Nedcentr.ru

НЕД Центр
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Счет 40 в бухгалтерском учете Выпуск продукции работ услуг

Счет 40 в бухгалтерском учете Выпуск продукции работ услуг

Главная → Бухгалтерские консультации → Материально-производственные запасы

Актуально на: 29 августа 2017 г.

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для учета выпуска продукции предусмотрен счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). В то же время выпуск из производства готовой продукции может отражаться в бухгалтерском учете и без использования счета 40. О типовых бухгалтерских записях при выпуске готовой продукции из производства расскажем в нашей консультации.

Продукция, законченная производством, приходуется на склад готовой продукции. Одновременно производится списание затрат, связанных с ее производством, на основании приемо-сдаточных накладных, ведомостей выпуска, актов приемки готовой продукции и прочих унифицированных и отраслевых форм первичных документов.

Учет готовой продукции на складах обычно ведут в карточках складского учета (форма № М-17).

В бухгалтерском учете готовая продукция подлежит отражению на счетах:

Примечание:
cчет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

Кроме того, организация устанавливает и закрепляет в учетной политике способ учета готовой продукции:

  1. по фактической производственной себестоимости
  2. по учетным ценам (нормативная и плановая себестоимость)
    • с использованием счета 40 «Выпуск продукции»,
    • без использования счета 40 «Выпуск продукции»,

При учете по фактической производственной себестоимости все затраты, фактически полученные по итогам месяца отражаются проводкой:

д 43 — к 20 (23,29) — оприходована готовая продукция по фактической себестоимости.

Если готовая продукция полностью направляется для использования в самой организации, то она на счет 43 «Готовая продукция» может не приходоваться, а учитывается на счете 10 «Материалы» и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции.

При признании выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 в дебет счета 90. При этом, если выручка до определенного момента не может быть признана, продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные».

При учете продукции по учетным ценам используют нормативную и плановую себестоимость.

Нормативная себестоимость устанавливается на основании норм и нормативов обычных по отрасли и принятых организацией.

Плановая себестоимость устанавливается на основе рыночных цен, продажных цен, данных предыдущего периода или иных показателей по решению организации.

При учете по учетным ценам возникают отклонения плановой (нормативной) себестоимости от фактической, которые списываются в конце месяца.

В результате на конец периода счет 40 имеет сальдо (отклонение фактической себестоимости от плановой). По итогам месяца это отклонение необходимо распределить на отгруженную продукцию и остатки на складах.

Если сальдо счета 40 дебетовое (перерасход) отклонение списывается проводкой: Дт 90-2 Кт 40

По окончании месяца исчисляется отклонение фактической себестоимость оприходованной продукции от ее стоимости по учетным ценам. Это отклонение списывают в дебет счета 43 со счета 20 (23,29) дополнительной или сторнировочной записью.

Расчет отклонений:
Сумма отклонений по отгруженной продукции = Учетная цена готовой продукции * Процент отклонений
Процент отклонений = (Отклонение по остаткам продукции на начало месяца + Отклонение по выпущенной за месяц продукции) / (Учетная стоимость остатков на начало месяца + Учетная стоимость выпущенной продукции) * 100

Пример распределения отклонений:

Условные показатели
ПоказательУчетная ценаФактическая себестоимостьОтклонение
12345(гр.4-гр.3)
1Остаток продукции на начало месяца300306+6
2Выпуск продукции за месяц27002724+24
3Процент отклоненийXX1% (=30/3000*100)
4Отгружено за месяц25002525 (=2500*1%+2500)+25
5Остаток на конец месяца500505 (=500*1%+500)+5

Таким образом, умножив отгрузку за месяц на процент отклонения, определили, какая часть отклонения приходится на отгруженную продукцию: 2500*1%=25 и фактическую себестоимость отгруженной продукции 2525= 2500+25. Аналогично по остаткам

ТЗР при покупке товаров

Когда ведется закупка товаров, соответствующие случаю транспортные расходы могут учитываться тоже разными способами, которые зависят от того, какой деятельностью занимается компания.

Так, торговым компаниям, разрешается выбрать способ учета из следующего перечня:

  1. ТЗР включены в себестоимость товаров (п. 6 ПБУ 5/01): Дт 41, субсчет «ТЗР» Кт 60.

Если для учета товаров используют 15-й счет «Заготовление и приобретение материальных ценностей», то запись будет такова: Дт 15 Кт 60.

  1. ТЗР включены в расходы на реализацию товаров (п. 13 ПБУ 5/01), при этом такие расходы:
  • разбрасываются между теми товарами, которые реализованы, и теми, которые остались на складе (в описании счета 44, план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н),
  • списываются на себестоимость в полной мере: Дт 44 Кт 60.

По окончании месяца обусловленные продажей расходы можно списать на себестоимость. Запись при этом будет такова: Дт 90, субсчет «Расходы на продажу» Кт 44.

Выбранный способ учета следует обязательно внести в учетную политику предприятия.

В приведенных выше записях в дополнение к уже упоминавшимся приведены следующие счета:

  • 02-й — «Амортизация»,
  • 41-й — «Товары»,
  • 44-й — «Расходы на продажу»,
  • 70-й — «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
  • 69-й — «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
  • 90-й — «Продажи».
Читать еще:  Плотники — это что такое? Преимущества профессии плотника

Если используется частичное списание, то в учетную политику надо будет внести метод, который будет применять компания при разделении ТЗР между реализованными товарами и теми, которые остались храниться на складе. Нормативные акты не содержат рекомендаций, какой метод выбирать в разных обстоятельствах. То есть компании вольны его выбирать сами.

Однако можно сориентироваться с помощью формулы, приведенной в ст. 320 НК РФ:

К = (ТР0 + ТР1) / (Т1 + Т2) × 100,

К — средний процент ТЗР, которые пришлись на товарные остатки на конец месяца;

ТР0 — затраты на транспорт, которые соответствуют нереализованным товарным остаткам на начало месяца;

ТР1 — затраты на транспорт, понесенные в текущем месяце;

Т1 — стоимость товаров, которые уже куплены и проданы в текущем месяце;

Т2 — стоимость товаров, которые куплены, но не проданы на конец месяца.

ТР2 — затраты на транспорт, которые пришлись на нереализованные товарные остатки на конец месяца;

Т2 — стоимость товаров, которые уже приобретены, но не проданы на конец месяца.

Неторговые организации вправе учесть транспортные расходы в качестве расходов на реализацию. Неторговыми организациями следует считать те компании, которые кроме торговых операций осуществляют другие виды экономической деятельности.

Когда используется сч. 40

Учет готовой продукции без счета 40 осуществляется на счете 43 по фактическим затратам. Счет 40 может использоваться по-разному: рассмотрим четыре случая.

Первый случай. Для отражения выпуска продукции по плановой себестоимости

На сч. 40 обобщается информация о выпущенной продукции, сданных работах, оказанных услугах за месяц. Фактическая себестоимость (с/сть) выпуска отражается по дебету, а нормативная (плановая) — по кредиту. Сопоставляя на конец каждого месяца дебетовый и кредитовый обороты, вы определите отклонение факта от плана. Если получаем дебетовое сальдо, это говорит, что фактические затраты превысили планируемые, такое превышение списывается проводкой Дт 90 Кт 40. Если же план превысил фактические цифры, кредитовое сальдо по счету списывается сторнировочной записью Дт 90 Кт 40. Закрытие производится ежемесячно, сальдо на начало каждого месяца равно нулю.

Пример:

Дт 20 Кт 10, 60, 69, 70, 76 — расходы основного производства на выпуск

Дт 20 Кт 23, 25, 26 — расходы иных подразделений

Дт 43 Кт 40 — показана плановая себестоимость Дт 62 Кт 90 — на сумму реализации

Дт 90 Кт 43 — в расходы списана плановая себестоимость

Дт 40 Кт 20 — показан факт затрат

Дт 90 Кт 40 — списано в уменьшение продаж превышение плана от факта

СТОРНО Дт 90 Кт 40 — списана на увеличение продаж экономия факта от плана

Пример учета готовой продукции без счета 40:

Дт 20 Кт 10, 60, 69, 70, 76 — расходы основного производства на выпуск

Дт 20 Кт 23, 25, 26 — расходы иных подразделений

Дт 43 Кт 20 — списали затраты на стоимость ГП

Не совсем удобно отражать выпуск продукции без использования счета 40, так как при остатках НЗП на сч. 20 списание стоимости ГП требует дополнительных вычислений и /или разработанных методик. В ином случае списание сч. 20 в сумме всего остатка на конец месяца на сч. 43 может привести к завышению себестоимости ГП и расходов от ее продаж.

Второй случай: для учета ГП, произведенной не основным, а вспомогательными или обслуживающими производствами, которые так же могут заниматься ее производством

Записи в учете аналогичны приведенным в первом случае, кроме использования сч. 20:

Дт 23 Кт 10, 60, 69, 70, 76 — расходы основного производства на выпуск

Дт 43 Кт 40 — показана плановая себестоимость

Дт 62 Кт 90 — на сумму реализации

Дт 90 Кт 43 — в расходы списана плановая себестоимость

Дт 40 Кт 23 — показан факт затрат

Дт 90 Кт 40 — списано в уменьшение продаж превышение плана от факта

СТОРНО Дт 90 Кт 40 — списана на увеличение продаж экономия факта от плана

Аналогичным образом учитывается ГП, выпущенная обслуживающими производствами.

Третий случай: отражается обработка полуфабрикатов и выпуск продукции из них

Данный вариант учета применим, когда полуфабрикаты являются самостоятельным объектом бухучета по количеству и стоимости. В этом случае для отражения «неготовой» продукции используется сч. 21.

Учет на сч.40 в данном случае предполагает отражение

  • по его кредиту нормативную оценку полуфабрикатов: Дт 21 Кт 40;
  • по его дебету фактическую с/сть: Дт 40 Кт 20.

Четвертый случай: для отражения выполненных работ, оказанных услуг в плановых показателях

Вариант целесообразно применять, если на момент реализации таких работ, услуг, в бухучете не успевает собираться информация о фактических затратах, а так же если подтверждающие расходы документы отсутствуют, а формировать финансовые показатели нужно для отчетности. И снова применяется плановый показатель и сч.40:

На дату реализации:

Дт 62 Кт 90 — отражена реализация работ, услуг

Дт 90 Кт 40 — показываем плановую с/сть реализованных работ, услуг

На дату получения бухгалтерией документов, подтверждающих расходы:

Читать еще:  Обязателен или нет обходной лист при увольнении работника образец

Дт 20 Кт 10, 60, 69, 70 , 76 — отражаются фактические затраты на производство

Дт 40 Кт 20 — показана фактическая с/сть

Дт 90 Кт 40 — списано в уменьшение реализации превышение плана от факта

СТОРНО Дт 90 Кт 40 — списана экономия факта от плана

Как отражается сальдо 40 счета в балансе при длительном цикле производства (с/х)?

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через. Восстановление пароля.

Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации. Восстановить Вернуться. Инструкция отправлена. Форум Форум. Активные обсуждения Новые вопросы Мои обсуждения. Задать вопрос. Ответить Новый вопрос Ответить Отписаться Распечатать. Здравствуйте, уважаемые профессионалы! Помогите разобраться, вполне очевидные вещи, но что то запуталась совсем! Использую 40 счет решила с этого года его использовать, до этого сразу на На этом как я считаю всё.

Возможно я гдето не права, поправьте пожалуйста, но вопрос следующий: Раз есть кредитовое сальдо 40 счета, где его отразить в балансе. Заполнить бесплатно. Этот счет используется организацией при необходимости. По дебету счета 40 «Выпуск продукции работ, услуг » отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

По кредиту счета 40 «Выпуск продукции работ, услуг » отражается нормативная плановая себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция», 90 «Продажи» и др. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 «Выпуск продукции работ, услуг » на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной плановой себестоимости.

Экономия, то есть превышение нормативной плановой себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 «Выпуск продукции работ, услуг » и дебету счета 90 «Продажи». Перерасход, то есть превышение фактической себестоимости над нормативной плановой , списывается со счета 40 «Выпуск продукции работ, услуг » в дебет счета 90 «Продажи» дополнительной записью. Счет 40 «Выпуск продукции работ, услуг » закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

Хочу поддержать Татьяну. Из каких соображений Вы решили, что в конце года? Отчитываюсь во все контролирующие органы через Контур. Во ещё из комментариев Гаранта по учётной полтитике на год: Выбор варианта учета выпуска готовой продукции «В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция».

В то же время допускается возможность учета выпуска готовой продукции с использованием счета 40 «Выпуск продукции работ, услуг «. Напомним схемы бухгалтерских проводок при обоих вариантах. В первом случае стоимость готовой продукции списывается со счетов учета производственных затрат в дебет счета Дебет 43 Кредит 20 23, Во втором случае проводки оформляются в следующем порядке: Дебет 40 Кредит 20 — на сумму фактической себестоимости готовой продукции; Дебет 43 Кредит 40 — на сумму плановой себестоимости готовой продукции; Дебет 90 Кредит 43 — на сумму плановой себестоимости реализованной продукции; Дебет 90 Кредит 40 — на сумму превышения фактической себестоимости над плановой или Дебет 90 Кредит 40 — сторно на сумму достигнутой экономии превышения плановой себестоимости над фактической.

Последняя проводка одна из двух делается в конце отчетного месяца. Так как финансовый результат определяется не ранее конца отчетного месяца, то никаких налоговых или иных последствий выбор того или иного способа не несет. Следовательно, использование счета 40 для учета выпуска продукции целесообразно в тех организациях и производствах, где, во-первых, требуется оценка отклонений фактической себестоимости от плановой, а во-вторых, там, где учет таких отклонений может быть тщательно организован.

Иными словами, выбор варианта учета выпуска продукции во многом обусловлен организацией экономической службы и документооборота на предприятии.. Захарьин, к. Зачем он Вам сейчас? Уважаемые профессионалы, кто работал с длительным циклом производства? Поделитесь опытом закрытия счетов! Получается, что Вы применяете что-то вроде позаказного метода учета затрат. При позаказном методе вычисления все прямые основные затраты учитывают в соответствии с отдельными заказами. Заказы выдаются на определенное количество продукции того или иного вида.

Все остальные расходы учитываются по местам их возникновения, по их назначению и по статьям и включаются в себестоимость отдельных заказов в соответствии с избранной базой распределения.

Именно при данном методе фактическая себестоимость продукции определяется после его исполнения. До выполнения заказа все относящиеся к нему затраты считаются незавершенным производством.

Фактическая себестоимость единицы продукции исчисляется после исполнения заказа путем деления суммы затрат на количество изготовленной по заказу продукции. Так Вы учитываете? Фактические затраты считаем в конце года после сбора урожая. До этого по плановой себестоимости Возможно и нужно делать еще , но плановой. Никак пока не разберусь с этим. Подскажите пожалуйста, если знаете. Скажем прямо, идея с использованием 40 счёта, в вашем случае, неудачна.

Читать еще:  Отпуск без содержания по инициативе работодателя правовые особенности

Поскольку записи по Дт счёта 40 могут выполняться лишь в конце года, теряется возможность оперативного сопоставления фактической и плановой себестоимости. В связи с этим, счёт 40 целесообразно применять в организациях с ритмичным циклом выпуска продукции. Цитата First-rite : Скажем прямо, идея с использованием 40 счёта, в вашем случае, неудачна. Добавлю только, что на сегодняшний день формирование себестоимости готовой продукции в сельскохозяйственном предприятии осуществляется на основании Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции работ, услуг в сельскохозяйственных организациях, утвержденных приказом Минсельхоза РФ от Хотя вы и так наверное это знаете.

Использование счета 40 здесь особой роли не играет. Готовая продукция приходуется на счет 43 по нормативной себестоимости 43 — А фактическая себестоимость накапливается на счете 20 и фигурирует до момента получения урожая, как незавершенка. И только когда урожай получен и определена фактическая себестоимость делается проводка 40 — 20 на фактическую себестоимость.

Всем огромное спасибо! Популярные темы. Как сдать отчетность в Росприроднадзор за год? Можно ли хранить печати и документы сторонних организаций? Новость Еще о бухучете. Может ли ООО купить товар у физического лица? Формула при проведении ревизии в магазине. В чем разница между счетом Пенза 28 июля в должно быть хотя-бы в конце каждого месяца. Москва 28 июля в Хочу поддержать Татьяну. Москва 28 июля в у нас длительный цикл производства, фактические затраты пока не вырос урожай определить не возможно, 40 счет нельзя закрыть.

Пенза 28 июля в Во ещё из комментариев Гаранта по учётной полтитике на год: Выбор варианта учета выпуска готовой продукции «В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция».

Москва 28 июля в Уважаемые профессионалы, кто работал с длительным циклом производства? Москва 28 июля в Получается, что Вы применяете что-то вроде позаказного метода учета затрат. Москва 1 августа в да, абсолютно верно. Ливны 1 августа в Скажем прямо, идея с использованием 40 счёта, в вашем случае, неудачна. Москва 1 августа в Цитата First-rite : Скажем прямо, идея с использованием 40 счёта, в вашем случае, неудачна.

Спасибо большое. Ключевая фраза:»целесообразно применять в организациях с ритмичным циклом выпуска продукции» полностью прояснила мне данный вопрос. Ливны 1 августа в Добавлю только, что на сегодняшний день формирование себестоимости готовой продукции в сельскохозяйственном предприятии осуществляется на основании Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции работ, услуг в сельскохозяйственных организациях, утвержденных приказом Минсельхоза РФ от Москва 1 августа в Использование счета 40 здесь особой роли не играет.

Москва 2 августа в Всем огромное спасибо!

Для ухода от налогообложения выводят из оборота денежные средства

Юлия Алексеюк:
Какие схемы чаще всего используют предприятия и предприниматели?

Владимир Девойно:
Для ухода от налогообложения, как я уже сказал, необходимо вывести из оборота денежные средства. Это, конечно же, непробитие, неоприходование выручки. Как пример, индивидуальный предприниматель и юридическое лицо (здесь в совокупности) осуществляли деятельность по оказанию услуг автомобилями-такси. Первый использовал два кассовых аппарата, один зарегистрированный и один незарегистрированный, выдавал чеки на проезд пассажирам по незарегистрированному кассовому аппарату. Это было установлено в ходе тематической оперативной проверки, были сняты все показания, которые содержались в накопительных счетчиках. Плательщику был предъявлен соответственно налог на прибыль, в том числе подоходный налог от заработной платы, использовались наличные деньги для выплаты заработной платы в конверте без учета по предпринимательской деятельности, без бухгалтерского учета у юридического лица.

Юлия Алексеюк:
Как все-таки бороться с таким явлением, как зарплата в конвертах?

Владимир Девойно:
Для того чтобы понять, как бороться, надо понимать цель данной работы. Здесь первое, что хочу отметить. Нам необходимо выявить сокрытие теневых потоков движения денежных средств. Если мы устанавливаем, откуда приходят денежные средства для выплаты заработной платы в конверте, серых заработных плат, мы можем смело говорить о том, что этот источник будет закрыт. И, конечно же, как итог – это наполняемость бюджета по всем видам платежа, в том числе наполняемость бюджета подоходным налогом. В структуре районных бюджетов, а именно суммы подоходного налога, поступают в местный бюджет, в районные бюджеты суммы подоходного налога составляют более 50 %, удельный вес. В качестве информации: в консолидированном бюджете Минской области удельный вес подоходного налога – 27 %, а в бюджете Минской области – 39 %. Здесь должно быть деловое сотрудничество между бизнесом и государством. Со стороны государства на сегодня созданы и прописаны все условия, бизнесу остается только их соблюдать.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector