Дебет 68 Кредит 77 – 251,52 руб. ((116 руб. + 240 руб. + 320 руб. + 240 руб. + 80 руб. + 44 руб. + 8 руб.) х 24%) – отражена сумма отложенного налогового обязательства.

В декларации за 1 квартал 2008 г. по налогу на прибыль будут отражены следующие суммы:

  • отпускные – 10 000 руб.;
  • ЕСН ФСС – 406 руб. (14 000 руб. х 2,9%);
  • ЕСН ФБ – 840 руб. (14 000 руб. х 6%);
  • ПФР страх – 1 120 руб. (14 000 руб. х 8%);
  • ПФР накоп – 840 руб. (14 000 руб. х 6%);
  • ЕСН ТФОМС – 280 руб. (14 000 руб. х 2%);
  • ЕСН ФФОМС – 154 руб. (14 000 руб. х 1,1%);
  • ФСС НС – 28 руб. (14 000 руб. х 0,2%).
Читать еще:  Учебный отпуск военнослужащего по контракту предоставление в 2021 году

Апрель 2008 г.:

  • Дебет 20 Кредит 97 – 5 048 руб. (4 000 руб. + 116 руб. + 240 руб. + 320 руб. + 240 руб. + 80 руб. + 44 руб. + 8 руб.) – отпускные за апрель списаны в расходы;
  • Дебет 77 Кредит 68 – 251,52 руб. ((116 руб. + 240 руб. + 320 руб. + 240 руб. + 80 руб. + 44 руб. + 8 руб.) ? 24%) – погашена сумма отложенного налогового обязательства.

В декларации за полугодие 2008 г. по налогу на прибыль будут дополнительно отражены отпускные в размере 4 000 руб.

PRO расчет трудового отпуска в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»

Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):

Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние два месяца:

Согласно статье 22 Трудового кодекса Республики Казахстан сотрудник имеет право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, либо на компенсацию неиспользованного трудового отпуска, в случае увольнения из организации или отзыве из отпуска.

Выплата начислений по ежегодному трудовому отпуску осуществляется не позднее чем за 3 рабочих дня до его начала или не позднее 3 рабочих дней после его наступления, если отпуск предоставляется вне графика отпусков ( статья 92 ТК РК).

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» начисление отпускных и/или компенсации за неиспользованный трудовой отпуск осуществляется документом Начисление зарплаты сотрудникам организации, который можно открыть в разделе Зарплата.

При создании документа Начисление зарплаты сотрудникам организации в «шапке» документа указывается месяц, за который производится начисление отпускных.

Заполнение табличной части документа Начисление зарплаты сотрудникам организации сведениями о сотруднике, виде начисления, сумме отпускных производится в окне обработки Расчет отпуска, который открывается после нажатия кнопки РассчитатьРассчитать отпуск.

В «шапке» окна обработки Расчет отпуска указывается сотрудник, путем подбора из справочника Сотрудники, период нахождения сотрудника в отпуске.

В табличной части Отпуска автоматически заполняется вид расчета Оплата отпуска и календарные дни предоставляемого отпуска сведениями из «шапки» окна обработки, а также в дальнейшем производится автоматический расчет суммы отпускных на основании данных о среднем заработке.

При нажатии кнопки РассчитатьРассчитать начисления производится расчет всех табличных частей окна обработки Расчет отпуска (отпускных и среднего заработка).

Расчет среднего заработка при отсутствии в информационной базе данных о начислениях за последние 12 месяцев, предшествующих событию, производится с соблюдением определенных условий.

Необходимо ввести вручную данные о начислениях в табличной части Средний заработок по кнопке Добавить и затем отдельно рассчитать средний заработок по кнопке Рассчитать — Рассчитать средний заработок. После расчета среднего заработка производится расчет отпускных по кнопке Рассчитать — Рассчитать начисления, для того чтобы введенные вручную данные о среднем заработке не были очищены.

Для получения печатной формы по расчету отпускных необходимо в форме обработки Расчет отпуска воспользоваться кнопкой Печать.

Необходимо учесть, что воспользоваться кнопкой Печать следует до переноса данных в документ Начисление зарплаты сотрудникам организации, т.к. при повторном открытии окна обработки Расчет отпуска форма расчета будет очищена и начисление отпускных необходимо будет произвести вновь.

По кнопке Перенести в документ, данные, полученные в окне обработки Расчет отпуска, будут перенесены в документ Начисление зарплаты сотрудникам организации.

В случае увольнения сотрудника из организации, если им не был использован ежегодный трудовой отпуск или при отзыве сотрудника из трудового отпуска, работодателем выплачивается компенсация за неиспользованный трудовой отпуск.

Для начисления компенсации за неиспользованный трудовой отпуск также используется документ Начисление зарплаты сотрудникам организации.

В «шапке» документа указывается месяц, в котором производится начисление компенсации.

Для расчета суммы компенсации за неиспользованный отпуск необходимо воспользоваться кнопкой Рассчитать – Рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, затем заполнить сведения в открывшемся окне обработки Расчет отпуска.

В окне обработки Расчет отпуска указывается сотрудник, путем подбора из справочника Сотрудники и дата расчета.

В табличной части Отпуска количество календарных дней неиспользованного отпуска указывается пользователем вручную. Расчет компенсации производится автоматически на основании данных о среднем заработке.

Для расчета среднего заработка необходимо воспользоваться кнопкой Рассчитать – Рассчитать средний заработок, после чего произойдет автоматический расчет и заполнение табличной части Средний заработок.

Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск необходимо воспользоваться кнопкой Рассчитать — Рассчитать начисления и перенести данные в документ Начисление зарплаты сотрудникам организации нажатием кнопки Перенести в документ.

Для получения печатной формы расчета компенсации за неиспользованный отпуск необходимо в окне обработки Расчет отпуска воспользоваться кнопкой Печать.

После проведения документа Начисление зарплаты сотрудникам организации необходимо произвести расчет взносов и удержаний с доходов сотрудника путем создания документов Расчет удержаний сотрудников организаций и Расчет налогов, взносов и отчислений сотрудников организаций, доступных в разделе Зарплата. Расчет сумм взносов и удержаний в данных документах производится автоматически по кнопке Рассчитать после заполнения сведений о сотруднике, с доходов которого будут начислены удержания.

Необходимо учесть, что предоставляемые льготы и вычеты по ИНП будут рассчитаны в первом документе расчетного месяца. Например, начисление отпускных было произведено в начале месяца, а начисление зарплаты произведено в конце месяца, в этом случае все предоставляемые льготы и вычеты будут рассчитаны в документе начисления отпускных.

Для отражения на счетах бухгалтерского и налогового учета данных по расчету отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск), а также взносов и удержаний необходимо создать документ Отражение зарплаты в регламентированном учете, который доступен в разделе ЗарплатаБухгалтерский учет зарплаты.

При заполнении в «шапке» документа указывается месяц начисления, табличная часть заполняется автоматически по кнопке Автозаполнение.

Для выплаты начисленных сумм отпускных или компенсации за неиспользованный трудовой отпуск необходимо создать документ Зарплата к выплате организаций в разделе Зарплата.

При создании документа заполняются сведения о структурных подразделениях, способе выплаты. В разделе Настройки заполнения указывается месяц начисления, в поле Выплачивать выбирается значение По виду расчета. Заполнение поля Вид расчета осуществляется подбором значения из плана видов расчета Начисления организации.

Заполнение табличной части документа производится автоматически по кнопке Автозаполнение – По задолженности на конец месяца или вручную.

Перечислить начисленных сумм отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск сотруднику можно при помощи документов Расходный кассовый ордер или Платежное поручение (исходящее) на основании документа Зарплата к выплате организаций.

Заполнение всех сведений в документах Расходный кассовый ордер или Платежное поручение (исходящее) произойдет автоматически на основании данных документа Зарплата к выплате организаций.

Для получения сведений о произведенных расчетах по отпускным (компенсации за неиспользованный отпуск), взносах и удержаниях формируется отчет Расчетные листки организаций в разрезе отдельных видов начислений, взносов и удержаний, а также задолженности организации на начало и конец расчетного месяца.

Порядок отражения отпускных выплат на счетах бухгалтерского учета

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Отпускные, выплаченные с резервного фонда
2096395 000,00Сформирован резерв на выплату отпускныхБухгалтерская справка
096879 000,00Начисление отложенного налогового актива395000 х 20% = 79000Бухгалтерская справка
967028 976,00Сотруднику фирмы начислены отпускные выплатыЗарплатная ведомость и бухгалтерская справка
96698 692,80Начислены страховые взносы на сумму отпускныхЗарплатная ведомость
68097 533,76Частично погашены отложенные налоговые активы(28976 + 8692,80) х 20% = 7533,76Бухгалтерская справка
7068-НДФЛ3 766,88Удержан НДФЛ28976 х 13% = 3766,88Зарплатная ведомость
7050 (51)25 209,12Сотруднику фирмы выплачены отпускные28976 – 3766,88 = 25209,12РКО, (платежное поручение)
Отпускные, выплаченные в общем порядке согласно (п. 21 ПБУ 8/2010), который не предусматривает их выплату с формированного «резерва»
20 (23, 25, 26, 29, 44)7032 578,00Сотруднику фирмы начислены отпускныеЗарплатная ведомость и бухгалтерская справка
20 (23, 25, 26, 29, 44)699 773,40Начислены страховые взносы на сумму отпускныхЗарплатная ведомость
99686 515,60Начислено постоянное налоговое обязательство32578 х 20% = 6515,60Бухгалтерская справка
7068-НДФЛ4 235,14Удержан НДФЛ32578 х 13% = 4235,14Зарплатная ведомость
7050 (51)28 342,86Сотруднику фирмы выплачены отпускные32578 – 4235,14 = 28342,86РКО, (платежное поручение)
Начисление отпускных за счет сформированного резерва и авансом (необходимый период еще не отработан)
967016 855,00Сотруднику фирмы начислены отпускные выплаты за счет сформированного резерваОбщая сумма отпускных 33710 руб.33710 : 2 = 16855,00Бухгалтерская справка
20 (23, 25, 26, 29, 44)7016 855,00Начислена вторая часть отпускныхБухгалтерская справка
Досрочное прекращение отпуска
20 (23, 25, 26, 29, 44)7028 400,00Сотруднику начислены отпускныеБухгалтерская справка
20 (23, 25, 26, 29, 44)705 071,43Сторнирование излишне начисленных отпускных28400 : 28 дн. х 5 дн. = 5071,43Бухгалтерская справка
Оплаченные страховые взносы и НДФЛ также подлежат сторнированию

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector